税务会计基础PPT课件

1 税务会计与纳税筹划 主讲人 张星山西大学商务学院QQ 917850262公共邮箱 SHUIFA 163 COM密码10011001 二 学习内容 税务会计与纳税筹划 课程有哪些内容 第1章基础第2章增值税第3章消费税第4章营业税第5章流转环节小税种第6章企业所得税第7章个人所得税第8章财产税和行为税 一 教学目标 本科教育中的 税务会计与纳税筹划 课程要求学生掌握如下内容纳税基础知识各实体税种的法律规定各实体税种应纳税额的计算各实体税种的会计核算 第一章基础 一 税务会计概述1 税务会计概念 是适应纳税人经营管理的需要 从财务会计 管理会计中分离出来 并将会计的基本理论 基本方法同纳税活动相结合而形成的一门边缘学科 是融税收法规和会计核算为一体的一门专业会计 第一章基础 一 税务会计概述2 税务会计模式 a非立法会计模式 会计准则独立于税法b立法会计模式 会计准则从属于税法C混合会计模式 会计准则介于立法和非立法之间税务会计类型以所得税会计为主体的税务会计 以流转税会计为主体的税务会计 流转税与所得税并重的税务会计 3 税务会计特点 法律性 专业性 融合性和筹划性 一 税务会计概述 4 税务会计的目标 前提和原则目标 向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成 计算 申报 缴纳等税务活动方面的会计信息 依法履行纳税义务 保证国家财政收入 正确进行税务处理 维护纳税人合法权益合理选择纳税方案 科学进行纳税筹划 前提 纳税主体 持续经营 货币时间价值 纳税年度 一 税务会计概述 4 税务会计的目标 前提和原则原则 权责发生制与收付实现制相结合配比原则划分营业收益与资本收益原则税款支付能力原则 二 纳税基础知识 1 税收实体法要素是各税种基本法规所具有的共同因素 包括 纳税人 课税对象 税率 减税免税 纳税环节 纳税期限 纳税人 负有纳税义务的单位和个人 自然人 法人 负税人 代扣代缴人 代收代缴人 代征代缴人 纳税单位 二 纳税基础知识 1 税收实体法要素课税对象税法中规定的征税的目的物 是国家据以征税的依据 质的方面 计税依据是指税法中规定的据以计算各种税应征税款的依据和标准 量的方面 计税依据在表现形态上有价值形态和实物形态 税目是课税对象的具体化 营业税有9个税目 二 纳税基础知识 1 税收实体法要素税率 比例税率同一征税对象或同一税目 不论税额大小 只规定一个比例 累进税率同一征税对象 随着数额的增大 征收比例也随之增高的税率 如超额累进税率 其作用定额税率 根据课税对象的计量单位直接规定固定的征税数额 名义税率与实际税率 边际税率与平均税率 零税率与负税率 零税率表明课税对象的持有人负有纳税义务 但不需要缴纳税款 负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例 超额累进税率 如个人所得税中工资薪金所得采用3 45 的超额累进税率进行计算 个人所得税税率表一 工资 薪金所得适用 超率累进税率 超率累进税率 二 纳税基础知识 1 税收实体法要素减税 免税 税基式减免 包括起征点 免征额 项目扣除 跨期结转 起征点 征税对象达到一定数额开始征税的起点 免征额 在征税对象的全部数额中免予征税的数额 项目扣除是指在课税对象中扣除一定项目的数额 以其余额作为依据计算税额 跨期结转 如广宣费 职工教育经费税前扣除 税率式减免 重新确定税率 选用其他税率 零税率 税额式减免 包括全部免征 减半征收 核定减免率 另规定减征税额 二 纳税基础知识 1 税收实体法要素纳税环节税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 生产环节 流通环节 分配环节纳税期限1 按期纳税1 3 5 10 15 一个月 一个季度2 按次纳税耕地占用税 临时经营者3 按年计征 分期预缴 二 纳税基础知识 2 我国现行税种我国现行税收法律体系是经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的 现共有20个税种 按其性质和作用大致分为四大类 流转税 包括增值税 消费税 营业税 在生产 流通或者服务业中发挥调节作用 流转环节小税种 包括城市维护建设税 关税 资源税 土地增值税 烟叶税 2 我国现行税种 所得税类 包括企业所得税 个人所得税 主要是在国民收入形成后 对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用 财产和行为税 包括房产税 车船税 土地使用税 印花税 契税 车辆购置税 耕地占用税 主要是对某些财产和行为发挥调节作用 二 纳税基础知识 3 纳税人的权利 义务与法律责任纳税主体 法律 行政法规规定负有纳税义务的单位和个人 包括自然人 法人 非法人单位 包括居民 非居民 纳税人权利 依法享有 享受国家税法规定的减免税优待 申请延期申报和延期缴纳税款的权利 依法申请收回多缴的税款 检查控告违法行为 申请赔偿 咨询 要求保密 陈述 申辩权利 二 纳税基础知识 纳税人义务 依法办理税务登记 变更或注销税务登记 设置账簿 开具发票等 按期进行纳税申报 按时足额缴纳税款 按时纳税 代扣代缴义务 接受依法检查 报告涉税信息 二 纳税基础知识 3 税务违法责任 行政处罚1 未按规定登记 申报3 逃税或扣缴义务不缴或少缴已扣税款0 5 5倍罚款 滞纳金4 欠税处罚同上5 骗税1 5陪罚款9 未按规定履行扣缴义务0 5 3倍罚款刑事处罚 1 3 3税收筹划的实施 P19倒数第二段企业自保权 对自己经济利益的保护纳税筹划是企业自保全的体现 1 4税收筹划的基本方法 P211 恰当选择税务筹划的切入点选择弹性大的税种 优惠政策 纳税人构成 计税依据和税率 财务管理过程2 充分利用税收优惠政策免税 减税 税率差异 税收扣除 税收抵免 优惠退税和亏损抵补3 高纳税义务转化为低纳税义务如收入区间的安排4 税收递延如境外子公司推迟分红5 税负转嫁税负前转 转给消费者 税负后转 税负消转 税收资本化 税收资本化 税收资本化又称为税收转化为资本 是指将累次应纳税的税额作一次性的转移 尔后再进行税收转嫁 且转嫁是在每次经济交易时 税款随商品一并出售给消费者 比如一个农场主想向土地所有者租用十亩土地 租用期限为十年 每年每亩地要缴纳税款200元 农场主在租用之际就向土地所有者索要其租用期内所租土地的全部税款 这样便获得2000元的由土地所有者十年累积应纳十亩地的全部税额 而该农场主每年所支付的税额只有200元 余下的1800元就成了他的创业资本 这种