税源专业化管理研究王宏伟PPT课件

1 税源专业化管理研究 湖南省国家税务局王宏伟 2 一 税源专业化管理的内涵二 税源专业化管理的必要性三 怎样推进税源专业化管理 主要内容 3 一 税源税源即税收的来源 二 税源管理税源管理是税收管理的基础 税源管理是税务机关对各税种税基的控管 是指税务机关依照国家税法和管理规定 采取切实可行的管理措施和方法 认真审核评估纳税申报 及时发现和解决申报不实等问题 提高税法遵从度 防止税收流失 使国家税款的实际征收数尽量接近应征数的税收管理活动 一 税源专业化管理的内涵 4 三 税源专业化管理税源专业化管理 是指根据纳税人的实际情况和管理规律 以纳税人规模 行业为主对税源进行分类 税务机关内部分工与之相适应 建立专业化人才队伍 以信息化为支撑 完善税源管理体系 优化征管资源配置 达到管住管好税源的目的 总体思路 以促进税法遵从为目标 以风险管理为导向 以纳税评估为重点 以分类分级管理为基础 以信息管税为依托 以完善制度 机制为保障 努力构建税源专业化管理新体系 5 正确理解税源专业化管理的概念 应把握以下几点 1 专业化的渊源是工业化高度发展 社会分工越来越细的产物1776年古典经济学的开创者亚当 斯密就在 国富论 一书中提到了社会分工和专业化 劳动生产力上最大的增进 以及运用劳动时所表现的更大的熟练 技巧和判断力 似乎都是分工的结果 社会越是向前发展 社会产业分工专业化的程度必然是越深化 细化 税务部门同 6 样存在着专业化分工的问题 存在着组织结构的选择以及组织效率最大化的问题 专业化管理的水平即协作的衔接方式和紧密程度直接影响税源管理的科学化和合理性 决定税务部门的管理质量和效率 7 2 专业化引入行政管理是公共管理理论产生后的产物新公共管理理论强调 服务行政 公共政策领域中的专业化管理 借鉴这一理论 十七大对政府部门提出了转变职能 理顺关系 优化结构 提高效能的要求 税务行政职能转变应主要定位为 监管者 发挥市场监管职能 打击涉税违法行为 维护市场经济秩序 服务者 为市场活动提供信息 公共产品和制度支持 执行者 有效执行税制 发挥税收职能 推进税务行政管理体制机制创新 提高公正执法能力和效 8 能 廉洁水平 税源管理作为税务部门的主体征管活动 是转变税务行政职能 推动税务管理体制创新的首要环节和关键领域 税源管理方式的创新 必然要求高度关注纳税人 遵循以 客户 为导向的现代行政管理改革理念 基于对纳税人的分类 优化体制机制 深化分工协作 建立以信息化为支撑 以信息为载体的集约化工作方式 有效发现并积极纠正纳税不遵从行为 从根本上提升税源管理效能和税务执法水平 9 3 税源专业化是相对于科学化 规范化 精细化而言的 是通过税源管理的进一步分工 实现对税源征管资源的经济 效率使用税收征管资源 是税收工作的基础 也是税收成本的有机组成部分 税收征管资源配置是否优化 决定了税收征管质量和效率是否优质高效 现阶段税务机关的征管资源配置问题较多 主要有 非税源管理机构偏多 征管力量配备不足 人员整体素质不高 年龄偏大 人少事多 矛盾突出 过于强调培养和使用复合型人才 忽视了对专业人才的培养和使用 机构设置规则僵化 层级过多 横 10 向职责交叉与管理盲区的现象 越位和缺位问题同时存在 只有以优化机构设置 合理调配资源为保障 推行税源专业化管理 才能够提高税收征管水平 降低税收成本 保持税收事业健康 可持续发展 11 一 社会管理科学化的新要求社会管理 归根结底是对人的管理和服务 在税收征管领域则体现为对纳税人的管理和服务 随着市场经济的不断发展 旧的税源管理和服务方式已越来越不适应形势的变化 纳税人对税收管理和服务也提出了更高的要求 要加强管理和服务 就必须积极回应纳税人新的要求 为纳税人提供更优化的经济发展环境和更优质的纳税服务 采用科学的方法分析和掌握纳税人生产经营情况及税源变化 切合实际采取新的管理形式和管理方法 不断 二 税源专业化管理的必要性 12 提高税收征管的质量和效率 推行税源专业化管理 是在税收征管领域落实创新社会管理要求的具体体现和必然要求 公正执法 公平税负 促进遵从 优化服务 管理 服务 这两者都需要专业化分工 13 二 经济活动复杂化的新挑战1 经济全球化和经济跨区域化在全球化形势下 经济资源全球流动配置 跨国界 跨区域转移 资金 商品 服务 信息以及技术 劳动力等要素通过生产 贸易 金融和资本的跨国网络 以空前的广度 强度和速度扩张 流动的规模与形式不断增加 税收工作特别是税源管理面临前所未有的挑战 跨区经营不断增多 税收与税源背离 征收与管理脱节 监管难度越来越大 14 由于流动频繁 精细化管理无从开展 对同行业 同类型企业 难以按照同等力度 同一标准进行管理 不利于企业公平竞争 地方政府为吸引外来投资 出台许多优惠措施 一些企业搞 优惠接力 频繁流动 造成税收流失隐患和税源管理风险 因此 必须打破地域界限 在更高的层次上整合资源 实行专业化管理 15 世界贸易组织 经济全球化 国际货币基金组织 世界银行 16 世界经济跨区域化 经济跨区域化 中国经济跨区域化 特惠关税区 自由贸易区 共同市场 关税同盟 经济联盟 生产要素 劳动力 技术等 跨国界 跨地区流动 经济主体 企业集团 跨国界 跨区域 跨行业 17 2 企业规模不断扩展和企业结构不断变化 1 企业规模不断扩展企业大幅增加 2001年全国税务登记户数1500多万户 2010年增加到2600多万户 年平均增长5 8 而2010年全国税务干部75 5万人 仅比2001年增长1 07 基层一线征管人员46万人 其中税管员27 7万人 占总数的37 全国税务系统人均管户100户 有些地区超过人均1000户 企业集团大幅增加 据不完全统计 2007年跨国 省经营以总分机构形式组成的企业集团总部已超过1 9万户 分支机构10万户 18 19 2010年 全国税务干部人数为75 5万人 其中从事基层一线工作的人数共计46万 占税务干部总人数的61 包括 税收管理员27 7万人 办税服务厅人数9 7万人 稽查人员8 6万人 从事其他工作的29 5万人 占总人数的39 20 2 企业结构不断变化企业经营方式不断变化 企业经营方式日趋复杂多样 如 跨国公司 集团企业 连锁企业等的跨区域经营 规模庞大 结构复杂的金融交易和资本运作 高速增长 形态各异的非物质产品生产 飞速创新 层出不穷的商业模式 扩张迅猛 方式隐蔽的电子商务等 税源管理面临高度的复杂性和诸多不确定性 21 企业组织形式不断变化 目前 我国纳税人的所有制形式多达40种 公司 独资 合伙等各类企业的组织形式 运作方式日趋多元化 复杂化 新的企业组织形式如企业集团 农民经济合作社等不断涌现 传统的税源管理方式已难以适应企业组织形式和经济活动的复杂变化 22 3 企业核算的团队化 电子化企业涉税活动日趋专业化 许多企业成立了税政处或税务组等组织 集中专业人才 专门从事涉税事务 有的甚至设立了专门的税务CEO 税务部门再采用 人盯人 方式 由个体或少数人去 盯 一个专业团队或若干专业团队已明显落伍 23 由于体制性 流动性等方面的差异 税企双方人员的素质能力此消彼长 日益呈现 逆淘汰 的局面 分散单兵方式下实施管理已力不从心 会计电算化记账和财务管理有效地提高了纳税人的会计核算质量 组建核算风险分析专家团队提高了企业内部控制水平 专业化的会计中介服务机构也不断加速发展 大大增加了税务部门的管理难度 24 三 信息化的新影响智慧地球 互联网 物联网 云计算等发展掀起新一轮信息技术革命 深刻影响着人类的生产生活方式 2010年 全球互联网人数突破20亿 电子商务突破20万亿 我国网民达4 57亿 电子商务超4 5亿元 网上零售市场交易5131亿 占社会商品零售总额的3 发改委牵头8部委在全国21个城市开展电子商务和电子发票试点 税务系统的现状 一方面税收征管数据逐步实现省局 总局集中 另一方面基层税管员仍在依靠个体 手工等传统方式实施税源管理 25 智慧的地球 互联网 物联网 云计算 26 信息技术的发展直接影响着税收管理方式 既对税收征管模式提出了严峻挑战 也为其创新提供了机遇和条件 一方面 信息社会拉近了纳税人与税务部门的距离 纳税人对税收活动的便捷性 信息公开和透明程度都有了更高的要求 另一方面 信息技术也为税务部门提高管理绩效 规范执法行为提供了重要手段 这就要求税务部门必须深入研究和利用信息技术 改进和优化组织机构 业务模式 工作流程 提高税收管理质量和效率 充分利用网络和信息技术平台为纳税人提供更加优质的多元化服务 改进纳税服务手段 构建和谐的征纳关系 27 四 国际化的新启示税收国际化是经济全球化带来的趋同效应之一 是世界经济国际化发展的必然结果 税收的国际化深刻影响着税收管理的方式方法 以跨国公司为代表的经济主体 出于逐利的动机 普遍利用关联交易 转移定价等手段对东道国的经济政策进行抵抗和规避 各类经济要素在全球范围内的重新配置 需要公平健康与合理有序的市场经济秩序 税务部门作为参与财富分配的政府执法部门 必须为经济资源的优化配置营造公平的市场秩序和良好的发展环境 28 税收的国际化要求税务机关发挥税收促进财富合理分配 维护经济主权等方面的作用 保证国家公平分配全球化的成本与收益 合理实现全球化财富再分配效应 消除全球化对本国经济的不利影响 因此 必须加快税源管理体制机制 方式手段的创新 建立适应全球化的具有现代化 国际化特点的税源管理方式 提高掌控 解读外部经济信息和公平执法的能力 29 五 专业化的新使命1 解决税管员管不了 也管不好的问题 2 解决纳税评估弱化的问题 3 解决组织机构问题 4 解决信息支撑问题 5 解决法律 制度配套问题 6 解决征管流程问题 7 解决专业人才问题 30 主要目标 以纳税人为中心 以现代信息技术为依托 以优化组织结构与征管流程为保障 以税收风险管理为导向 以税源分类分级管理为基础 以纳税评估为核心 以工作落实为抓手 逐步降低税收征纳成本 不断提高税收征管质效 有效促进税法遵从 三 怎样推进税源专业化管理 31 一 以纳税人为中心近几十年来 在新公共管理运动的影响下 各国税务机关的税务管理理念和运作方式都发生了重大转变 总结起来主要是 从规制导向向服务导向转变 纳税人定位从监管对象向商业客户转变 内部管理从行政管理向企业化经营转变 纳税服务从行政服务向社会服务转变 以纳税人为中心的理念已成为各国税务机关的共识 服务行政成为现代税务行政的标志 完善纳税服务体系建设 建立友好 互信 协作的征纳关系是每一个现代税务机关的核心任务 32 1 建立服务需求调查机制 通过召开座谈会 定期走访 电话调查 函件调查等形式 了解税收管理 纳税服务状况 分析纳税人服务需求 为重点税源纳税人提供个性化服务 加强与行业协会组织的联系沟通 征询重点税源纳税人特殊诉求 33 2 建立税收政策推送机制 建立税收政策发布传递快速通道 实现税收政策同步发布 同步解读 对重点税源纳税人开展行业税收培训 进行税收政策辅导 解答重点 难点 热点税收问题 通过12366纳税服务热线 网站 短信 邮箱等平台 提供专业 准确 统一的税收法规咨询 政策解读 办税指引 34 3 建立税收中介服务机制 积极稳妥地推进税收中介服务建设 完善税收中介服务社会化体系 将直接为纳税人提供的各种服务乃至各种需要认定核实的管理事项 在社会经济条件和技术条件许可的情况下逐步推向市场和社会 如利用邮政和金融机构服务网点健全的优势 推行邮寄申报和委托代征 将一般纳税人资格认定 所得税税前扣除事项核实等由税收管理人员调查核实的事项改为税收中介组织机构出具鉴定证明 35 4 建立投诉举报响应机制 制定纳税服务投诉处理实施办法 提高涉税诉求解决效率 保护纳税人合法权益 对重点税源纳税人的政策性诉求 由省级局直接受理 及时答复或整理上报 对纳税服务投诉 由省级局负责受理 调查 处理 36 5 建立服务绩效评估机制 建立完善的纳税服务考核指标体系 细化纳税服务项目 对能够予以量化的指标制定合理的考核标准 对不能量化的项目建立纳税服务监督评估机制 由税务机关 政府机构 社会中介组织 纳税人代表等多方组成纳税服务考核机构 定期对税务机关服务情况进行评估 合理公正地考核纳税服务绩效 37 二 以现代信息技术为依托推进税源专业化管理 必须坚定不移地走技术创新之路 按照信息管税的思路 以服务纳税人和加强税源监控为重点 加强涉税信息的采集与应用 努力实现税收信息化建设由业务处理型应用向数据分析型应用的跨越 38 1 加强税务网络建设 网络是实现信息高速流动的桥梁 是一切信息化建设的基础 也是税收信息化的生命线 建设覆盖全国的税务系统广域网是税收信息化建设的重要工作 要进一步加快核心网络 骨干网络 部分省接入层网络和局域网的建设 并充分利用电信 广播电视等社会部门的网络资源 逐步与银行 国库 财政等部门实现联网 及时掌握纳税人收入和支出两条渠道的信息 为有效实施税源监控创造条件 39 2 加强应用系统整合 按照信息化建设一体化的思想 通过数据层面的整合和功能填平补齐的方式 实现税收征管信息系统 增值税管理应用系统 出口退税管理系统 稽查管理系统以及各省级局自行开发且普遍应用的税收征管应用系统之间信息的全面交换 实现各个征管工作环节在信息系统支撑下的相互衔接 40 3 加强信息采集应用管理 拓宽基础数据采集面 加强与社会其他经济管理部门的信息交流 建立严密的数据管理制度 对基础数据质量进行监控 解决数据的完整性与准确性问题 建立综合数据查询系统 通过数据的抽取 转换和加载 实现对各类数据的全面分析与监控 利用数据仓库技术 数据挖掘技术 数理统计分析技术 联机分析技术等信息技术和决策科学 建立辅助决策系统 实现宏观决策分析 为税收业务决策和战略发展提供辅助支持 41 三 以优化组织结构与征管流程为保障组织结构和征管流程是税收征管机制的重要组成部分 好的组织结构可以促进提高征管机制运行效率 减少因结构设计而造成的内部摩擦 规范化的征管业务流程则不仅有助于提升纳税服务质量 降低征纳成本 也有助于准确划分征纳双方的权利义务 减少执法风险 42 1 推进征管组织结构扁平化 1 省级税收机构 实体化 省级税务机关直接承担面向纳税人的税收遵从管理职责 并直接对县 市 区 级税务机关进行业务管理 实行总局 省局与县 市 区 局的全国三级直线管理模式 如省局可考虑按照税源规模及特定业务分类 成立大企业税收管理局 中小企业税收管理局 特定业务税收管理局分别负责省级重点税源企业 跨市州汇总纳税企业 企业集团 总局与省局定点联系企业等大企业 其他中小企业及个体户以及纯所得税企业等特定业务的风险管理工作 43 2 县 市 区 局机关基层 一体化 对省级以下税务机构进行撤并 根据纳税人数量 规划和地域特点在每个省辖市城区设置2 3个税收管理局 每个县设一个税收管理局 县 城区税收管理局不再按照 小而全 的原则设置各类机关科室 内设机构直接按区域或纳税人类型等设置若干税源管理科 所 面向纳税人实施税收遵从管理 将原来的领导管理层转变为税收征管和行政管理合一的实际操作层 44 3 税务稽查机构 集约化 在全国范围内实行一体化的税务稽查管理体制 形成相对独立的税务稽查系统 市以下稽查机构按区域设置 直接受总局 省局垂直领导和管理 实现人 财 物逐步向省级稽查机构集中 选案 检查 审理 执行等业务流程完全统一于省级稽查机构的集约化税务稽查体系 45 2 全面规范征管业务流程 1 统一业务接口 按前台服务 后台监控的原则 将所有涉税职能部门划分为前台与后台 纳税人所有办税事项全部由前台 办税服务厅与办税服务室 统一受理 传递与反馈 将纳税人找税务机关 一点对多点 或税务机关找纳税人 多点对一点 变为 点对点 的管理与服务 46 2 简并涉税资料 取消所有法律法规明文规定之外涉税资料的报送 以计算机网络为依托 应用信息系统实现涉税资料信息的多层级 全方位共享 杜绝同类涉税资料的重复报送 大力推行 免填单 服务 实现涉税信息在税务机关与纳税人之间的有效交互与应用 47 3 简化审批事项 按照简化事前审批 强化事后管理的要求 重新梳理征管业务事项 厘清征纳关系 明晰征管职责 简化审批事项 减少流转环节 如税务登记 增值税一般纳税人资格认定等常规事务的办理 只要纳税人申请资料齐全 合法 前台人员可以先发证或先审批 再将相关信息传递给后台进行事后调查核实 以减少不必要的管理环节 减轻基层税务机关和纳税人的负担 48 四 以税收风险管理为导向构建以风险管理为导向的税源专业化管理模式 应从税收风险管理定位 风险管理战略规划 风险管理流程设计等方面进行统筹安排 以便制定最佳的纳税遵从策略和税源管理流程 1 税收风险管理定位税收风险管理是税务机关运用风险管理的理念和方法 合理配置资源 通过税收风险识别 风险排序 风险处理 绩效评估以及过程监控等措施 不断提高征管水平降低税收风险的过程 49 2 税收风险管理战略规划从国家税务总局 省市局 县局等三个层次 对税收风险管理进行战略规划 确保税收风险管理理念有效落实 国家税务总局层面的战略规划 做好全国税收风险管理体制 机制的规划设计和组织实施工作 制定分阶段的全国税收风险战略规划 逐步建立国家级税收风险特征指标库 形成全国税收风险信息 情报存储 交换 处理中心 50 省市局层面的战略规划 制定本地区税收风险管理目标规划 明确分阶段税收风险管理的工作重点 建立健全税收风险分析识别工作机制 健全完善省市级税收风险特征库 做好年度各类风险应对措施的总体规划和分部门的风险应对措施计划安排 县局层面的战略规划 根据上级机关风险管理的规划部署和风险识别排序结果 有针对性地开展税收风险应对工作 条件许可的县级税务机关 可直接承担风险等级排序工作 51 3 税收风险管理流程设计风险识别 围绕税收风险管理目标 应用相关学科的原理和科学合理的方法 模型以及指标体系 利用税务系统内部以及其他第三方的各种涉税数据 从税收经济运行结果入手 深入研究 探索规律 寻找 发现可能存在的税收风险点 风险评定 是对纳税人风险度的量化定级 根据风险预警指标从风险因子 规模 时间等角度衡量纳税人的风险度 按风险度从高到低确定纳税人的风险级别 实现对纳税人遵从度 风险度的准确描述 52 风险应对 按照风险管理目标 风险影响程度 风险等级排序 风险消除状态 合理制定应对计划 配置管理资源 风险应对的主要方法为宣传辅导 纳税评估 税务稽查等 绩效评估 对风险管理运行状况进行的总结 回顾和评价 53 战略规划 等级排序 分析识别 税收风险管理流程 过程监控 绩效评估 54 五 以税源分类分级管理为基础分类管理 既可以按照规模 行业等标准 对纳税人进行分类 实行差异化管理 非均衡配置征管资源 也可以按税法遵从度 将纳税人划分为不同风险等级 通过风险识别与应对 服务大多数 打击极少数 分级管理 是指按税源分类和风险管理流程 将税源管理职责在不同层级 部门间进行科学分解 合理分工 在全国三级直线管理模式下 总局 省级局主要承担风险管理职责 县 市 区 基层局承担风险管理与日常税源管理职责 55 1 大企业税收实行风险管理大企业户数少 规模大 组织形式复杂 应以风险控制为重点推行个性化管理 成立大企业服务管理专家团队 根据大企业税收风险管理的特点 开展有针对性的税企沟通 综合评估和全面审计 建立健全上下层级之间 职能部门之间的大企业管理协同机制 形成以大企业管理部门为主体 上下层级和各部门间既有分工又有合作的大企业专业化管理机制 协调处理大企业涉税事项 56 推行客户联络员制度 为重点大企业提供个性化全程服务 提高大企业自觉遵从意识和自我遵从能力 充分发挥大企业税务风险管理指引的作用 建立大企业政策执行反馈制度 涉税事项协调制度和重要事项报告制度 完善大企业管理制度体系 57 2 中小企业税收实行行业管理中小企业户数多 经营方式多样 应改变分户到人的管理方式 突出强化行业税收管理 综合考虑中小企业行业聚集度 税源规模 经营方式 产品品种等因素 明确不同时期实施税收风险识别和应对的重点行业 根据不同行业企业的经营和核算特点 细化各行业管理的特殊要求 按行业分类分析管理规律 58 突出重点 渐次推进 健全实用性强的行业纳税评估模型和指标参数体系 分行业进行风险特征的筛选 分析 深入开展行业纳税评估 总结行业评估经验 分析行业评估典型案例 制定完善分行业税收管理办法 提升行业管理实效 59 3 个体税收实行社会化管理个体税收户数众多 分布面广 规模较小 税收控管难度大 应充分调动社会力量参与税收征管 发挥乡镇 街道 社区 专业市场管理机构 行业协会 村委会和其他单位的优势 依法稳步推行零散税收委托代征 普通发票委托代开 拓宽税源监控管理的辐射面 为纳税人提供便捷服务 60 积极构建 政府主导 税务主管 部门协作 社会参与 的个体税收社会化综合治税管理体系 发挥财政 工商 公安等职能部门的辅助作用 加强与街道 乡镇 社区等基层部门的密切合作 使各部门 各单位形成共识 凝聚合力 通过部门协作实现个体税收征管由税务部门 单独管理 向社会职能部门 综合管理 的转变 61 六 以纳税评估为核心目前西方各国税务机关的工作任务就是评估税收和征收税款 税务机构中负责征收的人员很少 有的甚至全部交由银行或政府的其他机构代收 主要人员和精力都安排在税收评估方面 纳税评估已成为税收征收过程中必不可少的基础环节和税收征收管理的核心内容 62 自主申报 税务机关提供纳税服务 违法调查税务稽查 税款征收强制追征 税收救济 63 1 明确纳税评估的概念与定位借鉴国际通行做法 结合我国实际 将纳税评估定位为税务机关利用获取的涉税信息 对纳税人 包括扣缴义务人 纳税申报情况的合法性和合理性进行审核评价 并作出相应处理的税收管理行为 这一属性决定了纳税评估是税务机关的主要工作内容 在税收征管程序中居于核心位置 64 2 明确纳税评估的法律地位在现行税收征管法修订过程中 增加纳税评估的条款内容 明确纳税评估是税收征管工作的核心内容 以法律的形式赋予税务机关开展纳税评估工作的职权 有效确立其法律地位 65 3 规范纳税评估工作程序纳税评估是一项集计算机审核 案头审核 实地核查等各种管理行为于一体的综合性 系统性管理活动 其中 税务约谈 实地审核属于直接面向纳税人的税务检查行为 是征管法赋予税务机关检查权在评估过程中的具体应用 在以往评估实践中 程序不规范导致执法不公 不当的问题时有发生 需要进一步规范 66 规范的纳税评估基本程序主要包括以下几个环节 初步审核 采取计算机和人工相结合的方法 分析识别纳税人申报纳税中存在的风险点 按户归集纳税人的风险 确定风险等级 明确应对措施 案头审核 对案头审核对象进行人机结合深入审核分析 查找具体疑点 实施通讯调查 约谈 确定实地核查对象 67 调查核实 就案头分析提出的疑点开展实地核查 作出评定处理 后续处理 经纳税评估 发现纳税人有偷 逃 骗 抗税或其他需要立案查处的税收违法行为 需要进一步核实的 移交税务稽查处理 对涉税违法行为进行处罚以及强制执行等 68 纳税评估各环节审核比例示意图 初步审核 案头审核 实地核查 税务稽查1 2 纳税评估100 稽查 初步审核100 案头审核30 实地核查10 20 犯罪调查 69 4 改进纳税评估工作方法总结评估案例经验 参照各个行业标准及同类企业的能耗 物耗平均值等 进一步完善纳税评估指标体系 建立涵盖各税种及主要行业 科学实用的评估模型 开发应用纳税评估管理系统 依托信息技术整合内外信息资源 及时全面地掌握纳税人生产经营与财务核算情况 对纳税人纳税申报的准确性 真实性进行定性和定量分析与判断 全面实施动态评估 提升评估质效 70 5 明确评估与稽查的区别与联系二者的主要区别在于 纳税评估的定位是对申报纳税合法性 合理性的审核评价 并作出相应处理的税收管理行为 它只需要对纳税人申报不足作出评价判断 不需要充分举证 举证责任主要在纳税人 税务稽查的定位是对 偷 逃 骗 抗 案件的检查 是对涉税违法行为的处罚 打击 它必须对纳税人的违法行为充分举证 因此 二者虽都可以采取检查手段 但检查内容和方式有所不同 71 二者的主要联系在于 纳税评估部门将通过人机结合的分析 审核以及约谈 检查等方法 筛选出高风险或具有偷逃骗税嫌疑的纳税人移交稽查部门作为案源 稽查部门则应将处理结果向评估部门反馈 发挥以查促管的作用 72 关于纳税评估和稽查的定位及协作关系问题 举证责任在税务机关 对恶意不遵从的 处罚一定要严厉 由纳税人举证 主要着力点是根据风险点 风险源去分析判断 采取沟通 约谈促进遵从 调查核实主要是为了落实风险的疑点 这是必要程序 但不是必经程序 税务稽查 纳税评估 从举证责任出发来研究纳税评估和税务稽查的定位问题 稽查定位于打击威慑 评估定位于服务管理 73 七 以工作落实为抓手1 深化征管模式改革在总结税源专业化管理试点经验的基础上 开展深化征管改革调研 重点研究5个问题 纳税评估与稽查的关系 大企业划分标准和管理方式 税收管理员制度改革 机构与职责调整 内部风险监督与防范等 在此基础上提出深化征管改革意见 7月26日至7月27日 总局召开全国税务系统深化税收征管改革工作会议 研究进一步深化税收征管改革 努力构建现代税收征管体系工作 74 2 进一步完善征管质量考核体系研究制定主要反映税务机