财务与会计基础补充学习PPT课件

1 23 04 2020 补充学习 会计学基础 陈晋蓉 23 04 2020 2 会计 Accounting 是一项数据处理工作 是将财务数据 FinancialData 根据管理的具体要求 加工为财务信息的数据处理活动 会计是服务性工作 会计是企业的语言 TheLanguageofBusiness 是一种通行于企业的商用语言 会计信息是用会计特有的符号和表达方式描绘的 不学会计就不懂用会计语言描绘的有关企业财务的状况和经营业绩 高级管理人员为什么要学习会计知识 管理规划 控制 决策都要大量利用会计信息 会计是企业的语言 23 04 2020 3 单式会计和复式会计 现代企业会计的产生和发展 1494年卢卡 巴其阿勒 Luca Paciolo 发表 算数 几何和比例概要 会计的历史发展 23 04 2020 4 企业的会计是一个信息系统 现代企业会计信息系统的结构 AccountingInformationSystem 财务会计信息系统 FAIS 管理会计信息系统 mais 会计信息系统 23 04 2020 5 以记帐算帐报帐为职能的会计 财务会计应按会计核算的基本前提 一般原则 会计要素 会计报表的具体要求构建和运作 财务会计 传统会计 23 04 2020 6 企业会计的内容 会计核算筹集资金投资分析 预算编制业绩评价内部监督 23 04 2020 7 为企业管理提供财务信息的会计 管理会计有 规划会计 控制会计和决策会计三部分 管理会计 23 04 2020 8 财务状况方程 资产 负债 所有者权益或 资产 权益 债权人权益 所有者权益 净资产方程 净资产 资产 负债利润方程 利润 收入 成本费用 财务会计的基本方程 23 04 2020 9 财务会计的扩展 动态 方程 资产 负债 所有者权益 利润资产 负债 所有者权益 收入 成本肥用资产 成本费用 负债 所有者权益 收入该方程又称记帐方程财务会计的清算方程 资产 负债 所有者权益 0 23 04 2020 10 会计核算的任务 记录交易引起的资产 负债 所有者权益 收入 成本费用 利润的增减变化并进行分类整理 单式记帐和复式记帐 复式记帐能全面地记录交易 归纳整理并有内在检错机制 复式记帐的原理 用表格记录交易引起的会计要素增减变化 有借必有贷 借贷金额必相等借方 贷方总额亦相等 复式记帐的原理和方法 23 04 2020 11 会计核算的基本前提 币值稳定 会计主体 持续经营 会计期间 23 04 2020 12 会计核算的基本原则 1 权责发生制2 历史成本计价3 实现原则4 配比原则5 相关性6 可靠性7 一致性8 重要性其他原则 审慎原则 划分收益性支出和资本支出等 23 04 2020 13 1 权责发生制 又称应计制 应收应付制企业会计核算的通用基础以应收应付作为企业收入和费用核算的基本标准收付实现只又称现金制 现收现付制以是否实际收到现金为标准确认企业的收入和费用权责发生制将产生应收 应付 递延 待摊 预提等会计中的特有概念 23 04 2020 14 2 历史成本计价 计量资产 负债的基本原则前提 持续经营和币值稳定有三个基本要求 按照交易发生时的原始价格计价 按照交易发生时的名义货币计价 以原始交易为依据历史成本计价的例外 举例 清查核资股份制改造中外合资经营盘盈固定资产其他计价 重置成本 可变现价值等 23 04 2020 15 3 实现原则 确认收入的基本原则收入确认问题是由会计期间引起的商品销售收入实现通常有两个基本标准 1 商品已经发出 已经取得 2 收到相应的资产 已经发生 对于一些特殊业务 收入实现的标准有所不同 如生产法 收款法等 23 04 2020 16 4 配比原则 确认费用的基本原则配比原则的基本依据是权责发生制基本要求是 费用应当与该项费用所取得的收入相抵减为取得本期收入而发生的费用应当从本期收入扣除 为取得以后各期收入而发生的费用和支出应当从以后各期收入抵减 此项要求又称为划分资本支出和收益性支出因果关系 23 04 2020 17 5 相关性 会计信息的基本特征之一含义 会计信息应当能够影响投资者的决策基本要求 会计信息要有预测价值和反馈价值 并做到及时 23 04 2020 18 6 可靠性 客观性 会计信息的基本特征之一含义 会计信息值得信赖基本要求 真实性 即会计信息应当反应其本应反映的经济业务 可验证 即按照同样的方法和程序应当可以得出相同的结果 23 04 2020 19 7 一致性 会计信息的质量特征之一含义 会计信息应当在前后各期之间一贯 可比基本要求 无正当理由 企业不应随意变更会计核算方法 也称会计政策 如果改变会计方法 应当在表外说明 同时列示其对会计报表的影响一致性是分析企业会计报表的重要基础 23 04 2020 20 8 重要性 确认和报告的前提条件含义 抓大放小 只有那些重要的会计事项才有必要严格遵守会计原则的要求从报表使用者角度 使用者可以容忍的误差程度重要性取决于某一项目的数量和性质重要形式用于财务会计的核算和报告 税务问题例外 重要性的判断常见于法院审判 23 04 2020 21 9 审慎原则 含义 确认会计事项的基本要求内容 不高估资产 不低估负债 预计可能的费用 不预计可能的收入作用 防止企业管理当局过于乐观使用该原则是应特别谨慎 它可能破坏会计信息的可靠性举例 成本与市价孰低法 23 04 2020 22 实质重于形式 按照交易或事项的经济实质进行核算对原有基本原则的创新举例 融资租入固定资产 23 04 2020 23 可比性 及时性 明晰性 可比性 企业之间的会计信息口径一致 相互可比 及时性 会计信息应当及时处理 及时提供 保证信息的时效性明晰性 会计记录和会计信息必须清晰 简明 易于理解和使用 从而有助于会计信息使用者正确理解准确把握企业情况 23 04 2020 24 划分收益性支出与资本性支出 凡支出的效益仅及于本年度的 或一个营业周期 的 应当作为收益性支出 否则为资本性支出 准确计算期间损益的重要前提之一举例 23 04 2020 25 会计要素 会计要素是指会计核算的对象也是会计报表的基本项目 包括 1 资产2 负债3 所有者权益4 收入5 费用6 利润 23 04 2020 26 1 资产 含义 经济资源特征 1 企业所拥有或控制 2 由过去的交易发生的 3 能以货币计量 本质特征 能为企业带来经济利益分类 流动资产与长期资产 实物资产与无形资产 货币性资产与非货币性资产 23 04 2020 27 2 负债 含义 企业目前承担的债务特征 1 由过去的交易引起的 2 将来由资产偿还的 3 能以货币计量的分类 流动负债与长期负债 或有负债 23 04 2020 28 3 所有者权益 含义 所有者享有的剩余利益特征 永久性 风险性 无法单独计量分类 资本和留存收益 资本包括实收资本和资本公积 留存收益包括盈余公积和未分配利润相关名词 净资产 净权益 股东权益净资产与资产净值 23 04 2020 29 4 收入 含义 因出售商品或提供劳务而流入的资产或清偿的负债特征 1 来源于企业主要的盈利活动 2 重复或经常发生分类 基本业务收入和其他业务收入相关名词 流水 毛收入 流转额 23 04 2020 30 5 费用 含义 因出售商品或提供劳务而流出的资产和增加的负债特征 在取得收入过程中发生 23 04 2020 31 6 利润 含义 一定时期的经营成果构成 营业利润 投资净收益和营业外收支净额利润总额和净利润 净收益 亏损 亏本 23 04 2020 32 会计核算 记帐 记录企业在一定时期的经济业务 算帐 计算经济业务的数据如成本 费用 利润 资产的价值等 报帐 报告企业一定时期的务状况和经营成果 23 04 2020 33 帐户 会计科目 会计编码 帐户是对财务数据进行分类存储的单位 帐户结构具有层次结构和复合结构的特点 一切帐户均由借方和贷方组成 会计科目是会计帐户的名称 为了数据处理的快捷和方便 会计科目可用连续的十进制编码表示 会计编码一般用七位码或五位码 七位码的前三位为总帐科目码 四五位为一级明细码 六七位为二级明细码 总帐科目码是由财政部统一编制的 23 04 2020 34 会计凭证 会计凭证是记录反映经济业务 交易 明确经济责任 在法律上具有效力的书面证明 会计凭证的作用 证明经济业务已经完成 是记帐的依据 是审核的对象 会计凭证的种类 23 04 2020 35 原始凭证 原始凭证是经济活动过程中 用来直接办理各项业务手续 确定经济业务的执行和完成情况的书面证明 它是在经济业务发生时 由有关单位取得或填制的 原始凭证根据填制单位的不同 可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种 外来原始凭证如发票 自制原始凭证如领料单 工资发放单等 23 04 2020 36 记帐凭证是会计人员将审核无误的原始凭证或其它会计资料进行归类整理 填制出直接据以登记帐簿的会计凭证 记帐凭证又分三种 收款凭证 付款凭证和转帐凭证 记帐凭证 23 04 2020 37 记帐凭证2001年1月13日记字第005号附件3张摘要会计科目帐号借方金额贷方金额一级科目二级或明细科目一级科目二级或明细科目对某公司长期投资400000投资某公司400000固定资产400000 23 04 2020 38 会计帐簿是以会计凭证为依据 全面地 连续地 系统地 科学地记录和反映各项经济业务活动 以具有一定格式的帐所组成的簿籍 会计帐簿按用途分类有 会计帐簿 23 04 2020 39 材料存货明细帐材料名称 5铜管第09页2000年凭证摘要借方贷方结存月日号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额0101初期余额1205060000118入9 入库1005050000121出3 出库藏40502000 31本期发生额和余额 23 04 2020 40 23 04 2020 41 为了保证帐簿记录和报表信息的真实 可靠将总帐余额表中登记的数据分别与所隶属的日记帐 明细帐余额进行核对 使所记帐簿达到帐证相符 帐帐相符和帐实相符 对帐 23 04 2020 42 试算平衡 试算就是计算出总帐个帐户的本期发生额和结余额 编制总帐余额表并根据 借方余额 贷方余额的要求 籍以表明总帐正确性的活动 23 04 2020 43 为了总结一定时期会计主体的财务状况和经营业绩 在试算 对帐无误的基础上 定期对各种帐簿进行计算 以结出本期发生额和期末余额的活动 结帐的目的