增值税纳税申报主表附表栏次解PPT课件

1 2章增值税纳税申报主表附表栏次讲解 2 第1节一般纳税人增值税纳税申报 一 增值税征收管理平台介绍二 纳税申报表明细 总体介绍表的功能 分析表间关系 三 纳税申报表填报方法 详细讲解表格项目填写要求 四 常见增值税业务申报实操 进入申报系统操作练习 3 一 增值税征收管理平台介绍 介绍3个系统数据填列网络传递给税务机关网上划款申报系统数据来源开票系统数据来源认证系统 4 开票系统 开票软件 专用设备发票的领购 开具 销项税额 应交的增值税额 核算应交增值税依据 认证系统 认证一般纳税人可抵扣的进项税额 应纳增值税额 销项税额 进项税额 进行增值税专用发票的扫描 录入 A级 B级和C级纳税人勾选 保存 确认 申报系统 申报缴纳的增值税额的相关信息 5 申报系统 登录办税平台 6 XX省国家税务局网上办税平台 一 财务报表申报1 资产负债表2 利润表3 现金流量表 有的企业有 有的没有 在完成财务报表申报之后 再填写申报表 7 二 必填的表1 本期抵扣进项税额结构明细表2 增值税纳税申报表附列资料 二 3 增值税纳税申报表附列资料 一 4 增值税纳税人申报表 一般纳税人适用 5 固定资产 不含不动产 进项税额抵扣情况表填表遵循原则 先填附表 再填主表 未按顺序填写时 平台将会弹出提示信息 8 表中单元格的解释 浅颜色单元格 可以填写深颜色单元格 不可以填写 深颜色的单元格数据有其来源 比如来源于国税征管中获取的基础数据 或者是存在表间关系的 或者是有计算公式 平台自动计算的 9 申报表填写完毕 需要登录 开票系统 开票系统会自动进行抄报税 将申报的数据与开票数据自动比对 申报状态显示 申报成功 10 二 纳税申报表明细 1 增值税纳税人申报表 一般纳税人适用 主表2 增值税纳税申报表附列资料 一 本期销售情况明细 附表13 增值税纳税申报表附列资料 二 本期进项税额明细 附表24 增值税纳税申报表附列资料 三 服务 不动产和无形资产扣除项目明细 附表3 2016 5新 5 增值税纳税申报表附列资料 四 本期销售情况明细 附表46 增值税纳税申报表附列资料 五 本期销售情况明细 附表5 2016 5新 7 固定资产 不含不动产 进项税额抵扣情况表8 增值税减免税申报明细表9 本期抵扣进项税额结构明细表 新 10 增值税额预缴税款表 新 11 1 增值税纳税人申报表 一般纳税人适用 包括了所有的销项 进项 应纳税额减征等项目 最终体现出来到底要交给税务机关多少税 是最主要的表 2 增值税纳税申报表附列资料 一 本期销售情况明细 3 增值税纳税申报表附列资料 二 本期进项税额明细 一般纳税人 采用一般计税方法核算应交增值税的时候 是用销项税额减进项税额 需要有销项税额和进项税额的信息 12 4 增值税纳税申报表附列资料 三 服务 不动产和无形资产扣除项目明细 新 服务 不动产和无形资产纳入了增值税的征税范围 会存在有些情况下是差额征税的 就是在核算销项税额时 存在着对销售额的计算有一个可扣除项目的金额 而对于这个可扣除项目的金额 要有依据 所以增加了附表3 把相关的详细信息反映出来 13 5 增值税纳税申报表附列资料 四 本期销售情况明细 反映一般纳税人税额抵减的情况 比如所享受的一些税收优惠以及存在预缴税款的情况下 进行的一个税额扣除 也就是直接抵减要缴纳的增值税 这些情况下需要填报附表4 14 6 增值税纳税申报表附列资料 五 本期销售情况明细 新 不动产纳入了增值税的征税范围 之后再购置不动产可以抵进项税额 但由于不动产的价值通常比较大 产生的进项税额也比较多 所以规定了一个60 40 分期抵扣的政策 也就是抵扣的时候不能一次抵完 要分期抵扣 这样就增加了附表5把抵扣情况详细反映出来 15 7 固定资产 不含不动产 进项税额抵扣情况表固定资产仅仅指的是动产固定资产 比如机器设备 这类进项税额抵扣的相关情况要在这张表里面进行反映 8 增值税减免税申报明细表反映的是所享受的减税 免税的详细信息 如果企业有享受减 免税优惠情况 要分减税项目 免税项目来反映在这张表里面 16 9 本期抵扣进项税额结构明细表 新 反映的是本期进项税额抵扣的结构 或者说是具体的构成情况 比如17 11 6 税率分别抵了多少 通过这张表进行反映 10 增值税额预缴税款表 新 反映的是营改增以后出现的新情况 比如营改增后的建筑业 房地产开发企业 他们会涉及预缴税款的情况 相关预缴税款时 就要填这张预缴税款表 17 在涉及差额征税的时候 为附表1提供更为详细的依据附表1附表3扣除项目明细销售额 销项税额附表5不动产分期抵扣情况附表2固定资产进项税额抵扣情况进项税额本期抵扣进项税额结构明细表主表附表4增值税预缴税情况表税额抵减情况增值税减免税明细表 18 第2节附表 一 附表 一 表头系统自动调用基础数据第一大行销售额 指不含税的销售额销项 应纳 税额 一般计税方法的时候和销售额对应的是销项税额简易计税方法时和销售额对应的直接就是应纳税额1 2列 反映本期开具的增值税专用发票 含税控机动车销售统一发票 19 增值税专用发票包括的内容1 增值税防伪税控系统开具的 增值税专用发票 2 机动车销售统一发票系统的 机动车销售统一发票 注 2016年7月1日 货物运输业增值税专用发票 取消 20 3 4列 反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票 5 6列 反映本期未开具发票的销售情况 7 8列 反映经税务 财政 审计部门检查并在本期调整的销售情况 9 11列 合计的销售额 销项税额 就是把开具专用发票的 其他发票的 未开具发票的 纳税检查调整的销售额合计一下 销项税额合计一下 21 12列 根据2016年36号文规定 允许特定情况下差额计税 包括房地产建安企业融资租赁 生活服务业中的旅游业等在计算增值税的时候 允许从销售额中扣除掉一部分金额 这部分金额体现在第12列 附表1注意问题如果纳税人本期没有差额计税 第12列不需要填写 如果存在差额计税的情况 第1列至第11列所填报的都是未扣差额之前的情况 对于涉及到的差额 填报到第12列里面 并且这个差额需要有合理合法的依据 12列 扣除金额需要有合理合法的依据 12列 依据附表3填报 22 附表 三 第5列 反映服务 不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额 12列 依据附表3第5列对应的各行次分别填报 13列 反映的是扣除后的含税销售额 各行 第11列未扣额之前的价税合计减去第12列本期实际扣减 得出来的是扣减额后的含税销售额 23 14列 反映的是扣除后的销项税额 应纳税额 是以扣除后的含税销售额进行价税分离 1 按照一般计税方法计税 本列 第13列 1 税率 税率 销项税额 2 按照简易计税方法计税 本列 第13列 1 征收率 征收率 应纳税额 24 一 一般计税方法计税1 7行 一般计税方法 指一般纳税人按照销项税额减进项税额来核算应交增值税的方法 一般计税方法需要反映的内容 首先需要反映是全部征税项目 包含即征即退的 另外又把 即征即退 项目作为 其中 项在第6 第7栏单独列出来 25 1 5行 全部征税项目下面又分了不同的税率 不同的税率要分别进行反映 1 2行 营改增之前的征税范围货物加工修理修配劳务 和营改增之后的服务 不动产和无形资产 这两项分别填报 3 5行 三档低税率 13 11 6 分别填报 26 增值税的税率与征收率我国的增值税采用比例税率形式 为了发挥增值税的中性作用 原则上增值税税率应该实行单一税率 称为基本税率 实践中为照顾一些特殊行业或产品增加了低税率 对出口产品实行零税率 目前增值税的纳税人分为两类 一类是一般纳税人 一类是小规模纳税人 为了适应增值税纳税人分成两类情况 这两类不同的纳税人又采用了不同的税率与征收率 增值税税率与征收率表 27 28 6 7行 其中即征即退项目反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目 即征即退项目是全部征税项目的其中数 29 二 简易计税方法计税8 15行 简易计税方法来计算的销项税额和应纳税额 特点与一般计税方法不一样 在核算增值税时 不是用销项税额减进项税额得出来应交的增值税 而是直接用不含税的销售额乘以征收率来进行应纳增值税额的核算 简易计税方法计税公式 应交增值税 不含税销售额 征收率 30 8 12行 按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目 需要反映的内容 首先需要反映是全部征税项目 包含即征即退的 另外又把 即征即退 项目作为 其中 项在第14栏第15栏单独列出来 31 第13a至13c行 反映营改增纳税人服务 不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构 预征增值税销售额 应纳税额 其中 第13a行适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构纳税人 第13b 13c行适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输纳税人 14 15行 即征即退 反映按简易计税方法计算增值税即征即退项目 即征即退项目是全部征税项目的其中数 32 三 免抵退税16 17行免抵退税 反映适用免 抵 退税政策的出口货物 加工修理修配劳务 服务 不动产和无形资产 33 免抵退 税的含义 免 税是指生产企业出口的自产货物 应税劳务等 免征本企业生产销售环节增值税 抵 税是指生产企业出口的自产货物 应税劳务等 所耗用的原材料 零部件等所含应予退还的进项税额 抵顶内销货物的应纳税额 退 税是指生产企业出口的自产货物 应税劳务等 在当月内应抵顶的进项税额大于内销货物应纳税额时 对抵顶完的部分予以退税 34 四 免税18 19行 反映享受免税政策的那部分销售额 比销售货物中 目前的图书销售 是享有免增值税优惠政策的 这些免税销售额 销项税额在这里面进行反映 35 第3节附表 二 附表 三 固定资产抵扣明细表 附表 二 填3列 分数 金额 税额一 申报抵扣进项税额明细反映纳税人按税法规定符合抵扣条件 在本期申报抵扣的进项税额 包括五个项目 36 一 1行 反映认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况 本来等于2行与3行之和 2行 反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况 大部分企业会涉及到 只填写本期申报抵扣的进项税额当中本期认证相符的部分 37 认证方式 目前除扫描认证外 已经分期允许A级 B级 C级纳税人自行勾选认证发票 所以除了填报扫描认证的发票外 自行勾选认证的也要填报 主表附表结构图2行 本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票对应的征税范围 如果是固定资产 固定资产又分动产和不动产 如果是动产 需要填写 固定资产 不含不动产 进项税额抵扣情况表 38 固定资产进项税额抵扣情况表增值税专用发票 购置的动产固定资产取得的增值税专用发票 当期申报抵扣的进项税额 附表 五 不动产在全面营改增以后 相应的进项税额是可以抵扣的 但抵扣需要分期 分期抵扣 第一年60 第二年40 的情况要在附表5里面做一个详细的反映 39 2行 1 认证的问题 自行勾选认证的进项税额也要填报到第2行2 涉及到本期有固定资产进项税额认证的时候 这个进项税额也要填报到第2行3 如果涉及到固定资产的进项税额抵扣 需要填报其他附表 40 3行 反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况 比如辅导期的一般纳税人依据税务机关告知的集合比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏 这种情况就会存在上期认证了 但是结果没出来 累积到这一期就属于前期已认证相符且本期申报抵扣 第2行 第3行填报完之后 第1栏的数据也就计算出来了 41 5行 反映的是从国外进口货物的时候缴纳的增值税 进口货物的增值税是由海关来征收 纳税人凭借缴款书来抵扣进项税额 固定资产进项税额抵扣情况表海关进口增值税专用缴款书 购置的动产固定资产取得的海关进口增值税专用缴款书 当期申报抵扣的进项税额 6行 反映农产品收购发票或销售发票的情况 收购农产品时可按照金额的11 抵扣进项税额 根据收购时取得的收购发票或销售发票 核算可抵扣的进项税额 42 二 其他扣税抵扣能够作为抵扣进项税额依据的 除了增值税专用发票以外 还有其他扣税凭证 第4行 等于第5栏至第8栏之和 7行 比如接受境外单位或个人提供应税劳务的时候 需要代扣代缴增值税 并取得税收缴款凭证 税收缴款凭证抵扣的时候填报这一栏 43 8行 反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况 在之前按规定不得抵扣且未抵扣进项税额 比如固定资产如果发生了用途改变 用于了允许抵扣的项目了 可以在用途改变的次月按照计算公式 比如按固定资产净值 计算可以抵抗力的进项税额 改变用途的固定资产购置时要有合法有效的增值税扣税凭证 在用途改变的次月填报 可抵扣金额要进行计算 不是之前扣税凭证上的全额都可以抵扣 44 三 新增的9行 不动产允许抵扣是营改增的改革亮点 如果要抵扣不动产进行税额 仍然存在基本前提 要取得相应的扣税凭证 本栏金额包含在第1行和第4行中 第1行和第4行是填写的所有认证相符的增值税专用发票以及其他扣税凭证 所以第9栏对应的扣税凭证一定已经包括在内了 四 新增的10行 反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进行税额 这需要填写附表5 45 附表 五 1列 反映纳税人上期期末待抵扣不动产进项税额 40 在购置或改变用途转入时不能抵 这一部分就构成以后每期期初的待抵扣税额 0万2列 本期不动产进项税额增加额 11万3列 填写符合税法规定可以在本期抵扣的不动产进项税额 6 6万 46 4列 60 在第一期抵扣了 剩下的40 在第13个月抵扣 那么当第13个月到来 在第13个月填报时要转入这个待抵扣的进项税额 0万5列 购入不动产 当时符合抵扣条件 抵扣了进项税额 抵了60 40 待抵 后来改变用途不允许抵了 0万6列 通过 期初 本期增加 本期抵扣 本期转入 本期转出 得出 4 4万9行 本期用于构建不动产的扣税凭证 等于附表5第2列的金额 11万10行 本期不动产允许抵扣进项税额 等于附表5第3列的金额 6 6万 47 例 本期外购不动产 价税合计111万 取得并认证了增值税专用发票 假设本月没有转入 转出的待抵扣的情况 1 不动产的进项税额 111 1 11 11 11万 2 不动产不含税金额 111 11 100万 3 取得凭证的当期允许抵扣60 11 60 6 6万 4 待抵扣的进项税额 11 6 6 4 4万 48 附表 二 填写 一 1行 分数1金额100万税额11万 三 9行 分数1金额100万税额11万 四 10行 分数 金额 税额6 6万11行 填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的 出口货物转内销证明 列明允许抵扣的进项税额 12行 反映本期申报抵扣进项税额的合计数 按表中所列公式计算填写 49 二 进项税额转出额反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况 相当于反映进项税额的减少 前提条件 1 之前抵扣过进项税额 2 后续发生了条件变化 不符合抵扣条件了 14行 23行 分别不得抵扣的原因 需要做进项税额转出的情形 设置 进项税额转出 台账 在台账上分明细记录所发生的各个类别的进项税额转出额 申报表填制时可以依据台账的明细信息 50 三 待抵扣进项税额反映纳税人已经取得扣税凭证 但按税法规定不符合抵扣条件 暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况 51 一 24行 反映的认证相符的增值税专用发票 但是没有抵扣进项税额 具体包括三项 25行 期初已认证相符但未申报抵扣 指前期认证相符 前期没有申报抵扣 才会留在当期期初 属于期初已认证相符但未申报抵扣 前期购置不动产 40 未抵扣的部分 辅导期纳税人前期认证相符但未收到稽核比对结果 前期取得增值税专用发票 且认证相符但不允许抵扣的情况 52 26行 反映本期认证相符 但按税法规定未申报抵扣的增值税专用发票情况 本期数购置不动产 辅导期的纳税人 以及根本就不允许抵扣的情况 27行 反映截止本期期末已认证相符 但按照税法规定不允许抵扣的增值税专用发票情况 28行 反映直接本期期末已认证相符但未申报抵扣的增值税专用发票中 按照税法规定不允许抵扣的增值税专用发票 53 二 29行 反映截止本期期末仍未申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况 根据各种情况下产生的待抵扣的进项税额进行填列 该栏等于第30行 33行之和 54 四 其他汇总发票的分数 金额和税额 35行 反映本期认证相符的增值税专用发票的情况 份数金额税额36行 汇总代扣代缴税额 根据有关政策规定扣缴的服务 不动产和无形资产增值税额之和 份数 金额 税额 55 第4节附表 三 附表 四 增值税预缴税款表 附表 三 1列 本期服务 不动产和无形资产价税合计额 免税销售额 本列各行等于附表1第11列对应行次 其中本列第3行和第4行之和等于附表1第11列第5行 2列 期初余额 本列各行次等于上期附表3第6列对应行次 本列第4行 6 税率的金融商品转让项目 期初余额 年初首期填报时应填 0 56 3列 本期发生额 填写本期取得的按税法规定准予扣除的服务 不动产和无形资产扣除项目4列 本期应扣除金额 填写服务 不动产和无形资产扣除项目本期应扣除的金额 本列各行次 第2列对应各行次 第3列对应各行次 5列 本期实际扣除金额 本列各行次 第4列对应各行次且本列各行次且本列各行次 第1列对应各行次 6列 期末余额本列各行次 第4列对应各行次 第5列对应各行次 57 附表 四 政策依据 建筑服务 预征缴纳税款第三条纳税人跨县 市 区 提供建筑服务 应按照财税 2016 36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法 向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款 向机构所在地主管国税机关申报纳税 58 第四条纳税人跨县 市 区 提供建筑服务 按照以下规定预缴税款 一 一般纳税人跨县 市 区 提供建筑服务 适用一般计税方法计税的 以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 按照2 预征率计算应预缴税款 二 一般纳税人跨县 市 区 提供建筑服务 选择适用简易计税方法计税的 以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 按照3 预征率计算应预缴税款 59 第五条纳税人跨县 市 区 提供建筑服务 按照以下公式计算预缴税款 一 适用一般计税方法计税的 应预缴税款 全部价款 价外费用 支付的分包款 1 11 2 二 适用简易计税方法计税的 应预缴税款 全部价款 价外费用 支付的分包款 1 3 3 60 政策依据 销售不动产 预征缴纳税款 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法 国家税务总局公告2016年第18号 第十条一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目 应在收到预收款时按照3 的预征率预缴增值税 第十一条应预缴税款按以下公式计算 应预缴税款 预收款 1 适用税率或征收率 3 适用一般计税方法计税的 按照11 的适用税率计算 适用简易计税方法计税的 按照5 的征收率计算 第十二条一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期内向主管国税机关预缴税款 61 政策依据 出租不动产 预征缴纳税款 纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法 国家税务总局公告2016年第16号 第三条一般纳税人出租其2016年5月1日以后取得的不动产 适用一般计税方法计税 1 不动产所在地与机构所在地在同一县 市 区 的 纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税 2 不动产所在地与机构所在地不在同一县 市 区 的 纳税人应按照3 的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴增值税 向机构所在地主管国税机关申报纳税 62 增值税预缴税款表1 纳税人 不含其它个人 跨县 市 区 提供建筑服务2 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目3 纳税人 不含其它个人 出租与机构所在地不在同一县 市 区 的不动产涉及到以上3点的企业才填列此表 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的 可结转下次预缴税款时继续扣除 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款 分别预缴 63 附表 四 1行 由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写 反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况 2行 由营改增纳税人 服务 不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写 反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况 64 3行 由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写 反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况 4行 由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写 反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况 5行 由出租不动产并啊规定预缴增值税的纳税人填写 反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况 65 第5节本期抵扣进项税额结构明细表与增值税减免税申报明细表 本期抵扣进项税额结构明细表1行 合计 按表中所列公式计算填写 1 2 4 5 11 16 18 27 29 30本栏 税额 列 附列资料 二 第12行 税额 列 附列资料 二 第10行 税额 列 附列资料 二 第11行 税额 列 66 一 2行 27行 反映纳税人按税法规定符合抵扣条件 在本期申报抵扣的不同税率 或征收率 的进项税额 包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额 以及纳税人支付的道路桥 闸通行费 取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额 二 29行 反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额30行 反映纳税人支付道路 桥 闸通行费 取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额 67 增值税减免税申报明细表 一 一 减免项目 由本期按照税收法律 法规及国家有关税收规定享受减征 包含税额式减征 税率式减征 增值税优惠的纳税人填写 减税性质代码及名称 根据国家税务总局最新发布的 减免性质及分类表 所列减免性质代码 项目名称填写 同时有多个减征项目的 应分别填写 68 1列 期初余额 填写上期的期末余额2列 本期发生额 填写本期发生的按照规定准予抵扣增值税应纳税额的金额 3列 本期应抵减税额 填写本期应抵减增值税应纳税额的金额 本列按表中所列公式填写 4列 本期实际抵减税额 填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额 本列各行 第3列对应各行 一般纳税人填写时 第1行 合计 本列数 主表第23行 一般项目 列 本月数 5列 期末余额 按表中所列公式填写 69 二 二 免征项目 由本期按照税收法律 法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写 仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写 免税性质代码及名称 根据国家税务总局最新发布的 减免性质及分类表 所列减免性质代码 项目名称填写 同时有多个免征项目的 应分别填写 出口免税 填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额 但不包括适用免 抵 退税办法出口的销售额 小规模纳税人不填写本栏 70 1列 免征增值税项目销售额 填写纳税人免税项目的销售额 免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的 应填写扣除之前的销售额 2列 免税销售额扣除项目本期实际扣除金额 免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的 据实填写扣除金额 无扣除项目的 本列填写 0 3列 扣除后免税销售额 按表中所列公式填写 4列 免税销售额对应的进项税额 本期用于增值税免税项目的进项税额 5列 一般纳税人和小规模纳税人分别按下列公司计算填写 且本列各行数应大于或等于0 71 三 纳税申报表填报方法 第6节增值税纳税申报表附表与主表间勾稽关系主表表头所属期间 填表日期 系统自动调用数据 金额单位 元至角分企业相关信息 经税务局备案之后 企业可以登录申报系统界面之后 系统自动获取填列相关信息 行分3个项目 销售额 税款计算 税款缴纳 列分2个项目 一般项目 即征即退项目 72 即征即退的解释 是指对按税法规定缴纳的税款 由税务机关在即征即退时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠 与出口退税先征后退 投资退税一并属于退税的范畴 其实质是一种特殊方式的免税和减税 有按税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的 必须到国税机关办理税收优惠政策备案才能进行 即征即退货物及劳务和应税服务 的申报 纳税人提供应税项目按规定享受增值税即征即退优惠政策的 可以开具增值税专用发票 73 74 例1本期销售17 税率的货物开具增值税专用发票销售额200万元 销项税额34万元 例2本期提供17 税率的劳务开具其他发票销售额300万元 销项税额51万 例3本期销售17 税率的货物未开具发票不含税销售额80万元 销项税额13 6万元 75 附表 一 1行 1列填200 2列填34 3列填300 4列填51 5列填80 6列填13 6 9列580 10列填98 6 11列填678 6 76 例4本期出租闲置机器设备 开具普通发票 销售额20万元 销项税额 20 17 3 4万元2行 3列填20 4列填3 4 9列20 10列填3 4 11列填23 4 13列填23 4 14列填3 4例5本期销售面粉开具普通发票 销售额12万 销项税额 12 13 1 56万元3行 3列填12 4列填1 56 9列12 10列填1 56 77 例6本期销售2016年9月份以666万元购置的办公楼 售价999万元 开具增值税专用发票 11 借 固定资产 办公楼600应交税费 应交增值税 进项税额 39 6应交税费 待抵扣进项税额26 4贷 银行存款666借 银行存款999贷 固定资产清理900应交税费 应交增值税 销项税额 99 78 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程 其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣 第一年抵扣比例为60 第二年抵扣比例为40 79 一般纳税人销售其2016年5月1日后取得 不含自建 的不动产适用一般计税方法 以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额 纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额 按照5 的征收率向不动产所在地主管地税机关预缴税额 向机构所在地主管国税机关申报纳税 预缴税款 999 666 1 5 5 15 86万元4b行 1列填900 2列填99 9列900 10列填99 11列填999 13列999 14列填99 80 例7本期处置企业本期初购入并作为 交易性金融 核算的股票 售价为212万元 购入价为159万元 开普通发票 借 交易性金融资产 成本150应交税费 应交增值税 营改增抵减销项税额 9贷 银行存款159借 银行存款212贷 交易性金融资产 成本150投资收益50应交税费 应交增值税 销项税额 12212 1 6 6 12 81 营改增之后的一个业务 金融服务税率6 没有进项税额抵扣 但购入价可以在销售额中扣除 变相的也做了销项税可以进行扣除的处理 5行 3列填200 4列填12 9列200 10列填12 11列填212 12列填159 13列53 14列填35行 增值税纳税申报表附列资料 三 服务 不动产和无形资产扣除项目明细 附表 三 4行 1列填212 3列填159 4列填159 5列159相应的依据附表 三 填列主表 12列填159212 159 53 13列5353 1 6 6 3 14列填3 82 例8本期销售2015年以1260万元购置的办公楼 售价为1785万元 选择简易计税方法 应交增值税 1785 1260 1 5 5 25万元 83 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得 不含自建 的不动产可以选择适用简易计税方法 以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额 按照5 的征收率计算应纳税额 纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴纳税款 向机构所在地主管国税机关申报纳税 84 9b行 1列填1700 2列填85 9列1700 10列填85 11列填1785 12列填1260 13列525 14列填259b行 增值税纳税申报表附列资料 三 服务 不动产和无形资产扣除项目明细 附表 三 5行 1列填1785 3列填1260 4列填1260 5列1260相应的依据附表 三 填列附表 一 12列填12601785 1260 525 13列525525 1 5 5 25 14列填25 85 例9本期销售使用过的固定资产 售价为20 6万元 2012年1月6日 国家税务总局下发了 关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告 增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产 可按简易办法依4 征收率减半征收增值税 同时不得开具增值税专用发票 一般纳税人销售自己使用过的属于 增值税暂行条例 第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 按简易办法依照3 的征收率减按2 征收增值税 86 例9本期销售使用过的固定资产 售价为20 6万元 20 6 1 3 3 0 612行 1列填20 2列填0 6 9列20 10列填0 6 11填20 6 13列填20 6 14列填0 6 87 填主表的销售额项目 主表1行 本月数 等于附列资料 一 第9列第1 5行之和 第9列第6 7行之和 有扣除项目的 本栏应填写扣除之前的不含税销售额 附表 一 9列 1行 5行之和 580 20 12 900 200 1712主表 1行 1列填1712 88 2行 3行 其中 应税货物销售额 包括视同销售 应税劳务销售额1 本期销售17 税率的货物开具增值税专用发票销售额200万元 货物 2 本期提供17 税率的劳务开具其他发票销售额300万元 劳务 3 本期销售17 税率的货物未开具发票销售额80万元 货物 89 栏次本月数2行2803行300 90 4行 其中 纳税检查调整的销售额 附列资料 一 第7列第1行 5行之和 附表 一 7列 1行 5行之和 0 0 0 0 0 0主表 4行 1列填可以不填 生成报表是自动填0栏次本月数4行0 91 5行 二 按简易办法计税销售额本月数 附列资料 一 第9列第8行 13b行之和 第9列第14行 15行之和 栏次本月数5行1720 92 6行 纳税检查调整销售额 填写纳税人因税务 财政 审计部门检查 并按简易计税方法在本期计算调整的销售额 有扣除项目的 本栏应填写扣除之前的不含税销售额 93 7行 三 免 抵 退办法出口销售额 有扣除项目的 本栏应填写扣除之前的销售额 附列资料 一 第9列第16行 17行之和 8行 四 免税销售额按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额 附列资料 一 第9列第18行 19行之和 94 9行 10行其中 免征货物销售额免征劳务销售额免征增值税的货物和劳务销售额及适用零税率的货物和劳务的销售额 有 免税 项目的纳税人和营改增纳税人有应税服务扣除项目的 应按规定在首次发生申报之前向主管税务部门办理备案或审批手续 未按规定办理相关手续 将无法申报税收优惠政策项目 95 11行 销项税额 填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物 劳务和服务 不动产 无形资产的销项税额 营改增的纳税人 服务 不动产和无形资产有扣除项目的 本栏应填写扣除之后的销项税额 附列资料 一 第10列第1行 3行之和 第6行 第14列第2行 4行 5行之和 第14列第7行 98 6 1 56 0 3 4 99 3 0 205 56栏次本月数11行205 56 96 16行 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 填写税务 财政 审计部门检查 按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额 本月数 附列资料 一 第8列第1行 5行之和 附列资料 二 第19行 97 21行 简易计税方法计算并缴纳的增值税额 但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额 附列资料 一 第10列第8 9a 10 11行之和 第10列第14行 第14列第9b 12 13b行之和 第14列第15行 25 0 6 25 6栏次本月数21行25 6 98 22行 按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 填写纳税人本期因税务 财政 审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额 99 附表 二 请拿出附表 二 练习填表 100 例10本期认证相符增值税专用发票2份 金额600万元 进项税额90万元 不存在前期认证相符本期申报抵扣的金额 附表 二 35行 填份数2 金额600 税额90附表 二 1行 2行 表格相应的系统填列数据 份数2 金额600 税额90例11本期购农产品 农产品收购发票1份 金额20万 进项税额 20 13 2 6万元附表 二 6行 填份数1 金额20 税额2 6例12本期购置办公楼价款200万 取得增值税专用发票 进项税额 200 11 22万元附表 二 9行 填份数1 金额200 税额22 101 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程 其进项税额应自动取得之日起分2年从销项税额中抵扣 第一年抵扣比例为60 第二年抵扣比例为40 102 本期购置办公楼价款200万元 进项数额22万元 第一年抵扣比例为13 2万元 第二年抵扣比例为8 8万元 借 固定资产 办公楼200应交税费 应交增值税 进项税额 13 2应交税费 待抵扣进项税额 新增不动产购进相关进项税8 8贷 银行存款222 103 附表 五 2列 填22 3列 填13 2附表 二 10行 填税额13 2附表 二 12行 合计数 83 8 104 例13前期购进货物 本期作为职工福利发放给员工 账面上 进项税额转出额 为5万元 附表 二 15行 填税额5 105 例14本期发生固定资产设备非正常损失 1 原值80万 已计提折旧40万2 账面需转出进项税额 80 40 17 6 8万元附表 二 16行 填税额6 8 106 例15上期购进货物 本期发生退货 本批货物价款120万元 进项税额20 4万元 附表 二 20行 填税额20 4例16本期购置办公楼价款200万元 进项税额22万元 第一年抵扣比例为13 2万元 第二年抵扣比例为8 8万元 附表 二 27行 填税额8 8 107 主表栏次本月数1行17122行2803行3005行172011行205 5621行25 6 108 12行 进项税额 填写纳税人本期申报抵扣的进项税额 本栏一般项目列本月数 即征即退项目列本月数减去附列资料 二 12栏 税额 附表 二 12行 税额83 8主表栏次本月数12行83 8 109 13行 1 上期留抵税额按规定需挂账的纳税人2 除上期留抵税额按规定需挂账的纳税人之外的纳税人13行 上期留抵税额 试点实施之日的税款所属填写 0 以后各期按照上期申报表的20行期末留抵税额一般项目本月数填写 政策依据 货物劳务的增值税留抵税额 不得从营改增的应税服务的销项税额中抵扣 110 14行 进项税额转出 填写纳税人已经抵扣 但按税法规定本期应转出的进项税额 本栏一般流程本月数 即征即退项目列本月数 附列资料 二 第13行 税额 栏次本月数14行32 2 111 15行 免 抵 退应退税额 反映税务机关退税部门按照出口货物 劳务和服务 无形资产免抵退税办法审批的增值税应退税额 16行 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 填写税务 财政 审计部门检查 按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额 本月数 附列资料 一 第8列第1至5行之和 附列资料 二 第19行 112 17行 应抵扣税额合计 填写纳税人本期应抵扣进项税额合计数 17 12进项税额 13上期抵扣税额 14进项税额转出 15免抵退应退税额 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 栏次本月数17行51 6 113 18行 实际抵扣税额 如应抵扣税额小于销项税额 填写应抵扣税额合计 如应抵扣税额大于销项税额 填写销项税额金额 栏次本月数18行51 6 114 19行 应纳税额 反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额 第11行 销售税额 一本项目列本月数 第18栏 实际抵扣税额 一般项目列本月数 第18栏 实际抵扣税额 一般项目列本年累计 205 56 51 6 153 96栏次本月数19行153 96 115 20行 期末留抵税额 17应抵扣税额合计 18实际抵扣税额栏次本月数21行25 6 116 23行 应纳税额减征额 当本期减征额小于或等于 19 21 时 按本期减征额实际填写 当本期减征额大于 19 21 时 按本期第19栏与21栏之和填写 本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减 注 填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额 包括按规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备设备费以及维护费 附表 四 1行 4列 填 117 例9本期销售使用过的固定资产 售价为20 6万元一般纳税人销售自己使用过的属于 增值税暂行条例 第十条规定不得抵扣且未抵扣进行税额的固定资产 按简易办法依照3 的征收率减按2 征收增值税 20 6 1 3 3 2 0 21 的减征额 0 2万元 118 对比 补充 例9本期销售使用过的固定资产 售价为20 6万元 20 6 1 3 3 0 612行 1列填20 2列填0 6 9列20 10列填0 6 11填20 6 13列填20 6 14列填0 6 119 即计算应缴增值税按3 计算 实际交纳2 如出售固定资产的收入 收入额 1 03 不含税收入不含税收入 2 是实际要交纳的增值税 不含税收入 1 是减免征收的增值税 120 8 增值税减免税申报明细表2行 2列 3列 4列 都填2000元主表栏次本月数23行0 2 121 24行 应纳税额合计 反映纳税人本期应缴增值税的合计数 25 19应纳税额 21简易计税办法计算的应纳税额 23应纳税额减征额主表栏次本月数24行179 36 122 25行 期末未缴税额 多缴为负数 本月数按上一税款所属期申报表第32栏期末未缴税额 多缴为负数 本月数填写 26行 实收出口开具专用缴款书退税额 123 27行 本期已缴税额 反映纳税人本期实际缴纳的增值税额 但不包括本期入库的补查税款 27 28 29 30 31 124 28行 分次预缴税额 填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税纳税额中抵减的税额 汇总分支机构及缴纳税款 建筑服务预缴增值税 销售不动产预缴增值税 出租不动产预缴增值税 附表 四 2行 5行 125