会计基础三PPT课件

1 第3章账户与复式记账 2 3 1会计科目与账户 1 会计科目1 会计科目的意义 对会计要素分类核算设置账户 进行账务处理的依据正确进行会计核算的重要条件 3 2 设置会计科目的原则 要能全面 系统地反映会计要素的特点和内容要能满足信息使用者的需要既要适应经济业务发展需要 又要保持相对稳定统一性与灵活性相结合会计科目要简明 适用 4 3 会计科目的类别 5 2 账户 1 账户的意义 分类 连续地记录经济业务反映会计要素增减变动及其结果 会计科目和账户的区别与联系联系 所反映的经济内容相同区别 会计科目只表明某项会计要素的具体内容 而账户不仅表明相同的内容 还具有一定的结构 格式 可以对会计对象进行连续 系统的记录 以反映某项经济内容的增减变化及其结果 6 2 账户的基本结构 账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的 账户的基本结构分为两个基本部分 划分为左右两方 一方登记增加数 另一方登记减少数 例如 库存现金 资产类账户 7 会计账户基本结构 T形账户 8 会计账户能够提供的金额指标 9 3 账户的类别 按照账户提供信息的详细程度分类按照账户的经济内容分类 10 按照账户提供信息的详细程度分类 在总分类账户和明细分类账户之间 根据二级科目开设的二级账户 我们也将其归入明细分类账户中 11 按账户的经济内容分类 12 3 2借贷记账法 单式记账法对发生的经济业务 除了有关债权 债务的现金收付业务以外 只在一个账户中进行记录的记账方法 复式记账法对发生的每一项经济业务 都要以相等的金额在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法 1 记账方法的含义和种类 按照一定的规则 使用一定的符号 在账簿中登记各项经济业务的技术方法 1 记账方法的含义 2 记账方法的种类 13 2 复式记账原理 1 复式记账的基本含义 对发生的每一项经济业务 都要以相等的金额在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法 14 2 复式记账的理论依据 会计等式资产 负债 所有者权益资产 负债 所有者权益 收入 费用 15 根据以上原则进行复式记账 一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系 重要结论 尽管经济业务会影响会计等式中的要素发生增减变化 但只要遵循复式记账的基本规律和原则进行处理 无论发生什么样的经济业务 都不会破坏会计等式的平衡 16 3 复式记账法的特点 对于每一项经济业务 都必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录对于每一项经济业务 必须以相等的金额进行记录 17 3 借贷记账法 1 借贷记账法的记账符号 以 借 和 贷 作为记账符号的一种记账方法作为记账方法 都有其特定的记账符号 用来表示 增加 或 减少 如我国过去在会计核算中所使用的增减记账法就是以 增 和 减 作为记账符号 收付记账法就是以 收 和 付 作为记账符号的 复式记账法的一种增减记账法和收付记账法都属于复式记账法 18 记账符号 借贷记账法为 借 贷 二字 主要作用 表示 增加 或 减少 账户中的登记方向 借方 左方 贷方 右方 符号含义 对于六类性质不同的账户具有不同的含义 19 2 借贷记账法的账户结构 基本含义 增加额 减少额和余额在账户中的登记方法 1 资产类账户结构 20 2 负债 所有者权益类账户结构 3 收入 利润类账户结构 21 4 费用类账户结构 关于收入 费用类账户结构的重要说明 收入 费用 利润类账户是用来反映企业一定时期内经营成果的账户 期末一般经过结转没有余额 也就是说这类账户一般只有本期的发生额 22 5 资产负债类双重性质账户结构双重性质账户 既可以用来反映资产 又可以反映负债的账户 23 3 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 账户登记方向 借贷必相等 账户登记金额 24 4 借贷记账法下的会计分录 1 会计分录的含义 表明某项经济业务应借 应贷账户的名称及其金额的记录 在实际工作中 会计分录是填写在记账凭证上的 25 2 编制会计分录的基本方法 例 收到投资者投入资本500000元存入银行 26 3 会计分录的种类 简单会计分录 由两个账户组成的会计分录 复合 复杂 会计分录 由两个以上账户所组成的会计分录 例 购材料货款15000元 其中10000元已用银行存款支付 尚欠供货企业5000元 会计分录 借 原材料15000 购入材料总额 贷 银行存款10000 已支付材料款 应付账款5000 尚未支付材料款 27 4 复合会计分录的分解 例 购材料货款15000元 其中10000元已用银行存款支付 尚欠供货企业5000元 28 5 两个重要名词 账户对应关系与对应账户 账户对应关系 复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系 例 收到投资者投资存入银行 银行存款 与 实收资本 账户就建立起了对应关系 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的 不可随意 拉郎配 对应账户 存在着对应关系的账户 例 在上例中 银行存款 与 实收资本 账户就互为对应账户 29 5 借贷记账法的试算平衡 1 试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理 按照记账规则的要求 通过汇总计算和比较 检查账户记录的正确性 完整性的技术方法 30 2 试算平衡的基本方法 发生额平衡法 A平衡公式 B平衡原理 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 31 32 C平衡依据 账户发生额以上部分经济业务的账户登记如下 33 D平衡方法 编制 总分类账户发生额试算平衡表 34 余额试算平衡法 A平衡公式 35 B平衡原理 会计等式的平衡原理 36 C平衡依据 账户余额以上部分账户的余额的情况如下 37 D平衡方法 编制 总分类账户余额试算平衡表 38 39 3 3总分类账户和明细分类账户 1 总分类账户与明细分类账户的设置1 总账与明细账的含义 总分类账户 按照总分类科目设置 提供总括核算资料的账户 明细分类账户 按照明细分类科目设置 提供详细核算资料的账户 40 2 总账与明细账的关系 控制与被控制的关系 总账对其所属明细账起统驭作用 明细账则对其所隶属的总账起辅助作用 相互配合的关系 核算内容相同 它们提供的核算资料相互补充 41 2 总账与明细账之间的平行登记1 平行登记的含义 经济业务发生后 既在有关的总账账户进行登记 又要在其所属的明细分类账户中登记的做法 42 2 平行登记的要点 同内容 同方向