经济法基础四增值税PPT课件

第四章增值税 消费税法律制度 一 纳税人 境内销售货物或提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 在中国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务 是指 1 销售货物的起运地或者所在地在境内 2 提供的应税劳务发生地在境内二 纳税人分类 经营规模及会计核算健全程度 一 小规模纳税人 1 货物生产或提供应税劳务 以及以此为主并兼营货物批发或零售的年应税销售额在50万 含 以下的 2 其他纳税人 80万元 含 以下的 3 会计核算健全 能提供准确税务资料 可申请认定为一般纳税人 4 实行简易征税办法 一般不使用增值税专用发票 但可到税务机关代开增值税专用发票 1 精品课件 二 一般纳税人 超过小规模标准的认定为一般纳税人 1 下列不属于一般纳税人 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 个人 除个体经营者外的其他个人 非企业性单位 不经常发生应税行为的企业 2 增值税一般纳税人资格实行登记制 登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理 3 年应税销售额超规定标准且符合有关规定 选择按小规模纳税人纳税的 应当向主管税务机关提交书面说明 个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的 不需要向主管税务机关提交书面说明 4 一般计税方法计算应纳税额 按规定领用专用发票 5 除国家税务总局另有规定外 纳税人一经认定为一般纳税人后 不得转为小规模纳税人 2 精品课件 增值税征税范围 一 一般规定视同销售混合销售兼营 二 特殊规定增值税税率和征收率 一 税率 二 征收率 1 小规模 纳税人采用简易办法征收增值税的征收率为3 2 销售自己使用过的固定资产 物品的相关政策3 纳税人销售旧货 3 精品课件 4 一般纳税人销售自产的下列货物5 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的 暂按简易办法依照3 征收率计算缴纳增值税增值税应纳税额的计算一 一般纳税人应纳税额的计算应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 一 销售额的确定销售额的一般规定特殊销售方式的销售额视同销售 二 进项税额的确定 准予抵扣的进项税额 4 精品课件 不得抵扣的进项税额一般纳税人按照简易办法征收增值税的 不得抵扣进项税额其他规定二 小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额 销售额 征收率不含税销售额 含税销售额 1 征收率 三 进口货物应纳税额的计算应纳税额 组成计税价格 税率组成计税价格的构成分两种情况 1 如果进口货物不征收消费税 组成计税价格 关税完税价格 关税2 如果进口货物征收消费税 组成计税价格 关税完税价格 关税 消费税 5 精品课件 增值税税收优惠免税项目起征点小微免税其他规定增值税征收管理纳税义务发生时间纳税期限纳税地点增值税专用发票使用规定 1 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成 基本联次为3联 2 一般纳税人凭 发票领购簿 金税盘 或IC卡 和经办人身份证明领购专用发票 不得领购的情形 1 专用发票开票限额 6 精品课件 2 不得开具增值税专用发票的情形营业税改征增值税一 纳税人1 境内销售服务 无形资产或者不动产 以下称为应税行为 的单位和个人 2 应税行为年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人 未超过的为小规模纳税人 3 境外单位或者个人在境内发生应税行为 在境内未设有经营机构的 以购买方为扣缴义务人 4 合并纳税 两个或者两个以上的纳税人 经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税 具体办法由财政部和国家税务总局另行制定 7 精品课件 二 征税范围 一 销售服务 无形资产或者不动产 二 在境内销售服务 无形资产 不动产 三 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产 四 下列情形视同销售服务 无形资产或者不动产 五 不征收增值税项目三 税目和税率 一 交通运输服务 含无运输工具承运业务 11 二 邮政服务 11 三 电信服务11 6 四 建筑服务 11 五 金融服务 6 8 精品课件 六 现代服务 6 除有形动产租赁服务17 和不动产租赁服务11 七 生活服务 6 八 销售无形资产 6 除土地使用权11 外 九 销售不动产 11 四 应纳税额的计算 一 一般性规定 包括一般计税方法和简易计税方法 扣缴义务人计算应扣缴税额 应扣缴税额 购买方支付的价款 1 税率 税率 1 贷款服务 2 直接收费金融服务 3 金融商品转让 4 经纪代理服务 5 航空运