会计学原理--账务处理程序.ppt

会计学原理主讲教师 张志康课件制作 张志康联系电话 mail zzk8711 贵州财经学院本科课程教学课件 AccountingPrinciples 2020年4月24日星期五 主讲教师 张志康 温馨的特别的提示 上课时师生均应将手机关闭或者设为振动 不宜接打手机 若要拷贝课件 请事先沟通 第十章账务处理程序 第一节账务处理程序概述第二节记账凭证账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序第四节汇总记账凭证账务处理程序第五节其他账务处理程序概述 主讲教师 张志康 第一节账务处理程序概述 一 账务处理程序的意义 账务处理程序也称会计核算形式 会计核算组织程序 是指会计凭证 会计账簿 会计报表之间相互结合的方式 不同的账务处理程序具有不同的特点和适用性 对会计凭证 账簿的种类 格式 填制或登记方法等具有不同的要求 因此 科学合理地选择或设计一种适用于本单位的账务处理程序 对于有效地组织会计核算工作 正确 及时 完整地提供会计信息 尽可能简化会计核算手续 节约人力 物力和核算费用 都具有重要意义 主讲教师 张志康 第一节账务处理程序概述 二 账务处理程序的种类常用的账务处理程序主要有三种 记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序有一些单位还分别采用 多栏式日记账账务处理程序日记总账账务处理程序通用日记账账务处理程序等 各种账务处理程序主要的区别 登记总分类账的依据 方法不同 主讲教师 张志康 第二节记账凭证账务处理程序 一 记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序的特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 记账凭证账务处理程序是最基本的一种账务处理程序 其他各种账务处理程序都是在此基础上适应经济管理 会计核算的不同需要演变而成的 主讲教师 张志康 第二节记账凭证账务处理程序 二 记账凭证账务处理程序的基本内容 主讲教师 张志康 第二节记账凭证账务处理程序 二 记账凭证账务处理程序的基本内容1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账 5 根据记账凭证逐笔登记总分类账 6 期末 将现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额 与有关总分类账的余额核对相符 7 期末 根据核对无误的分类账记录编制会计报表 主讲教师 张志康 第二节记账凭证账务处理程序 三 记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围优点 1 记账凭证账务处理程序简单明了 易于理解 2 总账记录中的账户对应关系清楚 能较详细地反映各项经济业务发生情况 缺点 登记总账工作量较大 适用范围 一般适用于规模较小 经济业务量较少的单位 主讲教师 张志康 第三节科目汇总表账务处理程序 一 科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的主要特点 根据全部记账凭证定期编制科目汇总表 然后据以登记总分类账 主讲教师 张志康 第三节科目汇总表账务处理程序 二 科目汇总表的编制科目汇总表也叫记账凭证汇总表 其编制方法是 定期 如五天或十天 将该期间内的所有记账凭证 按相同会计科目归类 汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额 并填写在科目汇总表的相关栏内 科目汇总表可以每汇总一次编制一张 也可以按旬汇总一次 每月编制一张 科目汇总表中的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必须相等 主讲教师 张志康 第三节科目汇总表账务处理程序 三 科目汇总表账务处理程序的基本内容 主讲教师 张志康 第三节科目汇总表账务处理程序 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账 5 根据一定时期的全部记账凭证 定期汇总 编制科目汇总表 6 根据科目汇总表登记总分类账 7 期末 将现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额 与有关总分类账的余额核对相符 8 期末 根据核对无误的分类账记录编制会计报表 主讲教师 张志康 第三节科目汇总表账务处理程序 四 科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围优点 1 可以大大减轻登记总账的工作量 2 由于科目汇总表实际上又是一定时期内的总分类账户本期发生额对照表 因此 科目汇总表起到了登记总账前的试算平衡作用 从而防止了可能出现的一些错误 缺点 科目汇总表及总分类账都不反映账户对应关系 不利于日后查考和根据账簿记录进行分析 适用范围 一般适用于业务量较大 记账凭证较多的单位 主讲教师 张志康 第四节汇总记账凭证账务处理程序 一 汇总记账凭证账务处理程序的特点汇总记账凭证账务处理程序的特点是 先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 月末根据汇总记账凭证登记总分类账 二 汇总记账凭证的种类 格式及编制汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证 主讲教师 张志康 第四节汇总记账凭证账务处理程序 三 汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 主讲教师 张志康 第四节汇总记账凭证账务处理程序 三 汇总记账凭证账务处理程序的基本内容1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账 5 根据专用记账凭证分别定期编制汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证等汇总记账凭证 6 月末 根据各种汇总记账凭证登记总分类账 7 月末 将现金日记账 银行存款日记账 各明细账的余额 与有关总分类账的余额进行核对 8 月末 根据核对无误的分类账记录编制会计报表 主讲教师 张志康 第四节汇总记账凭证账务处理程序 四 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围优点 1 简化了总分类账登记工作 减少了记账过程中的差错 2 汇总记账凭证及登记的总分类账能反映科目之间的对应关系 有利于了解经济业务的概貌 缺点 汇总转账凭证是按每一贷方科目而不是按业务的性质归类汇总的 因而不利于日常核算工作的合理分工 而且编制汇总转账凭证的工作量较大 另外 登记后的总账虽然反应了科目的对应关系 但数字均是总括数 也不便于查账 适用范围 适用于规模较大 业务量较多的单位 主讲教师 张志康 第五节其他账务处理程序概述 一 多栏式日记账账务处理程序特点 设置并根据收款凭证 付款凭证逐日逐笔登记多栏式日记账 根据转账凭证定期编制转账凭证汇总表 月末再根据多栏式日记账和转账凭证汇总表登记总分类账 如果转账凭证不多 也可直接用以登记总账 不编制转账凭证汇总表 在多栏式日记账账务处理程序下 除日记账采用多栏式外 记账凭证和其他账簿的种类 格式等 与记账凭证账务处理程序下的要求基本一样 转账凭证汇总表的格式 编制方法与科目汇总表一样 主讲教师 张志康 第五节其他账务处理程序概述 多栏式日记账账务处理程序的基本内容 主讲教师 张志康 第五节其他账务处理程序概述 多栏式日记账账务处理程序的优点 1 由于是月末一次汇总登记总账 故可大大减少登记总账的工作量 2 借助于多栏式日记账 能减少记账凭证的归类整理工作 并可以清晰地反映现金 银行存款的来龙去脉 多栏式日记账账务处理程序的缺点 多栏式日记账的账页可能因对应科目较多而变得太宽 不便于记账 多栏式日记账账务处理程序适用于规模不大 运用会计科目较少而收付款业务又相对较多的单位 主讲教师 张志康 第五节其他账务处理程序概述 二 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序的特点是 设置日记总账 根据记账凭证逐笔登记日记总账 日记总账是日记账和总分类账结合设置的一种联合账簿 它将全部总账科目集中设置在一张账页上 以记账凭证为依据 对发生的各项经济业务逐笔进行序时登记 月末在账页的同一行次上分别结算出各个总账科目的发生额 在下一行次上结算出余额 主讲教师 张志康 第五节其他账务处理程序概述 日记总账账务处理程序的基本内容 主讲教师 张志康 第五节其他账务处理程序概述 日记总账账务处理程序的优点 日记总账可以全面反映各项经济业务的来龙去脉 有利于对会计核算资料的分析和使用 而且账务处理程序也比较简单 日记总账账务处理程序的缺点 企业单位如果运用的会计科目多 总分类账的账页过长 不便于记账和查阅 日记总账账务处理程序适用于规模小 经济业务简单 使用会计科目少的单位 主讲教师 张志康 第五节其他账务处理程序概述 三 通用日记账账务处理程序通用日记账账务处理程序的特点 将所有经济业务按所涉及的会计科目 以分录的形式记入通用日记账 再根据通用日记账的记录登记总分类账 采用通用日记账账务处理程序 一般不填制记账凭证 而是根据原始凭证或汇总原始凭证直接登记通用日记账 这种作法实际是用订本式账簿代替记账凭证 采用这种账务处理程序 总分类账是根据通用日记账逐笔登记的 一般采用三栏式 采用该种程序 一般不设专用日记账 主讲教师 张志康 第五节其他账务处理程序概述 通用日记账账务处理程序的基本内容 主讲教师 张志康 第五节其他账务处理程序概述 通用日记账账务处理程序的优点 减少了编制记账凭证的大量工作 便于了解企业单位每日每项经济业务的发生和完成情况 便于按经济业务发生的时间顺序查阅资料 通用日记账账务处理程序的缺点 只设一本通用日记账 不便于会计核算分工 根据原始凭证或汇总原始凭证登记通用日记账 账簿记录容易发生错误 根据通用日记账逐笔登记总分类账 则登记总分类账工作量大 通用日记账账务处理程序适用于运用电子计算机进行会计核算的单位 主讲教师 张志康 一 思考题 1 何为账务处理程序 有哪几种 其主要区别何在 2 记账凭证账务处理程序的特点 一般程序 优缺点和适用范围是怎样的 3 科目汇总表账务处理程序的特点 一般程序 优缺点和适用范围是怎么样的 4 汇总记账凭证账务处理程序的特点 一般程序 优缺点和适用范围是怎么样的 第十章思考及练习题 主讲教师 张志康 5 何为科目汇总表 如何编制科目汇总表 6 何为汇总记账凭证 如何编制汇总记账凭证 7 多栏式日记账账务处理程序 日记账账务处理程