七账务处理程序PPT课件

1 第七章账务处理程序 第一节账务处理程序概述第二节记账凭证账务处理程序第三节汇总记账凭证账务处理程序第四节科目汇总表账务处理程序第五节多栏式日记账账务处理程序第六节日记总账账务处理程序 2 第一节账务处理程序概述 一 账务处理程序的意义账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤和方法 凭证 账簿和报表之间的一定的组织形式 形成了不同的账务处理程序 它体现了不同企业业务性质 组织规模 经济业务繁简的不同对会计核算组织的要求 3 二 合理组织账务处理程序的要求1 要适合本单位所属行业的特点 2 要能够正确 及时和完整地提供本单位的各方面会计信息 以满足各部门和人员的信息需求以及国家宏观管理要求3 在保证正确 及时和完整地提供会计信息的前提下 尽可能提高工作效率 节约4 账务处理的时间和费用 4 三 账务处理程序的种类账务处理程序的种类主要有 记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 5 第二节记账凭证账务处理程序 一 记账凭证账务处理程序的特点是 记账凭证账务处理程序是最基本账务处理程序 其它各种账务处理程序基本上都是在它的基础上发展形成的 其特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 在记账凭证账务处理程序下 现金日记账和银行存款日记账只被用来序时地登记各笔收付款业务 并不作为登记总分类账的依据 采用记账凭证账务处理程序时 一般设置现金日记账 银行日记账 总分类账和各种明细分类账 日记账和总分类账一般采用三栏式 明细分类账可以根据需要采用三栏式 数量金额式和多栏式 记账凭证可采用收款凭证 付款凭证和转账凭证三种格式 也可以采用一种通用的记账凭证格式 6 二 记账凭证账务处理程序基本内容 记账凭证账务处理程序的基本内容如下 一 根据原始凭证或原始凭证汇总表 填制收款凭证 付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证 二 根据收款凭证 付款凭证及所附原始凭证或通用的记账凭证 逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账 三 根据各种记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账 四 根据收款凭证 付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证逐笔登记总分类账 五 按照对账的要求 定期将总分类账与日记账 明细分类账相核对 六 期末 根据总分类账和明细分类账编制会计报表 7 二 记账凭证账务处理程序图如下 会计报表 8 二 记账凭证账务处理程序举例 一 资料1 东方工厂200 年5月初各类总账账户余额如下 9 2 5月初 原材料 明细账余额如下 甲材料500千克每千克4 02金额2010元乙材料1000千克每千克2 02元金额2020元丙材料100千克每千克9 70元金额970元 10 1 1日 购入甲材料2000千克 每千克4元 乙材料3000千克 每千克2元 供方代垫运杂费100元 增值税额2380元 货款及运费以银行存款支付 运费以材料重量为标准分配 2 2日 上述甲 乙两种材料运到本厂 验收人库 并按实际采购成本入账 根据上述业务编制记账凭证如下 11 3 4日 生产A产品 领用甲材料1000千克 每千克4 02元 乙材料1500千克 每千克2 02元 4 6日 向上海工厂销售A产品200件 每件售价100元 货款20000元 应交增值税3400元 货款已收到并存人银行 根据上述业务编制记账凭证如下 12 5 9日 以银行存款支付A产品广告费200元 6 10日 自银行提取现金20000元 准备发放职工工资 7 11日 以现金20000元发放本月职工工资 根据上述业务编制记账凭证如下 13 8 31日 结转本月应付职工工资20000元 其中A产品生产工人工资10000元 车间管理人员工资6000元 厂部管理人员工资4000元 9 31日 按职工工资总额的14 提取职工福利费 根据上述业务编制记账凭证如下 14 10 31日 提取本月固定资产折旧3000元 其中 生产车间固定资产折旧2000元 行政管理部门固定资产折旧1000元 11 31日 结转本月产品负担的制造费用 根据上述业务编制记账凭证如下 15 12 31日 本月A产品全部完工 结转完工产品成本 13 31日 结转已售产品成本 单位成本93元 根据上述业务编制记账凭证如下 16 10 31日 提取本月固定资产折旧3000元 其中 生产车间固定资产折旧2000元 行政管理部门固定资产折旧1000元 11 31日 结转本月产品负担的制造费用 根据上述业务编制记账凭证如下 17 14 31日 将本月 管理费用 营业费用 主营业务成本 结转至 本年利润 账户 15 31日 将 主营业务收人 结转至 本年利润 账户 根据上述业务编制记账凭证如下 18 三 根据收款凭证 付款凭证登记日记账 银行存款日记账 19 四 登记明细分类账以原材料明细账为例 20 五 登记总分类账以生产成本为总账为例 21 五 登记总分类账以生产成本明细账为例 22 六 将总账与日记账核对 总账与所属明细账核对 略 七 编制试算平衡表 八 编制会计报表 略 23 第三节汇总记账凭证账务处理程序 一 汇总记账凭证账务处理程序的特点是 汇总记账凭证账务处理程序的特点是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 然后根据汇总记账凭证登记总分类账采用汇总记账凭证账务处理程序时 其账簿设置 各种账簿的格式以及记账凭证的格式与记账凭证账务处理程序基本相同 另外增设汇总记账凭证 汇总记账凭证也是一种记账凭证 它是根据收款凭证 付款凭证和转账凭证定期 一般为每隔5天或10天 汇总编制而成 其种类可分为汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证 24 一 汇总收款凭证汇总收款凭证是根据现金和银行存款收款凭证汇总编制而成的 编制时 汇总收款凭证应按现金账户 银行存款账户的借方设置 并按其对应的贷方账户归类汇总 月终时 结计出汇总收款凭证的合计数 分别记人现金 银行存款总分类账户的借方以及各对应账户的贷方 二 汇总付款凭证汇总付款凭证是根据现金和银行存款付款凭证汇总编制而成的 编制时 汇总付款凭证应按现金账户 银行存款账户的贷方设置 并按其对应的借方账户归类汇总 月终时 结计出汇总付款凭证的合计数 分别记入现金 银行存款总分类账户的贷方以及各对应账户的借方 在填制时 应注意现金和银行存款之间的相互划转业务 如果同时填制收款凭证和付款凭证 汇总时应以付款凭证为依据 收款凭证就不再汇总 25 三 汇总转账凭证汇总转账凭证是根据转账凭证汇总编制而成的 编制时 汇总转账凭证应按现金账户 银行存款账户的贷方设置 并按其相对应的借方账户归类汇总 月终时 结计出汇总转账凭证的合计数 分别记入该汇总转账凭证所开设的应贷账户的贷方和各个对应账户的借方 为了便于汇总转账凭证的编制 在平时编制转账凭证时 应使账户的对应关系保持一个贷方账户与一个或几个借方账户相对应 尽量避免一个借方账户或几个借方账户与几个贷方账户相对应 即编制的会计分录应为一借一贷或一贷多借 和各个对应账户的借方 尽量避免一错多贷或多借多贷 否则会给汇总转账凭证的编制带来不便 26 三 汇总转账凭证汇总转账凭证是根据转账凭证汇总编制而成的 编制时 汇总转账凭证应按现金账户 银行存款账户的贷方设置 并按其相对应的借方账户归类汇总 月终时 结计出汇总转账凭证的合计数 分别记入该汇总转账凭证所开设的应贷账户的贷方和各个对应账户的借方 为了便于汇总转账凭证的编制 在平时编制转账凭证时 应使账户的对应关系保持一个贷方账户与一个或几个借方账户相对应 尽量避免一个借方账户或几个借方账户与几个贷方账户相对应 即编制的会计分录应为一借一贷或一贷多借 和各个对应账户的借方 尽量避免一错多贷或多借多贷 否则会给汇总转账凭证的编制带来不便 27 二 汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 汇总记账凭证账务处理程序的基本内容如下 28 三 汇总记账凭证账务处理程序举例 资料见第二节 一 按时间顺序填制记账凭证 见第二节 二 根据收款凭证 付款凭证登记日记账 以银行存款日记账为例 见第二节 三 登记明细分类账 以原材料明细账为例 见第二节 四 根据记账凭证编制汇总记账凭证以银行存款汇总收款凭证 银行存款汇总付款凭证 生产成本汇总转账凭证为例 29 借方账户 银行存款200 x年5月汇收字 xx号 汇总收款凭证 30 贷方账户 银行存款200 x年5月汇收字 xx号 汇总付款凭证 31 汇总转账凭证 五 根据各种汇总记账凭证登记总分类账 六 将总分类账与日记账 明细分类账相核对 七 根据总分类账和明细分类账编制会计报表 32 第四节科目汇总表账务处理程序 一 科目汇总表账务处理程序的特点是根据记账凭证定期编制科目汇总表然后根据科目汇总表登记总分类账科目汇总表根据收款凭证 付款凭证和转账凭证 按照相同的账户归类 定期汇总计算每一账户的借方发生额和贷方发生额 并将发生额填入科目汇总表的相应栏内 科目汇总表可以每月汇总一次编制一张 也可以五天或十天汇总一次 33 二 科目汇总表账务处理程序的基本内容 一 根据原始凭证或原始凭证汇总表 填制收款凭证 付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证 二 根据收款凭证 付款凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账 三 根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表 逐笔登记明细分类账 四 根据各种记账凭证 定期编制科目汇总表 五 根据科目汇总表登记总分类账 六 按照对账要求 定期将总分类账与日记账 明细分类账相核对 七 期末根据总分类账和明细分类账编制会计报表 34 科目汇总表账务处理程序的基本内容见下图 35 三 科目汇总表账务处理程序举例 资料见第二节 一 按时间顺序填制记账凭证 见第二节 二 根据收款凭证 付款凭证登记日记账 以银行存款日记账为例 见第二节 三 登记明细分类账 以原材料明细分类账为例 见第二节 四 根据记账凭证 编制科日汇总表科目汇总表见下 36 三 科目汇总表账务处理程序举例 资料见第二节 一 按时间顺序填制记账凭证 见第二节 二 根据收款凭证 付款凭证登记日记账 以银行存款日记账为例 见第二节 三 登记明细分类账 以原材料明细分类账为例 见第二节 四 根据记账凭证 编制科日汇总表科目汇总表见下 37 科目汇总表 38 五 根据科目汇总表登记总分类账以生产成本为例 六 将总账与日记账核对 总账与所属明细账核对 39 七 编制试算平衡表 编制试算平衡表2005年5月单位 元 八 编制会计报表 略 40 第五节多栏式日记账账务处理程序 一 多栏式日记账账务处理程序的特点是根据收款凭证 付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账根据转账凭证填制转账凭证科目汇总表然后根据多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账和转账凭证科目汇总表登记总分类账在转账业务不多的情况下 也可以根据转账凭证逐笔登记总分类账 41 二 多栏式日记账账务处理程序的基本内容多栏式日记账账务处理程序的基本内容如下 一 根据原始凭证或原始凭证汇总表 填制收款凭证 付款凭证和转账凭证 二 根据收款凭证 付款凭证及所附原始凭证 逐笔顺序登记多栏式现金 银行存款日记账 三 根据各种记账凭证和原始凭证及原始凭证汇总表 逐笔登记各种明细分类账 四 根据转账凭证汇总编制转账凭证科目汇总表 五 月终根据多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账和转账凭证科目汇总表 登记总分类账 六 按对账要求 定期将总分类账与明细分类账相核对 七 根据总分类账和明细分类账 编制会计报表 42 多栏式日记账账务处理程序图如下 43 三 多栏式日记账账务处理程序举例 资料见第二节 一 按时间顺序填制记账凭证 见第二节 二 根据收款凭证 付款凭证登记多栏式日记账 以银行存款日记账为例 银行存款日记账 44 三 登记明细分类账 以原材料明细账为例 见第二节 四 根据转账凭证汇总编制转账凭证科目汇总表 据多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账和转账凭证科目汇总表 登记总分类账以银行存款总账为例 45 五 将总分类账与明细分类账相核对 六 根据总分类账和明细分类账编制会计报表 46 第六节日记总账账务处理程序 一 日记总账账务处理程序的特点二 日记总账账务处理程序的基本内容 47 一 日记总账账务处理程序的特点 设置日记总账是这种账务处理程序的主要特点 日记总账既是日记账 要根据业务发生的时間顺序登記 又是总账 将所有账户的总分类核算都集中在一张账页上 因此日记位 账是序时账和分类账相结合的联合账簿 日记总账由两部分组成 一部分登记经济业务发生或完成的日期 凭证号码 摘要及发生额等 用来进行序时核算 另一部分对所运用的账户按行按栏对称排列 每一账户设借 贷两栏 用来进行总分类核算 48 日记总账的格式如下 日记总账 49 二 日记总账账务处理程序的基本内容 一 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证 付款凭证和转账凭证 三 根据收款凭证 付款凭证及所附原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账 四 根据各种记账凭证和原始凭证及原始凭证汇总表登记明细分类账 五 根据收款凭证 付款凭证和转账凭证逐笔登记日记总账 七 按对账要求 定期将日记总账与现金日记账 银行存款日记账和明细分类账相核对 八 根据日记总账和明细分类账编制会计报表 50 日记总账账务处理程序如下图 51 三 日记总账账务处理程序举例 资料见第二节 一 按时间