三存款业务的核算PPT课件

1 金融企业会计 山东建筑大学商学院 朱瑞雪 FinancialInstitutionsAccounting 2 二 单位定期存款的核算 单位定期存款是存款单位在存入款项时与银行约定期限 整笔存入 到期支取本息的存款 财政拨款 预算内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入银行 单位定期存款的起存金额为1万元 多存不限 存期分为三个月 半年 一年 二年 三年 五年六个档次 3 单位定期存款分为人民币定期存款和外币定期存款两种 外币定期存款包括小额外币定期存款 300万美元以下或等值外币 和大额外币定期存款 300万美元以上或等值外币 存款期限包括一个月 三个月 六个月 一年 二年五个档次可供选择 4 现金存入时 会计分录为 一 单位定期存款存入的核算 借 库存现金贷 吸收存款 定期存款 户 本金 转账存入时 会计分录为 借 吸收存款 活期存款 户 本金 贷 吸收存款 定期存款 户 本金 如上述分录借贷方存在差额 则应将差额借记或贷记 吸收存款 定期存款 户 利息调整 科目 5 二 单位定期存款的后续计量与核算 实际利率法 按摊余成本进行计量摊余成本 初始确认金额 已偿还的本金 采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额各期利息费用 摊余成本 实际利率资产负债表日 将按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用借 利息支出贷 应付利息按其差额 借记或贷记吸收存款 利息调整 6 借 吸收存款 定期存款 户 本金 应付利息贷 吸收存款 活期存款 户 本金 三 单位定期存款的支取1 到期支取的处理 若 吸收存款 利息调整 科目有余额 应予以转销 借记或贷记 利息支出 科目 贷记或借记 吸收存款 利息调整 科目 只能转账不能支取现金 7 2 提前支取的处理 单位定期存款可以全部或部分提前支取 但若办理部分提前支取 则以一次为限 部分提前支取时 若剩余定期存款不低于起存金额 银行根据提前支取的规定计算利息 办理支取手续 并为定期存款剩余金额开具新存单 若剩余定期存款低于起存金额 银行根据提前支取的规定计算利息 并对该项定期存款予以清户 8 1 全部提前支取时 银行应计算单位定期存款全部提前支取利息 账务处理与到期支取相同 2 部分提前支取时 若剩余定期存款不低于起存金额 银行应计算单位定期存款部分提前支取利息 并采取满付实收 更换新存单的做法 即视同原存单本金一次全部支取 对实际未支取部分按原存期 原利率和到期日另开具新存单一式三联 3 逾期支取时 银行应对逾期部分根据逾期支取存款利息记付利息 9 四 单位定期存款利息的计算 单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法 即在支取时 按预先确定的计息公式逐笔计算利息 利随本清 利息计算的公式 1 计息期为整年或整月时 计息公式为 利息 本金 年 月 数 年 月 利率 2 计息期有整年或整月 又有零头天数时 计息公式为 利息 本金 年 月 数 年 月 利率 本金 零头天数 日利率 3 将计息期全部化为实际天数计算利息时 计息公式为 利息 本金 实际天数 日利率 10 三 单位其他存款的核算 一 单位通知存款 单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存期 支取时需提前通知银行 约定支取日期和金额后方能到期支取的存款 11 12 13 协定存款是在原来单位活期存款基础上延伸出来的 在活期存款帐户的存款超过约定额度后 超过额度部分可享受协议存款利率 若活期帐户销户 协定存款帐户也须同时销户 协定存款的最低约定额度为人民币10万元 客户可根据实际情况与银行约定具体的基本额度 协定存款帐户分A户 结算户 与B户 协定户 A户按结算日中国人民银行公布的活期存款利率计息 B户按结算日中国人民银行公布的协定存款利率计息 二 单位协定存款 CorporateDepositAgreement CDs NegotiableCertificatesofDeposit1 产生 1961年 纽约花旗银行首发 2 CDs和普通定期存款的不同3 利率 同期银行存款利率 大额可转让定期存单市场 15 大额可转让定期存单是银行一发的一种定期存款凭证 凭证上印有一定的票面金额 存入和到期日以及利率 到期后可按票面金额和规定利率提取全部本利 逾期存款不计息 大额可转让定期存单可流通转让 自由买卖 NegotiableCertificateofDeposit Large denominationNegotiableCertificatesofTimeDeposit 简写为CDs 16 大额可转让定期存单的优点1 对企业来讲 危险性小 利率高于活期存款 并且可随时转让融资等 2 对银行来讲 发行手续简便 要求书面文件资料简单 费用也低 而且吸收的资金数额大 期限稳定 为金融市场筹措资金及民间企业有效运用闲置资金 Large denominationNegotiableCertificatesofTimeDeposit 17 我国大额可转让定期存单的发展现状我国第一张大额可转让存单的面世于1986年 最初由交通银行和中央银行发行 1989年经中央银行审批其它的专业银行也陆续开办了此项业务 大额存单的发行者仅限于各类专业银行 不准许其它非银行金融机构发行 存单的主要投资者主要是个人 企业为数不多 中央银行当时规定 对个人发行的存单面额为500元及其整数倍 对单位发行的存单面额为50000元及其整数倍 存单的期限分别为1个月 3个月 6个月及1年 存单不分段计息 不能提前支取 到期时一次性还本付息 18 当前我国大额可转让定期存单还存在的问题 1 存单难以转让2 诱发了非法投资行为3 存单发行对象不广泛4 我国在法制上 尤其是对大额可转让定期存单的法律规范还不够完善5 缺乏创新 Large denominationNegotiableCertificatesofTimeDeposit 19 第三节储蓄存款业务的核算 20 储蓄存款 又称为对私存款或个人存款 是指商业银行吸收的城乡居民个人生活结余或待用的资金形成的存款 一 储蓄存款的种类 21 活期储蓄 以1元为起存点 多存不限 开户时由银行发给存折 凭折存取 每年结算一次利息 整存整取 人民币50元起存 外汇整存整取存款起存金额为等值人民币100的外汇 零存整取 每月要按开户时约定的金额进行续存 一般5元起存 每月存入一次 整存零取 指在存款开户时约定存款期限 本金一次存入 存期内粉刺等额支取本金 存本取息 指在存款开户时约定存期 整笔一次存入 按固定期限分次支取利息 到期一次支取本金的一种个人存款 一般是5千元起存 22 CommercialBank 定活两便 指在存款开户时不必约定存期 银行根据客户存款的实际存期按规定计息 可随时支取的一种个人存款种类 50元起存 存期不足三个月的 利息按支取日挂牌活期利率计算 存期三个月以上 含三个月 不满半年的 利息按支取日挂牌定期整存整取三个月存款利率打六折计算 存期半年以上的 含半年 不满一年的 整个存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打六折计息 存期一年以上 含一年 无论存期多长 整个存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折计息 23 教育储蓄 为城乡居民子女接受非义务教育积蓄资金 促进教育事业发展而开办的储蓄 教育储蓄的对象为在校小学四年级 含四年级 以上学生 教育储蓄存款按存期分为一年 三年和六年三种 教育储蓄每一账户起存50元 本金合计最高限额为2万 利息优惠 客户凭学校提供的正在接受非义务教育的学生身份证明一次支取本金和利息时 可以享受利率优惠并免征储蓄存款利息所得税 通知存款 是指在存入款项时不约定存期 支取时事先通知银行 约定支取存款日期和金额的一种个人存款方式 最低起存金额为人民币五万元 含 外币等值五千美元 含 一切向钱看1基金理财 分散投资风险专业操作管理最佳节税管道股票型基金买卖价差产生获利时 依现行法规得以免税 25 一切向钱看2股票收益性股东凭其持有的股票 有权从公司领取股息或红利 以及获取投资的收益 价格波动性和风险性 股市经历长期的下跌 融资功能基本丧失 而一旦没有融资功能 证券市场长期发展的动力就会丧失 这是当今中国股市面临的最大问题 26 十二张存单储蓄法每月存入一定的钱款 所有存单年限相同 但到期日期分别相差一个月 适合 忙碌而无时间顾及理财的工薪阶层 月月发 月月存 当利率上行时 存款期限越短越好 而当利率下行时 存款期限越长越好 一切向钱看3 储蓄理财永远是个人理财的第一步 27 2 阶梯储蓄法 如有5万元 想进行长期储蓄 但又担心有急用 用1万元开设1张1年期存单 1万元开设1张2年期存单 1万元开设1张3年期存单 1万元开设1张4年期存单 1万元开设1张5年期存单 1年后