《公共财政学》PPT课件

24 04 2020 1 公共财政学 讲义 10 邓晓兰教授西安交通大学经济与金融学院 24 04 2020 2 第10章财政管理 一 政府预算 1 含义 基本财政计划 反映政府的收支状况 2 内容 编制 执行 决算 3 形式 复式预算与单式预算 零基预算与增量预算 4 预算级次 按其隶属关系国家预算包括中央预算和地方总预算 政府预算按照收支管理范围分为财政总预算 部门预算和单位预算 5 原则 公开性 可靠性 完整性 统一性 年度性 24 04 2020 3 专栏10 1国务院编制2007年国家预算草案2007年3月5日在第十届全国人民代表大会第五次会议上 财政部部长金人庆做了关于2007年中央和地方预算草案的报告 草案的主要内容有 中央财政总收入24421 08亿元 比2006年增加3188 77亿元 增长15 其中 中央本级收入23590 3亿元 比2006年增加3140 53亿元 增长15 4 这个增幅高于税务 海关部门的税收计划420亿元 执行中如果完不成预算收入 则通过调入中央预算稳定调节基金解决 地方上解收入830 78亿元 比2006年增加48 24亿元 增长6 2 中央财政总支出26871 08亿元 比2006年增加3388 82亿元 增长14 4 24 04 2020 4 其中 中央本级支出11062亿元 比2006年增加1070 44亿元 增长10 7 对地方税收返还和转移支付15809 08亿元 比2006年增加2318 38亿元 增长17 2 中央财政收支相抵 赤字2450亿元 中央财政国债余额限额37865 53亿元 比2006年增加2483 85亿元 汇总中央和地方财政收支安排 2007年全国财政收入44064 85亿元 比2006年增加5334 23亿元 增长13 8 全国财政支出46514 85亿元 比2006年增加6301 69亿元 增长15 7 财政收入按高于经济增长速度安排 既考虑了我国经济社会较快发展的趋势和近几年收入增长的实际 也考虑了各种减收因素 是积极稳妥的 24 04 2020 5 2007年中央财政重点支出安排和主要财税政策如下 一 继续适当减少中央财政赤字 调整和优化政府投资使用方向与结构根据中央经济工作会议精神和经济发展的新形势 2007年中央财政赤字调整为2450亿元 比2006年预算赤字减少500亿元 预计占GDP的比重继续下降到1 1 中央政府投资总规模安排1304亿元 比2006年预算的1154亿元增加150亿元 其中 国债项目资金规模调整为500亿元 比2006年减少100亿元 预算内基本建设投资规模调整为804亿元 比2006年预算增加250亿元 进一步调整和优化国债项目资金及中央预算内投资的使用方向与结构 向经济社会发展薄弱环节倾斜 重点用于改善农村公共服务 24 04 2020 6 二 强化各项支农惠农财税政策 加快社会主义新农村建设建设社会主义新农村是构建社会主义和谐社会的重要内容 也是促进城乡协调发展和经济发展的重大举措 扎实贯彻 多予少取放活 的方针 坚持把支持解决 三农 问题作为预算安排和财政工作的重中之重 2007年中央财政用于 三农 的各项支出共达3917亿元 比2006年增加520亿元 增长15 3 同时 加大支农资金整合力度 注重发挥政府资金的带动作用 引导农民和社会资金投入农村建设 加快构建多元化的社会主义新农村建设投入稳定增长机制 24 04 2020 7 三 大力推进机制和政策创新 着力支持解决 上学难 上学贵 的问题2007年 中央财政安排教育支出858 54亿元 比2006年增加252 49亿元 增长41 7 一是在全国范围内推行农村义务教育经费保障机制改革 在巩固西部地区改革成果的基础上 2007年中部和东部地区也全面推行 对全国1 5亿农村义务教育阶段中小学生全部落实免除学杂费政策 并提高农村义务教育阶段中小学公用经费保障水平 同时 对家庭经济困难学生免费提供教科书并补助寄宿生生活费 二是全面建立完善家庭经济困难学生资助政策体系 建立健全普通本科高校 高等职业学校和中等职业学校国家奖学金 助学金制度 并在教育部直属师范大学实行师范生免费教育 2007年 中央财政安排资金95 1亿元 用于扩大政策受益面 提高资助标准 24 04 2020 8 四 多种措施和政策并举 积极支持解决 看病难 看病贵 的问题健康关系人民群众幸福生活 是人全面发展和经济社会可持续发展的基础 2007年 中央财政安排医疗卫生支出312 76亿元 比2006年增加145 36亿元 增长86 8 五 突出帮助解决基本民生问题 切实加强就业再就业和社会保障等工作大力支持解决民生问题 是促进社会公平 构建社会主义和谐社会最基本的要求 公共财政作为公共资源配置的主体 其最大 最基本的作用就是要体现社会的公平和正义 加大社会保障和就业再就业投入力度 2007年 中央财政安排社会保障和就业支出2019 27亿元 在去年较大幅度增加的基础上又比2006年增加246 99亿元 增长13 9 24 04 2020 9 六 完善财税政策 加快经济增长方式转变提高自主创新能力 促进资源节约和环境变好是转变经济增长方式的重要环节和突破口 也是实现经济可持续发展的必由之路 2007年 中央财政安排科学技术支出881 21亿元 比2006年增长20 1 七 积极配合企业所得税两法合并等改革 进一步完善社会主义市场经济体制积极配合做好内外资企业所得税两法合并立法工作 研究制订企业所得税法实施条例及相关配套政策措施 保障 企业所得税法 顺利实施 促进公平竞争和企业做大做强 扩大内需 推动经济的可持续发展 24 04 2020 10 八 加大转移支付力度 提高地方政府提供基本公共服务的能力继续贯彻落实西部大开发 振兴东北地区等老工业基地 促进中部地区崛起的财税政策 加大一般性转移支付力度 2007年中央财政对地方主要是中西部地区的一般性转移支付资金将达到1924亿元 对民族地区转移支付资金将达到210亿元 比2006年分别增加397亿元和54亿元 发展和扩大缓解县乡财政困难成果 2007年中央财政安排奖补资金335亿元 比2006年增加100亿元 完善 三奖一补 政策 同时对各地工作情况进行检查考评 确保政策落到实处 资金使用合理 抓紧完善省以下财政管理体制 积极推进省直管县和乡财县管等改革 认真落实司法经费保障政策 中央财政安排贫困地区公检法补助64 9亿元 比2006年增加5 6亿元 并完善管理制度 建立激励机制 抓紧研究解决诉讼费办法改革后的法院经费保障问题 地方财政也要落实好司法经费保障政策 尽快将司法机关履行职能所需经费列入本级预算予以全额保证 资料来源 金人庆 关于2007年中央和地方预算草案的报告 24 04 2020 11 二 预算管理制度的改革 一 编制部门预算1 含义 就是按部门编制预算 改变过去长期以来按支出功能和收入类别编制预算的做法 部门预算要反映部门的所有收入和支出 是一种全面反映部门收支活动的预算 2 改革的背景与意义过去预算是按支出性质 由财政部内部的不同职能及司局切块管理 层层切块分配 造成财政部不知道一个部门到底拿多少钱 不利于立法机构和审计部门对预算的监督 24 04 2020 12 编制部门预算要求各部门必须将本部门所属各司局 各基层单位所需各类不同性质的资金 综合为统一平衡的部门预算 体现预算的完整性 财政部只按部门的口径 统一审核 批复预算 划拨资金 二 实行政府采购制度1 含义 是以公开招标 投标为主要方式选择供货方式与选择供货商 厂商 从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度 特征是公开 公正及竞争性 24 04 2020 13 2 改革意义过去我国实行供给制与控购制 财政部门是选购商品的主体 商品的使用者只能被动地接受商品 政府采购制度下 财政部门只监督商品的采购过程 商品的使用者不仅要参与采购过程 而且是采购商品的主体 2002年6月29日通过 中华人民共和国政府采购法 推行展开了政府采购改革 24 04 2020 14 三 实施 收支两条线 管理1 含义 指将财政性收支纳入预算管理范围 形成完整统一的各级预算 2 改革目标 全面掌握预算外收支的全面情况 真实反映部门和单位的财务收支全貌 编制完整可靠的部门预算和政府采购计划 为国库集中支付和编制综合预算创造条件 四 实行国库集中支付制度1 含义 即单一账户制度 就是对预算资金分配 资金使用 银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中全面地监控的制度 2 改革的意义 加强监控 提高资金效率 24 04 2020 15 三 预算管理体制 一 概念处理各级政府间财政关系的基本制度 核心是集权与分权的关系 二 类型1 高度集权型 统收统支 2 集权型 统一领导 分级管理 3 分权型 划分收支 分级包干 不规范的分权制度 分税制 规范的分权体制 24 04 2020 16 三 分税制体制及理论依据1 分税制体制内涵分税制财政体制实质就是财政收支在不同级次政府之间的科学划分 即确定各级次政府的职责范围 根据各级政府的职责范围 按照事权与财权相统一的原则 在中央与地方以及地方各级政府之间划分税种 以此确定各级次政府的收入来源 在分事和分权的基础上实行分级财政管理 2 主要内容 财政分级 划分事权 以确定支出范围 分税 划分收入范围 预算调节 转移支付 24 04 2020 17 3 划分支出的依据经济标准 公共需要的层次性与公共品的受益范围 政治标准 集权与分权的关系 4 财政分权理论阐明地方政府存在的必要性的理论 24 04 2020 18 施蒂格勒最优分权模式 1 与中央政府相比 地方政府更接近于自己的公众 即地方政府比中央政府更加了解它所管辖的选民的效用与需求 2 一国国内不同的人们有权对不同种类与不同数量的公共服务进行投票表决 就是说 不同的地区应有权自己选择公共服务的种类与数量 24 04 2020 19 奥茨的分权定理在等量提供公共品这个限制条件下 某种公共品由地方政府提供优越于中央政府 让地方政府将一个帕累托有效的产出量提供给它们各自的选民 则总是要比由中央政府向全体选民提供任何特定的并且一致的产出量有效得多 上述分权理论只分析了地方政府在某些方面比中央政府有效 优越 还没有回答人们是否自愿聚集在一个地方政府周围 要求这个地方政府为大家提供最大的福利问题 24 04 2020 20 蒂布特 以足投票 理论人们之所以愿意聚集在某一个地方政府周围 是由于他们想在全国寻找地方政府所提供的服务与所征收的税收之间的一种精确的组合 以便使自己的效用达到极大化 当他们在某地发现这种组合符合自己的效用极大化目标时 他们便会聚集在这一区域内 从事工作 接受和维护当地地方政府的管辖 这个过程 就是所谓的 以足投票 以足投票 理论相信 如果全体居民都如此进行自由的搜寻 那么 各地方之间在公共服务与税收的组合上就会相互模仿 相互学习 这样下去 整个社会就会达到福利极大化 24 04 2020 21 专栏10 2在河南办厂的温州老板欲集体迁厂几年前 河南P地区一度电只需要0 15元 一台编织机生产一年所需的电费在浙江平阳大约4万元 而在河南P地区只需其1 3 这是一个足以让每一位做编织生意的老板眼睛放电的数字 因为编织厂耗电大 电价的诱惑使得温州老板走上了P地区创业之路 温州老板到P地区办厂分前后两批 共有80来人 大多数在L镇和W镇办厂 如能正常生产 温州老板每年总产值可达2个多亿 然而事与愿违 满怀希望到P地区淘金的温州老板 如今竹篮打水一场空 想走还走不了 从2002年3月份开始 P地区的电价升为0 25元 度 停电则在更早以前就已经出现了 原来 P地区L镇 W镇均是使用中原油田转供电的 电价极其优惠 24 04 2020 22 但实际上中原油田的电不便宜 每度大概0 48元 它之所以会把电以低价转供给镇里用 是因为中原油田在开发时大量使用了镇里农民的土地 以低价电转供是对当地农民的一种补偿和优惠 L镇 W镇正是利用这一优惠对外招商的 由于编织企业发展过快 用电量猛增 使原有的转供电量远远不能满足目前企业生产的用电需要 同时大幅增长的低价转供电给中原油田带来很大的经济负担 为此 中原油田不得不控制用电量和提高电价 于是 温州老板们成了牺牲品 供电不足导致亏损严重 在P地区的温州老板都想结束噩梦 可想结束并不容易 由于温州老板与当地老板 房东 当时签的厂房租赁合同基本都未到期 当地老板轻易不让温州老板将机器搬走 这成了目前温州老板迁厂遇到的最大阻力 对温州老板们来说 对供电正常已不抱奢望 只希望能早点顺利地安全地离开P地区 24 04 2020 23 5 税种的划分原则什么样的税种应划分给中央政府 什么样的税种应划分给地方政府 依据是什么 美国学者马斯格雷夫 Musgrave 教授提出了效率与公平原则 效率原则就是以征税效率的高低作为划分的标准 将税源广 流动性大 调节功能强的税种 如所得税中央政府比地方政府征收成本低 则所得税就由中央政府征收 再如财产税就由地方政府征 24 04 2020 24 6 转移支付制度概述是财政管理体制的重要组成内容 指在一定的财政管理体制下 资金在中央政府与地方政府之间或上级政府与下级政府之间的无偿转