营业税计税依据,成本核算对象和成本项目,ATM机的取款限.doc

营业税计税依据 （上）营业税计税依据一、计税依据的一般规定计税营业额(一)营业额全额营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。1.计税营业额应包括价外费用，如收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。 2.计税营业额不应包括：同时满足以下条件的行政事业性收费和政府性基金(暂免征收营业税)：(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金;(2)收取时开具省级以上(含省级)财政部门统一印制或监制的财政票据;(3)所收款项全额上缴财政。(二)营业额差额：对列举项目营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额。(三)组成计税营业额纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列顺序确定其营业额： (1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;(3)按下列公式核定：组成计税价格=营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1-营业税税率)成本核算对象和成本项目成本核算对象和成本项目一、成本核算对象(一)概念成本核算对象是指确定归集和分配生产费用的具体对象，即生产费用承担的客体。(二)成本核算对象的确定一般情况下，对工业企业而言：1.生产一种或几种产品的，以产品品种为生产核算对象;2.分批、单件生产的产品，以每批或每件产品为成本核算对象;3.多步骤连续加工的产品，以每种产品及各生产步骤为成本核算对象。二、成本项目(一)概念为具体反映计入产品生产成本的生产费用的各种用途，还应将其进一步划分为若干个项目，即产品生产成本项目。(二)成本项目的设置对于工业企业而言，一般可设置“直接材料”“燃料及动力”“直接工资”和“制造费用”等项目。注意：制造费用不能明确受益对象，但是又是为生产产品和提供劳务而发生的费用，需要按照一定标准归集分配计入成本核算对象。ATM机的取款限制借记卡持卡人在自动柜员机取款的交易上限每卡每日累计不得超过( )。A、5000元B、2万元C、1万元D、10万元答案：B解析：本题考核ATM机的取款限制。根据中国人民银行于2007年5月11日发布的关于改进个人支付结算服务的通知规定，借记卡在自动柜员机取款的交易上限由现行每卡每日累计5000元提高至2万元。企业营业利润下列各项，不影响企业营业利润的是( )。A、计提的工会经费B、发生的业务招待费C、收到退回的所得税D、处置投资取得的净收益答案：C解析：选项C，收到退回的所得税应计入营业外收入，不影响营业利润。营业税税目与税率（下）营业税税目与税率（下）(四)邮电通信业子目：包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。(1)各子目的具体范围，如邮政业务，包括经营各种信函、包裹、汇兑、邮票发行、集邮和邮件运输、报刊发行等邮政业务活动;(2)销售邮务物品(如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等)，缴纳营业税，而非增值税;(3)在提供电信业务的同时附带销售专用和通用的电信物品(如电报纸、电话号码簿、电报签收簿、电信器材、电话机等)，缴纳营业税，而非增值税。(五)文化体育业子目：包括文化业、体育业(指经营文化、体育活动的业务)。(1)有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围;广告的播映属于“服务业广告业”税目的征税范围;(2)广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业播映”税目征收营业税;(3)经营游览场所，是指公园、动(植)物园及其他各种游览场所销售门票的业务，按“文化体育业”缴纳营业税;出租文化场所属于“服务业租赁业”税目的征税范围; (4)举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，按“文化体育业”缴纳营业税;以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业租赁业”税目的征税范围。 (六)娱乐业娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 (七)服务业1.子目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。2.各子目中特别关注：(1)代理业：代理报关业务应按照“服务业代理业”税目征收营业税;金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”税目的征税范围;服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按照“服务业代理业”税目征收营业税;无船承运业务，应按照“服务业代理业”税目征收营业税;单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服务业”税目征收营业税。(2)旅游业：单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业旅游业”税目征收营业税。(3)租赁业：单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按“服务业租赁业”税目征收营业税; 对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，应按“服务业租赁业”税目征收营业税;酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业租赁业”税目征收营业税;交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业租赁业”税目征收营业税。(4)广告业：广告代理业务按“服务业广告业”税目征收营业税。(5)其他服务业：了解项目。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。 航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”税目的征税范围。专用存款账户符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起( )向中国人民银行当地分支行备案。A、1个工作日内B、3个工作日内C、5个工作日内D、2个工作日内答案：C解析：本题考核银行结算账户的开立。根据规定，符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5