广东有线广播电视网络股份有限公司工程项目成本控制

广东有线广播电视网络股份有限公司工程项目成本控制工程项目成本控制 广东有线广播电视网络股份有限公司李 利 (一级建造师、监理工程师) 主要内容工程项目成本概述工程项目成本计划 工程项目成本控制的实施工程项目成本核算工程项目成本的分析与考核工程项目成本概述工程项目成本概念：工程项目成本是指在进行某工程项目的施工过程中所发生的全部费用支出的总和。工程项目成本概述项目成本管理的任务在保证工期和质量满足要求的情况下，利用组织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。包括：成本预测成本计划成本控制成本核算成本分析和成本考核。 工程项目成本概述工程项目成本与施工企业成本的关系：工程项目成本= 施工企业成本企业非生产性的费用支出施工企业利润= 建筑安装工程造价施工企业成本企业要想在市场竞争中立于不败之地，关键在于能否使所承建的工程项目在保证工期、质量的前提下降低施工企业成本。 工程项目成本组成工程项目成本由直接成本和间接成本两大部分组成。直接成本：是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项费用。包括：人工费；材料费；施工机械使用费；其他直接费。工程项目成本组成工程项目成本由直接成本和间接成本两大部分组成。间接成本：指项目经理部为工程项目施工准备、组织施工生产和管理所需的各种费用。包括：现场管理人员费用；办公费用；差旅交通费；工程项目成本组成间接成本：固定资产使用费用；工具用具使用费用；保险费用；工程保修费用；工程排污费用；其他费用等。工程项目成本分类按照工程项目的特点和管理要求分预算成本；承包成本；计划成本；实际成本。工程项目成本分类按照费用与工程量的关系分固定成本：是指不受工程进度影响的成本，即不随工程项目的不断进展发生变化的各项成本费用，如：非生产人员工资折旧费无形资产及其他资产摊销费办公费等企业管理费。工程项目成本分类按照费用与工程量的关系分变动成本：是指施工过程中随工程项目的不断进展，开支水平成正比例变化的各项成本。主要包括：现场人工费材料费机械使用费其他直接费临时设施费及现场管理费等工程项目成本分类按工程项目实施阶段分：可行性研究报告：投资估算；初步设计：设计概算；施工图设计：施工图预算；初步验收：竣工结算；竣工验收：竣工决算；工程项目成本分类工程项目成本预测成本预测的程序 环境调查；收集资料；选择预测方法、建立预测模型；预测结果分析；确认预测结果、提出预测报告。成本预测方法定性预测方法：利用可能收集到的资料，根据专家个人的经验、知识进行综合分析、判断，对于未来的工程项目成本作出预测。具体方法：经验判断法:依靠有关人员的经验和对市场形势发展的直觉判断进行预测。 专家会议法(头脑风暴法)：按照一定的方式组织专家会议，发挥专家集体的智能结构效应，对预测对象未来的发展趋势及状况，作出判断的方法。成本预测方法定性预测方法：专家调查法(德尔菲法)：采用匿名发表意见的方式，即团队成员之间不得互相讨论，不发生横向联系，只能与调查人员发生关系，以反覆的填写问卷，以集结问卷填写人的共识及搜集各方意见，可用来构造团队沟通流程，应对复杂任务难题的管理技术。成本预测方法定量预测方法：也称统计预测，根据已经掌握的比较完备的历史统计数据资料，运用一定的数学方法进行科学的加工整理，从而揭示各项因素之间的规律性，并推测未来工程项目成本的变化趋势。具体方法：时间序列法回归分析法工程项目成本计划成本计划编制依据合同报价书、施工预算；施工组织设计或施工方案；人、料、机市场价格；公司颁布的材料指导价格、公司内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准；工程项目成本计划成本计划编制依据己签订的工程合同、分包合同（或估价书）；结构件外加工计划和合同；有关财务成本核算制度和财务历史资料；以及其他相关资料。将成本计划或目标成本在项目组织系统内部按照项目的构成、职能部门或时间进行分解，并实现相应的计量与记录、评价与考核，进而确保预定成本目标的顺利实现。工程项目成本计划项目成本分解按成本构成分解：人工费材料费施工机械使用费措施费间接费等 工程项目成本计划项目成本分解按子项目组成分解：大中型的工程项目通常是由若干单项工程构成每个单项工程包括了多个单位工程每个单位工程由若干个分部分项工程构成工程项目成本计划项目成本分解按工程进度分解：在建立网络图时进行一方面确定完成各项工作所需花费的时间另一方面同时确定完成这一工作的合适的施工成本支出计划。工程项目成本计划常用的工程项目成本计划表：目标成本计划表降低成本技术组织措施计划表，包括：计划期内拟采取技术组织措施种类和内容；该项措施涉及的对象；经济效益的计算和直接成本的降低。降低成本计划表工程项目成本计划的风险分析影响工程项目成本变动的因素外部的属于市场经济方面的因素内部的属于企业经营管理方面的因素工程项目成本计划的风险分析市场经济方面的因素由施工单位的规模和实力决定的，不是施工单位在短期内所能改变的。施工企业的规模和技术装备水平：规模大，技术装备水平高的企业，市场竞争力较强，承揽的工程项目较多，工程项目单位成本中所包含的固定成本就会降低。施工企业的专业化和协作的水平：决定了施工项目的进度和质量，施工企业因此可以影响施工成本。企业员厂的技术水平利操作的熟练程度：决定了施工项目的进度和返工量。工程项目成本计划的风险分析企业经营管理方面的因素人工费开支水平的合理性机械设备、仪表的租赁及利用效果材料、能源利用的效果施工质量水平安全管理水平进度控制水平工程项目成本计划的风险分析人工费开支水平的合理性在施工过程中，人力资源控制的关键在于施工人员的使用；使用的关键在于提高劳动生产率；提高劳动生产率的关键是如何调动施工人员的积极性；确定合理的人工费开支，提高施工人员的工作效率，可以降低施工成本。工程项目成本计划的风险分析机械设备、仪表的租赁及利用效果通信工程所用的机械设备、仪表都比较昂贵。合理计划、加速周转、充分利用现有机械、仪表，即可减少机械、仪表等设备的购置量，降低企业固定资产的比率，从而达到降低施工成本的目的。在施工过程中，提高其完好率和利用率，可以减少维修费用开支，降低工程成本开支。对于项目经理部租赁的机械、仪表，不用时及时归还也可降低成本开支。工程项目成本计划的风险分析材料、能源利用的效果通信建设工程项目的材料费开支一般来说都占到项目总开支的一半以上。施工现场的燃油开支也将直接影响到施工成本的构成。在条件允许的情况下，施工单位减少施工车辆的使用量，加强车辆、机具的维护工作。工程项目成本计划的风险分析施工质量水平质量成本是指控制项目质量的成本与处理项目故障(即返修)的成本之和；控制成本包括预防成本和鉴定成本两部分，其开支水平与质量水平成正比关系，即工程质量越高，鉴定成本和预防成本就越大；返修成本包括内部故障成本和外部故障成本，其损失费用与质量水平成反比关系，即工程质量越高，故障成本就越低。工程项目成本计划的风险分析安全管理水平施工现场发生了安全事故，处理安全事故必将增大工程的成本。做好安全控制措施的制定及落实、安全用品的采购及发放、安全教育及安全交底、安全检查及跟踪检查等工作。这些工作所需经费也将构成成本。进度控制水平一般情况下，工程进度超前或滞后都将增大工程的成本。 工程项目成本控制 成本控制的原则根据成本计划为依据，结合项目目标成本的分解，以成本形成过程、项目组织机构、分部分项工程等为对象，并应达到降低成本、提高经济效益的目的。增收节支原则全面控制原则责权利相结合原则目标管理原则 工程项目成本控制 成本控制的依据工程承包合同施工成本计划进度报告工程变更 工程项目成本控制 成本控制的措施组织措施技术措施经济措施合同措施 工程项目成本控制 偏差的概念施工成本的实际值与计划值的差异即施工成本偏差：施工成本偏差=已完工程实际施工成本已完工程计划施工成本已完工程实际施工成本=已完工程量实际单位成本已完工程计划施工成本已完工程量计划单位成本结果为正表示施工成本超支，结果为负表示施工成本节约。 工程项目成本控制 进度偏差的概念进度偏差(1)=已完工程实际时间已完工程计划时间和施工成本偏差联系起来，进度偏差可表示为：进度偏差(2)=拟完工程计划施工成本已完工程计划施工成本。拟完工程计划施工成本，是指根据进度计划安排在某一确定时间内所应完成的工程内容的计划施工成本，即：拟完工程计划施工成本拟完工程量(计划工程量)计划单位成本进度偏差为正值，表示工期拖延；结果为负值表示工期提前。 工程项目成本控制 偏差分析的方法横道图法表格法曲线法 工程项目成本控制 横道图法用横道图法进行施工成本偏差分析，是用不同的横道标识已完工程计划施工成本、拟完工程计划施工成本和已完工程实际施工成本，横道的长度与其金额成正比例。横道图法具有形象、直观、一目了然等优点，它能够准确表达出施工成本的绝对偏差，而且能一眼感受到偏差的严重性。但这种方法反映的信息量少，一般在项目的较高管理层应用。 工程项目成本控制 横道图法的成本偏差分析项目编号项目名称费用参数数额(万元) 费用偏差(万元) 进度偏差 (万元) 偏差原因 1 木门窗安装 2 钢门窗安装 3 铝合金门窗安装 10 20 30 40 50 60 70 合计 100 200 300 400 500 600 700 已完工程计划成本 拟完工程计划成本 已完工程实际成本 0 0 10 -10 10 0 20 10 工程项目成本控制 表格法将项目编号、名称、各施工成本参数以及施工成本偏差数综合归纳入一张表格中，并且直接在表格中进行比较。各偏差参数都在表中列出，使得施工成本管理者能够综合地了解并处理这些数据。灵活、适用性强，可根据实际需要设计表格，进行增减项；信息量大。可以反映偏差分析所需的资料，从而有利于施工成本控制人员及时采取针对性措施，加强控制；表格处理可惜助于计算机，从而节约大量数据处理所需的人力，并大大提高速度。 工程项目成本控制 (1) 项目编码计算方法 041 042 043 (2) 项目名称木门窗安装钢门窗安装铝合金门窗安装 (3) 单位 (4) 计划单位成本 (5) 拟完工程量 (6) 拟完工程计划施工成本 (5)(4) 30 30 40 (7) 已完工程量 (8) 已完工程计划施工成本 (7) (4) 30 40 40 (9) 实际单位成本 (10) 已完工程实际施工成本 (7)(9) 30 50 50 (11) 施工成本局部偏差 (8)-(10) 0 10 10 (12) 施工成本累计偏差 (11) (13) 进度局部偏差 (8)-(6) 0 -10 0 (14) 进度累计偏差 (15) 工程项目成本控制 曲线法曲线法是用施工成本累计曲线(S形曲线)来进行施工成本偏差分析的一种方法。用曲线法进行偏差分析同样具有形象、直观的特点。很难直接用于定量分析，只能对定量分析起一定的指导作用。 工程项目成本控制 图中a表示施工成本实际值曲线，p表示施工成本计划值曲线，两条曲线之间的竖向距离表示施工成本偏差。 工程项目成本控制 曲线法在用曲线法进行施工成本偏差分析时，应当引入三条施工成本参数曲线：已完工程实际施工成本曲线a 已完工程计划施工成本曲线b 拟完工程计划施工成本曲线p 工程项目成本控制 图中曲线a与曲线b的竖向距离表示施工成本偏差，曲线b与曲线p的水平距离表示进度偏差。偏差为累计偏差。 工程项目成本控制 成本控制的基础工作加强定额管理完善单价分析健全原始记录改进计量工作落实各项规章制度工程变更概念项目施工过程中，由于前期工作深度不够、不可预见事件发生等原因，经常会出现工程量变化、施工进度变化等问题，并由此影响工程项目的成本和工期。按施工合同的规定，处理工程变更对施工成本和工期的影响。工程变更工程变更的内容：更改工程有关部分的标高、基线、位置和尺寸；增减合同中约定的工程量；改变有关工程的施工时间和顺序；其他有关工程变更需要的附加工作。 工程变更工程变更的处理方法承包人在工程变更确定后14天内，提出工程变更价款的报告，经监理工程师确认后，调整合同价款。合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款；合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款；合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经监理工程师确认后执行。工程索赔索赔的概念工程合同履行中，当事人一方因为对方不履行或不完全履行既定的义务，或者由于对方的行为使权利人受到损失时，要求对方补偿损失的权利。工程索赔索赔程序承包人在索赔事件发生后28天内，向工程师发出索赔意向通知。在发出索赔意向通知后28天内，向工程师提出延长工期和(或)补偿经济损失的索赔报告及有关资料。工程师收到承包人送交的索赔报告及有关资料后，于28天内给予答复，或要求承包人进一步补充索赔理由和证据。工程索赔索赔费用的计算实际费用法：以承包人为某项索赔工作所支付的实际开支为根据，要求费用补偿。 总费用法：当发生多次索赔事件以后，按实际总费用减去投标报价时的估算费用计算索赔金额的一种方法。索赔金额实际总费用投标报价估算总费用不少人对采用该方法计算索赔费用持批评态度，因为实际发生的总费用中可能包括了承包商的原因，如施工组织不善而增加的费用；同时投标报价估算的总费用也可能为了中标而过低。工程索赔修正的总费用法：将计算索赔款的时段局限于受到外界影响的时间，而不是整个施工期；只计算受影响时段内的某项工作所受影响的损失，而不是计算该时段内所有施工工作所受的损失；与该项工作无关的费用不列入总费用中；对投标报价费用重新进行核算：按受影响时段内该项工作的实际单价进行核算，乘以实际完成的该项工作的工程量，得出调整后的报价费用。 索赔金额=某项工作调整后的实际总费用-该项工作的报价费用工程项目成本核算概念工程项目成本核算就是定期地确认、记录施工过程中发生的费用支出，以反映工程项目发生的实际成本。建立项目成本核算制，明确项目成本核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求，可以反映、监督项目成本计划的完成情况，促进工程项目改善管理、降低成本、提高经济效益。工程项目成本核算项目成本核算方法按照当月完成工程量的价值及有关规定，扣减各项上缴税费后，作为当期工程结算收入；人工费，按照用工分析和受益对象进行账务处理，计入工程成本；材料费，根据当月项目材料消耗和实际价格，计算当期消耗，计入工程成本；周转材料应实行内部调配制，按照当月使用时间、数量、单价计算，计入工程成本；机械使用费，按照项目当月使用台班和单价，计入工程成本；工程项目成本核算项目成本核算方法其他直接费，根据有关核算资料进行账务处理，计入工程成本；间接成本，根据现场发生的间接成本项目的有关资料进行账务处理，计入工程成本。工程项目成本核算成本核算的要求划清资本性成本与收益性成本的界限划清各种成本、费用的界限本期费用与下期费用的界限。不同成本核算对象之间的界限。已经结算项目成本和未结算项目成本的界限。加强成本核算的基础工作成本核算必须有帐有据工程项目成本核算成本核算的指标体系反映项目施工成果的指标实物量：表示施工产量的指标可以是实物量、劳动量和价值量等多种形式。工程质量：主要是指其满足设计要求以及有关质量标准、技术规范的程度。分为两类：一类是反映工程本身质量的指标；另一类是反映施工过程中工作质量的指标等。施工产值。工程项目成本核算反映项目施工消耗的指标劳动消耗：反映活劳动消耗以及与生产成果对比关系的指标等。材料消耗：包括材料消耗量、材料利用率、“三材”节约率等。机械设备消耗：包括机械设备完好率、机械设备利用率等。 工程项目成本核算反映资金占用的指标主要设置流动资金周转天数、流动资金周转次数、百元产值占用流动资金和流动资金利用率等指标。反映施工收入的指标一般可以用利润额、利润率指标反映施工收入。工程项目成本分析概念工程项目成本分析是利用项目成本核算资料，对于成本的形成过程及影响成本升降的因素进行系统地分析，以寻找降低成本的有效途径。通过会计核算、统计核算和业务核算相结合的方法，进行实际成本与预算成本、实际成本与计划目标成本的比较分析。工程项目成本分析会计核算主要是价值核算。以原始会计凭证为基础，借助一定的会计科目，运用货币形式，连续、系统、全面地反映和监督工程项目成本的形成过程及结果。统计核算根据大量的调查资料，通过统计、分析和整理，反映和监督工程项目成本的方法。统计核算中的数据资料可以用货币计量，也可以用实物量、劳动量等计量。 业务核算通过简单、迅速地提供某项业务活动所需的各种资料，以反映该项业务活动水平的一种方法。例如，某个作业班组的工日、材料、能源的消耗情况等。工程项目成本分析按项目施工进展进行的成本分析分部分项工程成本分析月(季)度成本分析年度成本分析竣工成本分析工程项目成本分析按项目成本构成进行的成本分析人工费分析材料费分析机械使用费分析其他直接费分析间接费分析工程项目成本分析按特定事项进行的成本分析成本盈亏异常分析工期成本分析资金成本分析技术组织措施节约效果分析其他有利因素和不利因素对成本影响的分析工程项目成本分析的方法对比法通过技术经济指标的对比，检查计划的完成情况，分析产生的差异及原因，从而进一步挖掘项目内部潜力的方法。实际指标与计划指标对比本期实际指标与上期实际指标对比与本行业平均水平、先进水平对比工程项目成本分析的方法因素分析法又称连环置换法。可用来分析各种因素对成本的影响程度。在分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。工程项目成本分析的方法因素分析法的计算步骤确定分析对象，并计算出实际数与计划数的差异；确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序；以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数；将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来；将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度；各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。工程项目成本分析的方法差额计算法是因素分析法的一种简化形式。它利用各个因素实际数与计划数的差额，来反映其对于成本的影响程度。工程项目成本分析的方法比率法比率法是指用两个以上的指标的比例进行分析的方法。先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系。相关比率法由于项目经济活动的各个方面是相互联系，相互依存，又相互影响的，因而可以将两个性质不同而又相关的指标加以对比，求出比率，并以此来考察经营成果的好坏。例如：产值和工资是两个不同的概念，但它们的关系又是投入与产出的关系。在一般情况下，都希望以最少的工资支出完成最大的产值。因此，用产值工资率指标来考核人工费的支出水平，就很能说明问题。工程项目成本分析的方法构成比率法又称比重分析法或结构对比分析法。通过构成比率，可以考察成本总量的构成情况及各成本项目占成本总量的比重，同时也可看出量、本、利的比例关系(即预算成本、实际成本和降低成本的比例关系)，从而为寻求降低成本的途径指明方向。动态比率法就是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度。动态比率的计算，通常采用基期指数和环比指数两种方法。工程项目成本分析的方法综合成本的分析方法所谓综合成本，是指涉及多种生产要素，并受多种因素影响的成本费用，如：分部分项工程成本月(季)度成本年度成本竣工成本等。工程项目成本分析的方法分部分项工程成本分析分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础。分部分项工程成本分析的对象为已完成分部分项工程。分析方法：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。工程项目成本分析的方法分部分项工程成本分析分部分项工程成本分析的资料来源(依据)是：预算成本来自投标报价成本目标成本来自施工预算实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。工程项目成本分析的方法月(季)度成本分析是施工项目定期的、经常性的中间成本分析。对于具有一次性特点的施工项目来说，有着特别重要的意义。通过分析，可以及时发现问题，以便按照成本目标指定的方向进行监督和控制，保证项目成本目标的实现。分析的依据是当月(季)的成本报表。工程项目成本分析的方法月(季)度成本分析方法：通过实际成本与预算成本的对比，分析当月(季)的成本降低水平；通