建筑业营改增对工程造价及计价体系的影响PPT课件

建筑业营改增对工程造价及计价体系的影响 2020 4 24 1 建筑业营改增对工程造价及计价体系的影响QQ群二维码 群里分享完整课件 2 简介 刘晶昕先生万隆建设工程咨询集团有限公司副董事长 个人经历刘晶昕先生任职万隆建设工程咨询集团有限公司 具有20多年的从业经历 擅长建设工程全过程投资控制及造价咨询管理相关工作 曾经服务过的客户有绿地集团 上海医药集团 上海世博集团 中华企业等大型客户 服务的项目包括世博会中国馆 绿地南昌中央广场等大型项目 论文 浅议全过程造价控制的界面管理 获第五届工程造价优秀论文全国二等奖并做大会演讲 论文 基于互联网平台的项目全过程造价管理尝试 入选西安第十七届亚太区工料测量师协会年会交流论文并做主题演讲 建设部 建筑业营改增对工程造价及计价体系影响 课题研究主要负责人之一负责及参加上海市多项定额编写和研究工作 职称和执业资格高级工程师 中国注册造价工程师 英国皇家测量师 RICS 英国皇家建造师 CIOB 美国项目管理师 PMP 上海市建设工程评标专家 上海市政府采购评审专家 联系电话mail ljxmail 3 4 一 本课题讨论营改增角度为造价而非会计二 对象为项目工程造价而非企业核算三 调整方案为预测 以有关管理部门文件为准 课题研究的说明 5 一 营改增概述二 工程计价面临的问题及原因分析三 计价规则和依据的调整对策四 对工程造价的影响五 需说明的几个问题六 造价管理调整的具体做法 6 一 营改增概述 发票实例 7 二 工程计价面临的问题及原因分析 营改增后造价税金无法确定 工程造价无法形成 1 问题 2 原因分析 计算造价时进项税额无法确定 8 三 计价规则和依据的调整对策 1 原则 2 方法 与税制相适应 与财务核算相统一 价税分离 3 内容 计价依据调整 费用组成调整 造价信息调整 台班费用 定额基价 费用定额 9 四 对工程造价的影响 1 造价增减分析模型 2 增减平衡点分析 3 敏感性分析 4 项目实测验证 5 初步结论 10 五 需说明的几个问题 2 有无发票的影响问题 1 税务与负担的问题 3 弃票降价 问题剖析 4 增值税税率问题 11 六 造价管理的调整具体做法 2 要素价格调整 建安费用组成 3 定额基价调整 4 费用定额调整 5 指数指标调整 机械台班 信息发布 造价指数 造价指标 调整的意义 材料价格 1 计价办法调整 12 谢谢刘晶13 营业税是对在中国境内提供应税劳务 转让无形资产或销售不动产的单位和个人 就其所取得的营业额征收的一种税 定义 14 范围及税率 15 计税方法 应纳税额 营业额 税率 包括应纳税额 价内税 营业税下工程税金的计算 16 增值税是对销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种 定义 17 征税范围 增值税 一般方法 18 征税范围 增值税 简易计税方法 19 征税范围 增值税 免征建材 20 计税方法 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 一般计税方法 简易计税方法 应纳税额 销售额 征收率 销售额 税率 不含应纳税额 价外税 21 3 两税差异 22 3 两税差异 23 3 两税差异 举例 某项目部 开工到结束3年 收入1亿 销项税额1100万 成本8000万 其中外购成本可取得进项税额600万元 应缴纳增值税500万元 3年下来 交税690万 比预计多190万 24 3 两税差异 营业税 增值税 上游的增值税计入 上游的可抵扣进项税额不计入 计入当期损益 不计入当期损益 包括上游的增值税价内税 不包括销项税额价外税 营业额 税率 销项税额 进项税额 营业收入 成本费用 应纳税额 计税方法 差异 25 进程及展望 26 目的 27 原因分析 税前造价 营业税下 3 48 应纳税额 税前造价 税率 1 税率 现行计价规则 28 原因分析 税前造价 但在增值税下 应纳税额 销项税额 进项税额 营业税下 应纳税额 税前造价 税率 1 税率 现行计价规则 29 原因分析 税前造价 但在增值税下 应纳税额 销项税额 进项税额 无法确定 营业税下 应纳税额 税前造价 税率 1 税率 现行计价规则 30 调整方法 价税分离 工程造价 人工费 材料费 施工机具使用费 管理费 规费 利润 税金工程造价 利润前费用 利润 应纳税额 附加税费 工程造价 利税前除税价款 进项税额 利润 应纳税额 附加税费工程造价 利税前除税价款 利润 进项税额 应纳税额 附加税费工程造价 利税前除税价款 利润 销项税额 附加税费 31 调整方法 价税分离 税前造价 32 调整方法 价税分离 33 调整方法 价税分离 34 调整方法 价税分离 税前造价 35 调整方法 价税分离 税前造价 税前造价 税率 36 工程造价计算 37 营业税下 增值税下 38 1 造价增减分析模型 工程造价 增值税 工程造价 营业税 工程造价 营业税 进项业务含税金额占工程造价比例 进项业务综合税率 营改增前后工程造价增减幅度 39 2 税负增减分析模型 税负增减幅度 t 应纳税额 增值税 应纳税额 营业税 应纳税额 营业税 进项业务含税额占工程造价比例 进项业务综合税率 40 2 增减平衡点分析 41 2 2增减平衡点分析 42 3 敏感性分析 43 44 4 项目实测验证 45 4 项目实测验证 46 4 项目实测验证 47 5 初步结论 1 模型分析初步结论 通过模型分析 营改增前后工程造价的变化幅度在 3 左右 2 项目实测初步结论 通过12个项目的实测分析 营改增前后工程造价的变化幅度在0 4 之间 48 发票实例 49 发票实例 50 发票实例 51 发票实例 52 营改增不会增加企业负担正确区分 税负 增加和 负担 增加 1 营改增必定导致企业税负增加或减少 2 税金计取 收支平衡 就不会增加负担 3 营业税下 以应纳税额计取税金 恒等于缴税金额 假设税率3 11 税金则由3 09 3 1 3 12 36 11 1 11 4 增值税下 以销项税额计取税金 恒等于进项业务进项税额与缴税金额两者之和 1 税负与负担问题 53 2 有无发票的影响问题 54 无票 价格 销售方无法提供发票 弃票 价格 为取得较低的采购价放弃发票营业税下以含税价格 117元 计入工程造价 采购时以放弃发票而降低采购价格 108元 因此而获利 增值税下以除税价格 100元 计入工程造价 放弃发票的采购价格不可能比除税价格更低 因此无法获利 开票价格 117元 比无票价格 108元 有利 开票价格 117元 中进项税额 17元 用销项税额弥补 不影响成本 利润 3 弃票降价 问题剖析 55 利润分析 56 利润分析 57 对建筑业企业而言 增值税税率不能再低进项业务增值税税率大多为17 建筑业增税税率11 两者相差6 进项业务除税金额的6 需要人工费 利润等非进项业务金额计取11 的销项税额来弥补非进项业务金额小 计取的销项税额不足以弥补时 企业将长期处于销项税额与进项税额倒挂现象 4 增值税税率问题 58 3 增值税税率问题 销项税额 进项税额 倒挂 点分析 59 调整的意义 有利于建筑业企业税负合理转化有利于化解建筑业企业负担有利于建筑业健康 有序 科学发展有利于建筑业营改增顺利 平稳实施 钱承浩 60 调整总原则 将营业税下建筑安装工程税前造价各费用项目以包括可抵扣进项税额的 含税金额 计算的计价办法 调整为增值税下以不包括可抵扣进项税额的 除税金额 计算 修正 建筑安装工程费用项目组成 明确 建筑安装工程税前造价各构成费用均以不含可抵扣进项税额的 除税金额 计算 调整总原则 含税金额计费 除税金额计费 61 增值税下城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加等 附加税费 与期间费用性质类似 计入企业当期损益 影响企业营业利润 修正 建筑安装工程费用项目组成 将 企业管理费 更名为 综合管理费 并增加 附加税费 内容 管理费组成调整 62 修正 税金 定义 63 2 1要素价格调整 材料单价 64 2 1要素价格调整 材料单价 65 2 1要素价格调整 材料单价 66 2 2要素价格调整 台班单价 67 2 2要素价格调整 台班单价 68 材料价格 施工机械台班价格信息发布应扣除可抵扣的进项税额 信息发布包括除税单价 综合税率 含税价格等 2 3要素价格调整 信息发布 69 人工工日 材料 施工机具台班消耗量不需要调整 定额基价中人工费不需调整 材料费 机具使用费均应扣减其进项税额 其他材料费 或零星材料费 小型机具使用费 或其他机具使用费 以金额 元 表示的 应以适用增值税率扣减其进项税额 以百分比 表示的 鉴于其扣除率与计算基础 材料费 施工机具使用基本相当 一般不需要调整 3定额基价调整 70 定额基价调整后的两种发布形式 一 重新发布不含进项税额的定额基价二 根据各专业工程 定额各章节定额基价调整收敛情况 分专业工程 章节发布定额基价中材料费 施工机具使用费调整系数 1 3定额基价调整 71 建筑安装工程费费用定额1 企业管理费2 利润3 规费4 以费率计算的措施费费率安全文明施工费夜间施工增加费二次搬运费冬雨季施工增加费已完工程及设备保护费等 4费用定额调整 72 4费用定额调整 扣减内容分析 73 4费用定额调整 调整公式 74 4费用定额调整 调整举例 75 工程造价构成费用价格指数 如材料费指数 施工机具使用费指数 企业管理费指数以及其他以费率计算的措施费指数 应将其基期价格进行调整 用以计算营改增试点实施后