资金控制课件

资金控制 1 第四章资金控制 4 1资金控制系统设计4 2资金循环控制4 3资金控制案例 2 资金控制 背景资料 资金是企业的血液 资金控制是内部控制的三大要素之一 当资金控制存在缺陷时 就可能给企业造成损失重庆LF集团公司原财务部24岁的出纳员CH 利用职务便利累计侵吞公司财产243万元人民币 另有3000多美元 CH的犯案手法并不高明 每次都是从银行提取工资放进保险柜 当需要花钱时 就直接从保险柜拿 再通过收款不入账把账做平 在长达两年半的时间内 屡屡得手 3 资金控制 第一节资金控制系统设计 资金控制是管理当局和财务组织 财会机构 人员 对资金运动和日常财务活动进行管理控制的一系列制度安排目的 防止资金流失 企业发生支付危机 保持现金流流动的均衡性 并通过现金流有效地控制企业的经营活动和财务活动 通过建立正式控制系统 包括制定财会制度 建立各级责任中心 并将财会制度 责任中心与经营管理的其他控制措施配合 进行过程控制 4 资金控制 一 资金控制的特征 资金控制的主体多层化资金控制的目标不仅仅是安全 合规性目标 还要考虑财务风险控制活动存在于企业的各部门 各层面和各项作业中 5 资金控制 二 岗位制度及不相容职务分离制度 建立资金的岗位责任制 从业务能力 职业道德 任职资格方面考察重要岗位人员 明确岗位的职责 权限设定的不相容职务包括授权批准业务经办会计记录财产保管稽核检查 6 资金控制 三 授权审批制度 实现审批权程序化 规范化 制度化 实行各级审批权之间的紧密衔接 对资金业务建立分层授权批准制度 明确董事会 经理人对资金业务的授权批准方式 权限 程序 责任和相关控制措施 规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求对于重要的资金业务 实行集体决策和审批 建立责任追究制度 7 资金控制 常规性收支业务 中层管理者对常规性收支业务拥有一定限额的审批权 并明确规定各个部门经理审批项目的性质 以防止滥用权力 舞弊行为非常规性业务 不得由部门经理审批 以避免各部门化整为零 逃避其他机构或上级的监督 防止形成账外资金监督约束机制 在赋予高层管理人员享有较大的财务决策权 审批权时 必须有监督约束机制 例如预算控制机制 集体化民主决策机制等 8 资金控制 案例1 深圳市三九物业发展有限公司原总经理林长兴因挪用1030万元公款炒股 于2006年8月29日在深圳市中级人民法院出庭受审林长兴于2002年中期到2003年初 在担任深圳市三九物业发展有限公司总经理期间 屡次挪用公款进行股票交易 并于2003年10月31日 从证券公司转账392万余元到三九物业公司账户以归还部分欠款 2003年底 授意公司财务人员将剩余637万余元欠款中大部分金额以虚假支付工程款 虚假还款方式 将公款在本公司及借用的银行账户间虚假支付后再转回 冲抵欠款 其余部分 以未入公司账目的公司售房款方式予以冲抵 通过以上方式 林长兴将三九物业公司的公款637万余元虚假还款 予以侵吞 9 资金控制 四 印章和票据管理制度 对票据 银行预留印鉴 财务公章 财务负责人名章管理 专设登记簿记录企业财务专用章应由授权的专人保管 个人名章必须由本人或其授权人员保管 严禁一人保管支付款项所需的全部印章 银行预留的印鉴至少由二人分管 明确各种票据的购买 保管 领用 背书转让 注销等环节的职责权限和程序 并专设登记账簿进行记录 避免签发空白支票 并妥善保管空白支票 防止其遗失或被盗用空白支票的保管要交给与出纳和有效签字人之外的他人管理 10 资金控制 案例2 某公司TJ市营业部是一个年营业额20多亿元分支机构 信息主管与财务主管均由总部垂直管理 营业部曾有一位副总贪污 转移资金1亿多元 后被判刑 该营业部财务主管因单位领导出事 经济犯罪 险些被牵连 认为是经理的事就要支持 现在明白了 要与营业部负责保持适度关系 一方面自己要有风险意识 另一方面 财务负责人与业务负责人要保持相对独立 总部会发现不独立的情况在营业部工作10年多 本次案例处理过程中账本被公安机关取证拆合过5 6次 为了防范资金风险 TJ营业部公章要有 此公章签约 对外担保无效 字样 对外盖章的权力被总部收走 11 资金控制 案例3 某商业银行实行 以储立行 的战略 以年末存款量 日均存款增量作为绩效考核指标 诱导了诈骗事件发生诈骗者先找H公司并与该公司串通 H公司有五百多万元存款 诈骗者先到该商业银行走访 假意作为H公司的员工与公司代表一直到银行来谈判 按照优惠条件将资金存入银行 过了一段时间 诈骗者来到银行 要求银行开具银行承兑汇票 银行则要求H公司将存款作为保证金 诈骗者将H公司的财务公章 预留印鉴仿照出来 来银行办理承兑汇票 时间久了 银行业务人员对仿照的公章 印鉴不再留意 诈骗者办理承兑汇票之后 H公司到银行办理转账 银行人员说该公司已经没有存款了最终法院判决H公司胜诉 因为检查结果证明公章和印鉴都是假的 银行只能向H公司赔付 造成这种问题的原因还有 一些商业银行不愿意将重大被骗事件在本行业内部通报 因而诈骗者总能得手 12 资金控制 五 库存现金的保管与盘点制度 一 现金每日上报制度企业可根据实际情况 由出纳人员每天或定期 如每周 将资金收入 支出和结余情况汇总 上报给主管领导 这既有利于企业领导对资金的日常掌控 防止出纳人员的违规 同时也符合资金管理 日清月结 的要求 13 资金控制 二 库存现金限额管理企业出纳人员执行 现金管理条例 规定 企业每日的库存现金不能超过核定的库存现金限额 超过限额的部分应及时送存银行 防止失窃或挪用发生 出纳人员应根据收付款凭证 逐笔顺序登记现金日记账 保证账款相符 14 资金控制 三 现金盘点 应当定期和不定期进行现金盘点 盘点不能全部由现金经办人员自行完成 需定期和不定期每月增加其他第三者参与盘点或监盘 保证现金账面余额与实际库存相符 不得白条抵库对盘点中发现的现金账实不符 要及时查明原因 做出处理 例如 有些银行的分支机构为什么总是在星期五发生重要案件 因为银行收付款当日下班前或次日进行检查 周末休息无法对当天的资金检查 作案人有充足的时间外逃 采取的对策是 对分支机构负责人在周五时 银行行长在下午4 30发出通知 有关人员5 30接到通知 进行不定期的调换 提高威慑力 15 资金控制 六 银行存款的管理与定期核对制度 一 银行开户管理所有银行存款户的开设和终止需要有正式的批准手续 企业在选择开户银行时 要考虑该银行的信用状况 防止资金风险例如 可口可乐公司在华开设的子公司选择开户银行的标准是 要求提供服务的银行达到国际信用评级A级 如果达不到这一标准 将不得选择该银行作为服务机构 目前将大部分资金 80 以上 存入汇丰银行 达到国际信用评级A级 其余20 部分存入其它银行 一些企业集团子公司账户开设 必须由母公司指定和核准 以保证控制的有效性 16 资金控制 二 银行存款的定期核对企业应当指定专人 出纳员以外的人员 每月定期核对银行账户 负责核对银行对账单和银行存款账面余额的员工不能同时负责现金收支或编制收付款凭证业务 以防止被银行披露的不正当支出或应记但未记入企业收入账的不正当行为被掩盖起来 银行存款至少每月核对一次 负责的员工应直接从银行取得对账单 并将其与银行存款日记账核对 编制银行存款余额调节表 17 资金控制 案例4 担任某医疗器械股份有限公司市场营销部副经理的张某利用职务之便 挪用公款26万元炒股 张某从2006年7月至12月 利用分管销售到外地产品回笼货款的职务便利 将销售货款回笼后延迟入账 私自提取后入解个人证券公司资金账户 买卖股票 如果能够由专人及时与开户银行对账 就可以避免这一问题的出现 18 资金控制 三 企业外埠资金的管理 企业在经营活动中可能需要在生产区域之外开设银行账号 购买材料等 压缩结算周期和管理成本 外埠资金远离本部 是资金管理的薄弱环节 只有资金收付业务频繁 持续时间较长的单位 才有必要开设外埠银行账户 外埠资金设立 应明确外埠资金管理责任人 负责人与企业财务部门关系 外埠资金授权额度 开支范围用途 对外埠资金管理的方法 原则 程序进行规范 定期检查 掌握外部经营单位的财务状况 发现问题 及时采取补救措施 保留企业对外埠资金的统一调度权 坚持 收支两条线 外埠资金的来源必须是企业本部的财务部门 企业财务部门可通过预留银行印鉴等方式 保留对外埠资金的统一调度权 外埠资金账户不能作为收入账户 避免 坐支 现象 19 资金控制 案例5 通用汽车公司发展了一套财会制度 包括部门间核算制度 统一会计制度 公司及各营业部门按统一的会计科目和方法进行会计处理 建立现金管理制度 在美国各地100多家银行开设账户 各营业部的现金都要存入这些账户 在一定限额内部门有权自由支用 超过一定限额要经公司批准 各银行的存款账户都有最高和最低存款额 超过最高额的存款转移到储备银行中去 低于最低额时则调入资金 公司内部不付现款 由财务部门进行结算 20 资金控制 七 资金的收付管理制度 企业资金的收入和支出要有合理合法的凭据 并严格控制大额现金交易 对资金收入的控制 关键是针对资金来源渠道 到款金额 未到金额和未到款项等企业的现金收入应由专人负责 及时全部入账并存入银行 不得坐支 账外设账 通过定期对账和稽核保证资金收付管理的有效性 内部稽核人员要定期或不定期地监督盘点现金和重要票据 银行存款 并检查会计记录有无错误和弊端对资金支出的控制 申请人 审批人 复核人和出纳要各负其责 按申请 审批 复核 支付的程序办理资金的支付业务并及时准确入账 执行支付结算办法等规定 明确现金的开支范围 21 资金控制 案例6 深圳机场股份公司财务中心在办理二级企业内部贷款时 要经过六个环节的信息传递控制 审核材料 项目审批 贷款主管批准 办理放款 建立档案 贷款跟踪 财务中心每支付一笔款项均有严格的手续 经审核 复核 付款多个环节 保证资金投放的有效和款项支付的准确对二级企业的用款实施付款再证实制度 所有涉及对外付款达30万元人民币或提现五万元以上的票据 都要经电话或传真与付款方财务经理或总经理联系 防止资金不合理使用和资金流失 财务中心每天要编报银行存款日报表 企业存款日报表 每周编报上周重大资金变动表 每月编制会计报表 分别报送集团总裁和主管财务的副总裁 保证集团领导全面 动态了解资金情况及财务中心管理情况通过这些监控措施 有效防止了资金投放 资金运营过程中的错弊 做到事前控制 事中反映 事后监督 降低了资金营运风险 22 资金控制 八 资金预算管理 企业应定期编制有关资金的预算计划 以便对一定期间内的企业资金收入和支出进行统筹安排资金控制与财务预算联系紧密 资金控制是执行财务预算的手段 财务预算是资金控制的重要依据 预算通过目标导向发挥对组织各部门和业务流程的控制作用 财务部经理只有在授权的情况下 才可以处理业务性质明确 金额不大的日常业务 在提高资金管理效率的同时 要避免财务经理预算管理权力过度集中 23 资金控制 九 文件记录和会计系统 对资金收支活动形成充分的文件记录 包括 各种授权审批文件 资金收支记录 支票等票据存根 现金盘点记录 银行对账单 银行存款余额调节表等制定适合本单位的会计制度 明确会计凭证 账簿和财务会计报告的处理程序 对企业资金的收付活动及时准确地入账 充分发挥会计的监督职能 24 资金控制 案例7 某外资公司北京总部一个部门经理因为事务繁忙 将凭证审批权和电子系统的密码授权给一位他认为可靠的员工 该员工利用这一机会每月给在中国的机构 各分支单位有一百多个 分摊10 30美元不等的管理费用 找来原始票据或伪造票据 自己批准报销 接受费用分摊的机构大多认为总部分摊的费用应该没有什么问题 因而不去追问 但是 在上海分支机构的一位成本会计员发现本单位连续两个月出现了30美元的不明费用 出于好奇 向总部询问 总部进行了追查 作弊者在公司调查期间外逃 在北京机场被抓获 此案涉及金额一百多万元人民币 25 资金控制 十 资金的监督检查制度 企业应当建立对资金业务的监督检查制度和内部审计制度 没有条件的企业即使不设置专门的内审机构 也要指定监督检查机构或人员 明确其职责权限 要求其定期和不定期地进行检查监督过程中发现的内部控制缺陷或不足应及时向上报告 重大问题应直接向高层管理者或董事会报告 26 资金控制 十一 分支机构资金控制方式 统收统支方式拨付备用金方式结算中心方式内部银行方式财务公司方式 27 资金控制 案例8 厦门国际航空港集团在1995年组建时就设立集团结算中心 负责整个集团公司的资金管理 包括资金的筹集 使用 协调资金在集团内部的调度 监控集团资金的流量与存量 保证资金效益和安全 集团公司要求下属全资公司统一在财务结算中心开设资金账户 资金收支通过结算中心进行 下属公司没有对外贷款权限 经营中短缺资金由结算中心按照市场利率贷款 资金收益 流动性由结算中心负责 28 资金控制 十二 风险评估与反馈 企业财务风险主要包括筹资风险 投资风险和资金管理风险 通过例会制度调整个体行为 适应企业总目标要求 创造条件相互了解 达成共识和协调 具体有 信息交流会 专业培训会 专题分析会 评议会 专题研讨会等 29 资金控制 案例9 海信公司财务中心负责人每周召开例会 从财务的观点看经营 从经营的观点看财务 要求各子公司 分公司 各职能部门首要负责人参加 对主要产品的毛利率及其分布 新产品的试制 应收账款周转与账龄 存货周转 经营活动收支等进行分析 为了减少库存资金占用 召开有各子公司 生产 供应 销售等单位 部门参加的例会 提出和研究存在的问题 统一认识 制定措施 明确责任单位财会例会制度所需时间不长 如果落实得力 组织有方 会取得好的效果 对会议实行标准化管理 如内容 时间 与会人员 发言时间等予以标准化 严格执行 30 资金控制 十三 企业财务组织设计 一些大企业设有财务部 会计部 分别负责财务管理和会计信息处理 会计部负责款项结算 提供会计信息 税务处理 成本核算等 财务部设立信用管理机构或岗位对顾客信用进行调查 有利于提高应收账款质量 防范呆账 坏账 为履行财务组织的管理职责 财会人员的构成要考虑到财务管理 管理会计 财务会计和税务会计各个方面普华永道会计公司 2002 调查发现 跨国公司中近一半 47 根据经营单位建立分支机构财务组织 28 的企业按照地理位置 区域建立分支机构财务组织 12 的企业按照产品建立财务组织 7 的企业按照客户 市场建立财务组织 31 资金控制 一 财务组织的层级所有者层次财务组织 股东直接领导财务部门 董事会领导下的财务总监制 董事会领导下的财务委员会制度或董事会设立财务董事 为股东为首的利益相关者服务经营者层次财务组织 服务于企业管理层 如财务副总经理或CFO财务部或财务中心经理及其领导的各个基层组织 32 资金控制 33 资金控制 二 财务副总经理 总会计师 财务总监 财务执行官在大型企业设置财务副总经理 作为管理团队的重要成员 在一些国有单位设置总会计师 负责单位财务管理和会计工作 财务总监是对股东或董事会负责的派出人员 与总经理联签 行使监督权 财务执行官 CFO 是大型跨国企业设置的负责财务管理的行政人员 34 资金控制 三 财务分组或岗位 会计主管 财务经理及稽核组或岗位出纳组或岗位总账及报表组或岗位成本组或岗位资金组 或财务中心 或岗位内部结算组或岗位 或与财务中心合并 采购及应付账款组销售及应收账款组工资组或岗位信用调查组或岗位 或信贷部 预算管理组或岗位税务组或岗位 35 资金控制 第二节资金循环控制 企业资金循环和周转被经营者 股东 银行以及其他债权人重视 资金是企业经营活动的支付手段 而财务信息是评价企业资产流动性 财务状况 企业赢利能力 风险状况以及企业未来发展的重要依据 36 资金控制 一 资金循环 在产品 应收账款 赊销 现销 期间费用 产成品 资金 投资人债权人 有价证券固定资产 买卖入出 生产成本 应付账款 偿还 原材料 赊购 现购 制造业企业资金循环 37 资金控制 案例10 中国通用技术控股有限责任公司 集团 以财务管理为核心 实行四个转变 从一般管理向战略管理转变 从业务管理向资产管理转变 从关注商品经营向注重资本经营转变 从对各子公司经营活动的直接管理向间接管理转变 建立了财务 人事 投资 业务四大管理体制 建立的财务管理制度包括产权管理 预算管理 资金管理等 全面推行财务负责人逐级委派制 各子公司的财务负责人由集团委派 人事和工资福利等关系全部留在集团 两年来清理账外资产16亿元 38 资金控制 二 资金收入控制 企业资金业务除少数必须用现金收入外 大多数都需通过银行结算 企业需不断地向银行解款 取款 企业在银行的存款户和银行定期提供的对账单是企业资金业务处理的重要内容 企业资金的收入通常包括现金收入 汇款单收入和支票收入三种形式 对其控制如下 一 现金收入控制 二 汇款单收入控制 三 支票收入控制 四 电子转账系统 EFT 五 锁箱系统 39 资金控制 三 资金支出控制 为了保证资金支出的有效控制 应当进行的制度安排包括职责分离 背书限制 独立的银行存款余额调节表 银行账户调节人员不应办理或记录现金交易 计算机总额控制和设计测试 交易授权 预先编号的文件和转回文件 内部审计 胜任的且培训良好的员工等 企业资金的支出主要包括现金支出 支票支出 汇款支出等形式 一 基本支付程序 二 现金支出控制 三 支票支出控制 40 资金控制 四 业务循环中的资金控制 从采购原材料或商品开始到销售款收回 企业完成了一次资金循环 企业的经营活动周而复始 形成资金周转企业的供应过程主要指材料或商品采购和储存 在这个过程中 要尽可能地赊购 节约资金 建立严格的材料储备定额制度 管好 用好原材料 在满足正常生产经营需要的前提下 占用资金的数额最少 加速资金的循环和周转 生产过程中加强生产成本控制 以销定产 避免产品大量积压 也会大量占用资金 41 资金控制 串通舞弊 一金融机构总经理 副总经理和法律顾问利用职权批准了大量高风险的商业贷款给他们的朋友和同伙 当他们知道检查人员到该机构检查时 商讨了隐藏这些违规贷款的方法 他们知道在资产负债表上掩盖这些贷款的最好办法是将其转移到固定资产 租赁资产和其他资产科目上 他们把贷款划拨到清算 成本 内部或同业间的拆放 以及暂记账等科目内 巧妙的把这些贷款隐藏起来 以致检查人员在检查时未能发现 42 资金控制 检查人员一离开 他们把账目还原 重新将这些贷款记入商业贷款科目 不久 大部分高风险贷款的情况恶化 若冲销呆账 乐观估计机构的资本充足比率未能达到监管机构所规定的最低要求 而最坏的估计是股东的权益全部丧失 在这样的情况下 他们搞了一个出售可兑换债券的做法 以便机构的资本 资产比率能达到监管机构所规定的最低要求 43 资金控制 他们获得了董事会的批准 并积极地扩大销售量 总经理 副总经理还为买主购买这些债券提供了贷款 这些交易的结果是借记贷款和贷记权益账项下的可调换债券科目 随着权益的增长 总经理等人提高呆账准备 这一安排使他们能够在该等高风险贷款情况进一步恶化时进行呆账冲销为了隐藏未冲销的呆账 他们只好又重新篡改资产负债表 从资产负债表看 该机构的权益账户仍然超过了所要求的最低限度 事实上 如果所有的贷款呆账被合理的冲销掉 该机构是无偿债能力的 44 资金控制 检查机构在当地的办事处收到了匿名电话 报案人告发了呆滞账款的转移情况 指出了隐蔽在何处 并说实际上有些债券的销售是买主用机构的贷款购买的 检查机构利用这些信息组织了特别的稽核小组对该机构进行实地检查 检查人员很快证实了情况属实 从有关不正当交易的审批 已冲销和仍挂在账上的风险贷款显示 总经理和副总经理均涉及此事 负责检查人员与他们对证 并指出他们违反了法规 在检查人员的询问下 两者很快供认了法律顾问是同谋 当法律顾问被招来时 他意识到诈骗行为已被揭发 便和他人一起提供了有关案情细节 45 资金控制 五 资金循环的平衡 资金循环控制的目标之一是风险与收益平衡和结构性平衡等 如下 一 资金预算的平衡 二 资金来源与运用的平衡 三 资金循环与供 产 销活动的综合平衡 及时有效地组织资金 通过资金运动的方向 规模和结构调整来引导和控制供 产 销活动 最终通过资金控制使资金活动和供 产 销活动实现综合平衡 46 资金控制 第三节资金控制案例 背景介绍 BG钢铁股份有限公司 以下简称BG股份 是我国第一个设计年产钢超过千万吨的钢铁联合企业 BG股份的战略目标是成为全球最具竞争力的钢铁企业 实现企业价值最大化 而实现这一目标的有效手段之一就是加强企业内部 会计 控制建设 47 资金控制 一 BG股份公司的资金内部控制 一 集中的资金管理模式建立完备 集中 统一的资金调度体系 实行统一调度严格执行 收支两条线 管理 对所有二级部门的收款账户进行集中管理 统一调度 计划 统一平衡使用实行 自动划款 方式 实现二级单位的银行账户 零余额管理 加强了资金的内部控制 发挥资金的规模优势将分散于各大银行的账户进行集中整顿 取消不必要的多头开户 在主办银行分别设立人民币资金结算中心 集中所有对外业务 48 资金控制 二 建立以现金流量预算为龙头的资金全面预算管理体系 BG股份将各部门的年度现金流量预算 细化到每季 每月 每周 每日 提高可执行预算的执行精度 使月度滚动计划和资金调度计划紧密结合 预测月度资金溢缺情况 保证资金调度的及时性和准确性 使预算在不断的变化中尽量与实际相符 提高预算的准确性和可操作性通过对现金流向的监控 使各项经济业务的发生符合公司经营目标的要求 通过对现金流量的监控 保证业务发生量的合理性 通过对现金流速的监控 促使各项活动按计划节点进行 49 资金控制 三 建立了完善的资金占用监管考评体系 公司以现金流量预算为基准建立指标考核体系 资金综合管理部门对预算编制部门考核预算精度 对预算执行部门考核完成情况 根据各部门执行预算的实绩 按月 季 半年及年度进行分析 同时根据不同权重纳入公司全面绩效考评体系 决定职能部门的奖惩方案 四 推进 全员报支 集中付款 公司员工日常报销及公司对外付款业务均分别由报销人员 业务人员自行编制报支清单 递交财务审核付款全员报支是BGESI 企业系统创新 过程的重要推动环节 使财务管理的职能由核算型向管理监控型转变 为实时财务监控建立了基础 最终目的是在公司范围内形成网络化 集约化的费用全员管理新局面 50 资金控制 二 采购与付款业务内部控制 请购 审批 合同订立 采购 验收到付款的所有环节 都必须通过管理信息系统来完成采购管理 尤其对供应商和采购渠道的选择 采购价格的制定 合同签订等环节 都采取三级以上的审批控制程序 同时还把技术 财会 现场等部门对质量 价格等的评价列为制定采购决策的重要依据供应商年审制度 竞争采购 凡具备招标采购条件的大宗物资 都实行招标采购 对暂不具备招标条件的采取 比价 核价 等竞争性采购办法 对通用性较强的物资 还通过网上招标采购 51 资金控制 付款管理 1 实行严格 全面的采购预算管理2 实行多环节的审核把关3 建立高效的网上支付系统4 开展网上对账5 完善的财务监督 反馈制度6 采取大发票采购结算 提高业务和财务流程效率 52 资金控制 三 销售与收款业务内部控制 高度的信息化管理 产品销售信息由公司 9672产品销售子系统 自动生成 系统已实现从产品价格库生成 登记客户需求 评审和签订合同 运输发货 财务评审和结算 产品质量异议处理管理等全过程控制 财务控制 通过 9672销售收款和发票结算两个子系统 完成 设立资金综合管理 结算管理 会计管理三类岗位 对收款 发票结算 应收账款 应收票据四类业务流程进行全方位的财务控制 53 资金控制 应收账款风险控制 在销售货款回笼工作中 财务部门坚持以销售收入预算为指导 并建立了从财务审核合同 发货结算 合同余欠款清理到账龄管理的完整体系 采取预收货款 定期对账 密切跟踪客户财务状况变化 货款互抵等多种措施清理历史欠款 公司的货款回笼率一直保持在100 左右 保证了充足的现金流量 包括 54 资金控制 销售业务人员根据相关部门确认的订货信息打印出草约付款清单 并将核对无误的清单明细表送交财务审核 销售部门负责财务的人员接到订货草约后 进行系列财务评审 未与公司签订 见单付款 协议的客户 不能采用赊销方式 无商业承兑汇票政策的合同 不得用商业承兑汇票结算 对于有欠款的用户 需得到销售部主管领导书面同意后方可订货 审核无误后 对赊销方式的合同 直接标出财务审核通过标志 对全额预收款方式的合同 根据合同草签的金額 将款项锁定到该合同 设置财务审核通过标志 只有财务审核通过的合同才能正式生效并下发生产 1 订立合同阶段的财务控制 55 资金控制 2 收款控制 根据订货政策 财务每收到一笔款项 客户的支票 汇票 本票 信用卡或电子汇兑的款项 先由系统生成连续编号的收款单 并进入普通会计系统账目 生成会计凭证 然后将款项分配至合约或合同 出厂中心发货 配齐 三单 代码单 质量保证书和运单 信息 并在 9672系统 中向销售财务结算组提交发货信息 财务结算组根据出厂