基础会计第七章会计账簿PPT课件

4 24 2020 1 1 掌握会计账簿的种类 2 了解会计账簿的作用 3 掌握账簿的启用规则 登记规则 4 掌握更正错账的规则及错账的更正方法 学习目标 第七章会计账簿 2 第一节会计账簿概述 一 会计账簿的意义 一 会计账簿的含义帐簿是由具有一定格式 互相联系的帐页组成 用来全面 序时 分类 连续地记录和反映经济业务的簿籍 3 二 会计账簿的作用 4 24 2020 4 账页 账簿封面 账簿扉页 表明账簿的名称 会计账簿的基本内容 4 24 2020 5 卡片式账簿 账簿封面 账簿扉页 会计账簿的基本内容 4 24 2020 6 账页 账簿封面 账簿扉页 账户的名称 登记账户的日期栏 记账凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次 会计账簿的基本内容 4 24 2020 7 三 会计账簿的种类 一 会计账簿按用途分类 4 24 2020 8 1 序时账簿 也称日记账 按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿 应用较广的是 现金日记账 和 银行存款日记账 4 24 2020 9 普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录 予以全面 连续地登记 其内容类似于记账凭证 因此 这种日记账也叫 分录账 或 原始分类簿 4 24 2020 10 2 分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿 4 24 2020 11 3 备查账簿 也称辅助账簿 它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿 如 租入固定资产登记簿 受托加工制造材料登记簿 代销商品登记簿等等 备查簿的使用比较灵活 没有固定的格式 设置单位可根据实际需要自行设计使用 设置和登记备查账簿 有利于加强企业对于使用和保管他人财产物资的监督 4 24 2020 12 二 按其账页格式不同 三栏式 数量金额式 多栏式 4 24 2020 13 1 三栏式 三栏式账页 只设借方 贷方和余额三个金额栏 不设数量栏 这种账页适用于采用金额核算的债权债务 如应收账款和应付账款 明细账 资本明细账 现金和银行存款日记账和总账 4 24 2020 14 4 24 2020 15 三栏式账页 4 24 2020 16 三栏式账页 4 24 2020 17 三栏式总分类账页格式 4 24 2020 18 2 数量金额式设收入 发出 结存三栏 在每个栏目下增设数量和金额专栏 适用于原材料 库存商品 产成品等存货的明细分类核算 4 24 2020 19 数量金额式账页 明细账 4 24 2020 20 4 24 2020 21 3 多栏式多栏式是将某一总账账户所属的明细账户分别设置专栏登记在一张账页上 适用于各种损益类科目的明细核算 4 24 2020 22 多栏式账页 返回 4 24 2020 23 4 24 2020 24 三 会计账簿按外表形式分类 4 24 2020 25 1 订本式订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起 并有固定编号的账簿 4 24 2020 26 现金日记账 订本式 XIANJINRIJIZHANG 现金日记账 4 24 2020 27 4 24 2020 28 银行存款日记账 订本式 银行存款账 YINHANGCUNKUANZHANG 4 24 2020 29 4 24 2020 30 总分类账 订本式 总分类账 ZONGFENLEIZHANG 4 24 2020 31 4 24 2020 32 优点 能够避免账页散失和防止抽换账页 缺点 由于账页固定 不能增减 必须为每一账户预留空的账页 如果账页多了 造成浪费 账页少了 又会影响账户记录的连续性 不便查阅 在同一时间内 只能由一人登记 不便于记账人员的分工 适用范围 总账 现金和银行存款日记账 4 24 2020 33 2 活页式活页式账簿是在账簿启用前 账页不装订在一起 而是根据核算和管理需要 将单张账页随时放入账夹或从账夹中抽出的一种账簿 4 24 2020 34 明细分类账 活页式 明细账 4 24 2020 35 优点 便于序时和分类连续登记 有利于记账人员分工和提高效率 缺点 容易造成账页的散失和抽换 适用范围 明细账 4 24 2020 36 3 卡片式卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿 它实际上也是一种活页账 因此 卡片账的优缺点与活页账的优缺点基本相同 只是这种卡片式账簿反映的内容更加具体详细 且可以跨年度长期使用 无需更换账页 便于分类汇总和根据管理的需要转移账卡 在实际工作中 适用于财产物资的登记 如固定资产 低值易耗品等内容比较复杂的财产明细账一般采用卡片式账簿 4 24 2020 37 固定资产卡片 4 24 2020 38 填列 账簿启用和经管人员一览表 加盖单位公章 会计主管和记账人员签章按 会计科目表 的科目排列顺序填写 账户目录 一 会计账簿的启用 第二节会计账簿的启用与登记要求 4 24 2020 39 no no yes yes 登记账簿对笔的要求 1 根据凭证记账 登记内容齐全 准确完整 所有栏目应登记完整 包括日期 摘要 凭证种类及号数 金额等 做到数字准确 摘要清楚 登记及时 字迹工整 二 会计账簿的登记要求 4 24 2020 40 购进材料 原材料 银行存款 304 A5 应交税费 应交增值税 款项已付 11000000 1870000 20041201 0134 张三 李四 进项税 12870000 2 2 注明记账符号 记账人员要签名或盖章 表明已经计入相应的明细账 41 3 摘要 说明简明扼要 书写适当留格 4 24 2020 42 4 正常记账使用蓝黑墨水登记账簿时 要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写 不得用圆珠笔 银行的复写账簿除外 或者铅笔书写 4 24 2020 43 5 特殊记账使用红色墨水 重要 1 按照红字冲账的记账凭证 冲销错误记录 2 在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数 3 在三栏式账户的余额栏前 如未印明余额方向的 在余额栏内登记负数余额 4 根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录 由于会计中的红字表示负数 因而除上述情况外 不得用红色墨水登记账簿 4 24 2020 44 制造费用明细账 只按借方发生额设置专栏的多栏式 蓝 黑字表示正常的含义 红字表示相反的含义 4 24 2020 45 6 顺序连续登记 不得隔页 跳行 空行的处理 此行空白 张三 4 24 2020 46 空页的处理 此页空白 张三 登记账簿的规则 6 顺序连续登记 不得隔页 跳行 4 24 2020 47 T 形账户中没有余额时的表示方法 7 结出余额 4 24 2020 48 余额方向栏 有余额时要写 借 或 贷 0 平 没有余额时要写 平 7 结出余额 4 24 2020 49 8 过次承前 每一账页登记完毕结转下页时 应当结出本页合计数及余额 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内 并在摘要栏内注明 过次页 和 承前页 字样 也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内 并在摘要栏内注明 承前页 字样 以保持账簿记录的连续性 便于对账和结账 1 对需要结计本月发生额的账户 结计 过次页 的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数 2 对需要结计本年累计发生额的账户 结计 过次页 的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数 3 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户 可以只将每页末的余额结转次页 4 24 2020 50 过次承前 内容准确完整 8 过次承前 4 24 2020 51 银行存款 2004 1201 期初余额 100000000 1210 支付手续费 记134 30000 1215 更正134号错账 记142 30000 书写错误 书写占满格 书写正确 占行高一半 9 不得涂改 刮擦 挖补 4 24 2020 52 第三节会计账簿的格式与登记方法 原始凭证 原始凭证汇总表 编制 审核记账凭证 不需收 付款会计凭证 需收 付款会计凭证 出纳员 记账会计 履行收款 付款行为 总账 汇总登记 核对 现金日记账 银行存款日记账 明细分类账 登帐 登帐 汇总登记 53 一 日记账的设置与登记方法特种日记账的格式与登记方法 1 现金日记账 格式 采用订本式 账页采用收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 54 2 银行存款日记账 格式 采用订本式 账页采用收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 4 24 2020 55 二 分类账簿的设置与登记方法1 总分类账 格式 借 贷 余三栏式 56 登记方法 逐笔登记 根据专用记账凭证逐笔登记 汇总登记 对专用记账凭证进行汇总后 根据汇总的数字登记 4 24 2020 57 2 明细分类账明细分类账格式主要有以下三种 1 三栏式 同总分类账 格式 借 贷 余三栏式 58 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 应收账款 应付账款等 特点 只提供价值指标 59 2 数量金额式 格式 借 贷 余三栏中分设数量 金额等栏 60 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 原材料 库存商品等 特点 既提供价值指标 又提供实物指标 61 3 多栏式 格式 按借方 贷方或借贷双方分别设置专栏 62 63 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 成本费用和收入等 特点 只提供价值指标 减少数用红字登记 4 24 2020 64 一 对账 一 对账的含义 对账亦称核对账目 就是在有关经济业务全部登记入账后 进行账簿记录的核对 是为保证账簿记录真实 完整和准确对有关数据进行检查 核对的方法 二 对账的内容与方法 P198 账证核对 账账核对 账务核对 账款核对 第四节对账与结账 4 24 2020 65 二 结账 一 结账的含义 结账 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作 具体包括月结 季结和年结 结账 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额 并结转下一会计期间 66 二 结账的程序和内容 67 三 结账的方法 月结 每月末时进行的结账 68 年结 年末时进行的结账 4 24 2020 69 一 错账查找方法具体可采用差数法 尾数法 除2法和除9法等 错账的主要原因有 漏记一项业务的借 贷 项发生额 漏算一项或几项业务余额 借 贷项方向记反 数字次序颠倒等 错账一般通过编制 试算平衡表 而得以发现 如果借贷发生额的合计数不相等 二者之间会有差额 根据差额的具体情况 可进一步按照以上方法查找 第五节错账查找与更正方法 70 二 错账更正方法1 错账的基本类型 记账凭证与账簿登记环节 1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 71 2 记账凭证错误引发账簿登记错误 72 2 更正错账的具体方法 1 划线更正法 适用于记账凭证正确 只是记账时发生文字或数字的错账 例 用银行存款3275元购买办公用品 记账凭证上编制的分录为 借 管理费用3275贷 银行存款3275 错账 账户中登记为3257 更正方法为 73 注意 对错误的数字必须全部划掉 不能只划掉其中的部分数字 划掉的数字必须保持清晰可见 分录没错 无须更正 银行存款管理费用3275 32753257753257 74 2 红字更正法 适用于记账后 发现记账凭证中应借 应贷会计科目或记账方向有错的错账 例 企业用银行存款2500元支付产品销售广告费 错误分录为 借 管理费用2500贷 银行存款2500 错账 借方科目应为 销售费用 更正方法为 75 银行存款管理费用销售费用 250025002500250025002500 A用红字编分录并记账冲销错账 借 管理费用2500贷 银行存款2500 原来的错账 B编制正确分录并记账 借 销售费用2500贷 银行存款2500 注意 对登记没有错误的账户也要重新登记 不能只登记原来错误的账户 76 适用于记账后 发现记账凭证中应借 应贷的会计科目和记账方向都没有错误 只是所记金额大于应记金额的错账 例 用银行存款50元支付银行手续费 错误分录为 借 财务费用500贷 银行存款500 错账 分录中金额多记450 更正方法为 77 银行存款财务费用 500500450450 原来的错账 用红字编分录并记账 金额为正确数字与错误数字二者之差 冲销错账 借 财务费用450贷 银行存款450 原来的错账 78 3 补充登记法 适用于记账后 发现记账凭证中应借 应贷的会计科目和记账方向都没有错误