第十章会计账簿.ppt

第十章会计账簿 第一节账簿的意义和种类第二节账簿的设置与登记第三节账簿记账规则 第一节账簿的意义和种类 一 账簿概念 是以会计凭证为依据 由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成 对全部经济业务进行全面 系统 连续 分类地记录和核算的簿籍 二 账簿的意义 1 为企业的经济管理提供系统 完整的会计信息 2 为定期编制会计报表 提供数据资料 3 是考核企业经营成果 分析经济活动情况的重要依据 账簿的分类 三 账簿的种类 一 按账簿的用途划分 1 序时账簿序时账簿又称日记账 是按照经济业务发生的时间先后顺序 逐日逐笔登记经济业务的账簿 1 普通日记账 是用来登记各单位全部经济业务的的日记账 2 特种日记账 是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账 2 分类账簿分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿 1 总分类账簿 按照总分类账户进行分类登记的账簿 2 明细分类账簿 按照明细分类账户进行分类登记的账簿 3 备查账簿是指对某些在序时账簿和分类账簿中都不能记载或者记载不全的经济业务进行补充登记的账簿 二 按账簿的外表形式划分1 订本式账簿订本式账簿是指把许多账页装订成册的账簿 如银行存款日记账 现金日记账和总分类账 2 活页式账簿活页式账簿是指账页不固定 用活页形式的账簿 如各种明细分类账 3 卡片式账簿卡片式账簿是指印有记账格式的卡片 登记各项经济业务的账簿 如固定资产卡片 第二节账簿的设置与登记 一 日记账的设置与登记 一 普通日记账 分录簿 二 特种日记账 1 现金日记账登记依据 现金收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证登记人员 出纳人员登记要求 逐日逐笔登记 日清月结格式 收入 付出 结存三栏式 现金日记账200 年凭证月日收款付款摘要对方科目收入支出结余 现金日记账2004年凭证月日收款付款摘要对方科目收入支出余额1期初余额800121现付1 材料采购5003005银付1 提现金银行存款5008001230本月发生500500800额及余额 现金日记账2004年凭证月日收款付款摘要对方科目收入支出余额1期初余额700125现付1 购办公品5001220现收1 提现金银行存款5001230现收2 收到货款主营业务收入500 2 银行存款日记账登记依据 银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证登记人员 出纳人员登记要求 逐日逐笔登记 月末同银行对帐单核对格式 收入 付出 结存三栏式银行存款日记账200 年结算凭证月日凭证号摘要种类号数对方科目收入支出结余 二 分类账的设置与登记 一 总分类账 设置依据 一级科目登记依据 记账凭证 汇总记账凭证登记要求 逐日逐笔登记或汇总登记格式 借贷余三栏式总分类账2004年月日凭证号摘要借方贷方借或贷余额 二 明细分类账设置依据 二级科目或明细科目登记依据 原始凭证或原始凭证汇总表 记账凭证登记要求 逐日逐笔登记或汇总登记格式各自的适用范围1 三栏式结算类 资金类帐户2 数量金额式财产物资类帐户3 多栏式成本计算类 费用类 三栏式明细账 数量金额式明细账 多栏式明细账 生产成本 三 总账与明细账的关系及其平行登记1 总账与明细账的关系2 总分类账与明细分类账的平行登记 1 登记的期间一致 2 登记的方向相同 3 登记的金额相等总分类账户本期发生额 所属明细分类账户本期发生额合计数总分类账户期末余额 所属明细分类账户期末余额合计数 会计科目 原材料原材料总分类账 明细账名称 甲材料原材料明细分类账 明细账名称 乙材料原材料明细分类账 第三节记账规则 一 账簿的启用规则启用新账 封面内容账簿交接二 登记的一般规则三 更正错账的方法 一 划线更正法 适用范围 账簿记录中数字或文字错误 而记账凭证无错误 操作方法 将8700误记为7800更正 8700 7800 张三 二 红字更正法 适用范围及操作1 记帐凭证应借 应贷科目错误例某车间生产A产品领用原材料3000元 借 制造费用3000贷 原材料3000更正 借 制造费用3000贷 原材料3000借 生产成本3000贷 原材料3000 2 记账凭证实填金额大于应填金额例 用银行存款偿还前欠货款4500元借 应付帐款5400贷 银行存款5400更正 借 应付帐款900贷 银行存款900 三 补充登记法适用范围 记账凭证实填金额小于应填金额操作 例 购买办公用品500元 用现金支付借 管理费用50贷 库存现金50更正 借 管理费用450贷 库存现金450 目的 练习错账更正方法 资料 某企业2003年5月查账时发现下列错账 1 向银行取现金3500元 过账后 原记账凭证没错 账簿错将金额记为5300元 2 接受某企业投资固定资产 价值70000元 查账时发现凭证与账簿均记为 借 固定资产70000 贷 资本公积70000 3 用银行存款2400元预付明年财产保险费 查账时发现凭证与账簿均将 待摊费用 账户错记为 预提费用 账户 4 以银行存款偿还短期借款4000元 查账时发现凭证与账簿中科目没有错 但金额均记为40000元 5 将一部分盈余公积金按规定程序转为实收资本 查账时发现凭证与账簿均将金额少记72000元 要求 按正确的方法更正如上错账 第四节对账与结帐 一 对账 1概念 对账簿记录进行核对的工作 2内容 账证核对 明细账原始凭证或记帐凭证总帐记帐凭证账账核对 总账明细账账实核对 财产物资总帐实物的数量 及明细账金额 二 结账1