金融企业会计4-支付结算业务的核算ppt课件

第四章支付结算业务的核算 第一节支付结算业务概述第二节票据结算的核算第三节结算方式结算的核算第四节信用卡的核算 一 支付结算的概念 支付结算又称转账结算 是指单位 个人在社会经济活动中使用票据 信用卡和汇兑 托收承付 委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为 恪守信用 履约付款 谁的钱进谁的账 由谁支配 银行不垫款 支付结算的原则 支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分 对维护社会经济秩序 正确处理各部门 各单位的经济关系具有重要意义 也是支付结算业务正常进行的保证 客户应遵守的支付结算纪律 银行应遵守的支付结算纪律 支付结算的纪律包括 开户单位 1 不准签发没有资金保证的票据 2 不准签发 取得和转让没有真实交易和债权债务的票据 3 不准无理拒绝付款 任意占用他人资金 1 不准以任何理由压票 退票 截留挪用客户和他行资金 2 不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项 3 不准受理无理拒付 不扣或少扣滞纳金 经办银行 4 不准违反规定开立和使用帐户 4 不准违章签发 承兑 贴现票据 5 不准签发空头银行汇票 本票和办理空头汇款 结算纪律 四 支付结算方式的种类 第一节概述 核算程序 1 接受和审查凭证 2 转移收付款单位间账户资金 3 通知收付款单位 五 核算程序 票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时 或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券 广义的票据包括各种有价证券和商业凭证 我国 票据法 规定的是狭义票据 主要是指支票 银行本票 银行汇票和商业汇票 支票是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算 2007年 全国支票影像交换系统建成运行后 支票全国通用 表6 1 表4 2 表4 3转账支票背面格式 1 支票金额无起点限制 提示付款期为10天 自出票之日算起 到期日遇例假日顺延 2 出票人签发空头支票 签章与预留银行签章不符的支票 支付密码错误的支票 银行应予以退票 并按票面金额处以5 但不低于1000元的罚款 持票人有权要求出票人赔偿支票金额2 的赔偿金 一 支票的核算 一 支票的基本规定 着重注意以下几点 3 转账支票持票人可以委托开户行收款 称为顺进账 或直接向付款人提示付款 称为倒进账 现金支票持票人只能直接向付款人提示付款 4 转账支票可以背书转让 5 支票丧失 失票人可以向付款行挂失止付 挂失前已经支付的 银行不予受理 二 支票的核算 1 持票人与出票人在同一行处开户的处理 持票人 出票人 开户行 1 支票 2 支票 进账单 1 支票 进账单 3 审查支票 4 审查无误 借 活期存款 出票人户贷 活期存款 持票人户 1 日期 过期 远期 2 帐号 3 验印 折角验印 4 金额 大小写相符 无错字 二 支票的核算 1 持票人与出票人在同一行处开户的处理 使用转账支票办理结算 应由持票人填制两联进账单 第一联收账通知 第二联贷方凭证 进账单与支票一并提交银行 银行经审核无误后 支票作借方凭证 第二联进账单作贷方凭证 办理转账 其会计分录为 借 吸收存款 存款 出票人户 贷 吸收存款 存款 持票人户 一 本科目核算企业 银行 间业务往来的资金清算款项 二 本科目可按资金往来单位 分别 同城票据清算 信用卡清算 等进行明细核算 三 本科目期末借方余额 反映企业应收的清算资金 本科目期末贷方余额 反映企业应付的清算资金 清算资金往来账户 一 支票的核算 2 持票人与出票人不在同一行处开户的处理 1 持票人开户行受理持票人送交支票的处理 持票人开户行的处理 持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账单无误后 将支票按照票据交换的规定及时提出交换 提出支票时 做会计分录 借 清算资金往来 同城票据清算贷 其他应付款 出票人 3 将支票提出交换 4 审查支票无误后转帐 2 支票和进账单 5 待退票时间过后 办理收款 开户行 开户行 持票人 支票先进持票人开户行 顺进 1 出票 6 通知收款 借 吸收存款 出票人户贷 清算资金往来 借 其他应付款贷 吸收存款 持票人户 借 清算资金往来贷 其他应付款 一 支票的核算 待退票时间过后 以第二联进账单作贷方凭证入账 其会计分录为 借 其他应付款贷 吸收存款 存款 持票人户 对提出的支票 若在规定的退票时间内 接到对方银行退票通知 则将 其他应付款 和 清算资金往来 账户对转冲销 即做会计分录 借 其他应付款贷 清算资金往来 同城票据清算 出票人开户行的处理 出票人开户行收到交换提入的支票 按有关规定认真审查 无误后不予退票的 支票作借方凭证 办理转账 其会计分录为 借 吸收存款 存款 出票人户 贷 清算资金往来 同城票据清算 支票发生退票时 出票人开户行应在票据交换结束后l小时内用电话通知持票人开户行 同时编制特种转账借方 贷方传票各一张 其会计分录为 一 支票的核算 借 其他应收款 托收票据退票户贷 清算资金往来 同城票据清算 待下场交换时 出票人开户行将支票提出交换 退还给持票人开户行 再以另一联特种转账传票作为记账凭证 冲销 其他应收款 账户 其会计分录为 借 清算资金往来 同城票据清算贷 其他应收款 托收票据退票户 出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与预留银行印鉴不符的支票 除办理退票外 同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入 其会计分录为 借 吸收存款 存款 出票人户 贷 营业外收入 结算罚金收入 2 出票人开户行受理出票人送交支票的处理 出票人开户行的处理 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账单时 按有关规定认真审查 无误后 支票作借方凭证入账 其会计分录为 借 吸收存款 存款 出票人户 贷 清算资金往来 同城票据清算 出票人 4 提出进账单交换 3 审查支票无误后转帐 2 支票和进账单 5 审单无误 办理收款 开户行 开户行 持票人 支票先进出票人开户行 倒进 1 出票 6 通知收款 借 吸收存款 出票人户贷 清算资金往来 借 清算资金往来贷 吸收存款 持票人户 一 支票的核算 收款人开户行的处理 收款人开户行收到交换提入的第二 第三联进账单 经审查无误 第二联进账单作贷方凭证 办理转账 其会计分录为 借 清算资金往来 同城票据清算贷 吸收存款 存款 收款人户 如收款人不在本行开户或进账单上的账号 户名不符 应通过 其他应付款 科目核算 然后将第二 第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行 一 支票的核算 例1 8月16日 交通银行天心支行收到开户单位拨音琴行提交的转账支票和进账单 金额80000元 该支票的签发人在同城建设银行某支行开户 交通银行天心支行审查无误后 将转账支票提出交换 超过退票时间未收到退票通知 交通银行天心支行编制会计分录如下 1 提出支票时 借 清算资金往来 同城票据清算80000贷 其他应付款80000 2 超过退票时间未发生退票时 借 其他应付款80000贷 吸收存款 活期存款 拨音琴行户80000 一 支票的核算 例2 8月18日 交通银行天心支行收到开户单位佳能公司签发的转账支票和进账单 金额10000元 支付同城中国银行某支行开户单位货款 交通银行天心支行审查无误后 将第二 三联进账单提出交换 交通银行天心支行提出进账单时 会计分录为 借 吸收存款 活期存款 佳能公司10000贷 清算资金往来 同城票据清算10000 1 支票影像交换系统的体系结构 两级两层 结构 第一层全国支票影像交换中心 总中心 与支付系统国家处理中心同位摆放 接收 转发跨分中心的支票影像信息 第二层支票影像交换分中心 省中心或区域中心 简称分中心 与支付系统城市处理中心同位摆放 接收 转发同一分中心内的支票影像信息 并向总中心发送和从总中心接收跨分中心的支票影像信息 一 支票的核算 分散接入模式 集中接入模式 需具备支票影像采集条件 银行业金融机构委托票据交换所提交和接收支票影像信息 银行业金融机构省级机构 全国性银行 和法人机构 地方性银行 接入当地CIS分中心 通过省级机构或法人机构集中提交和接收支票影像信息 银行业金融机构接入模式 一 支票的核算 2 支票影像交换系统的业务处理流程 支票的提出行和提入行均属同一分中心 并由分中心转发的业务 支票的提出行和提入行分属不同分中心 并由总中心转发的业务 全国业务 区域业务 支票业务 影像交换系统 一 支票的核算 一 支票的核算 3 支票影像交换系统业务处理的有关规定 1 支票全国通用后出票人签发的支票凭证不变 支票的提示付款期仍为10天 2 银行业金融机构出售支票时 应在支票右下角支付密码栏下方加盖付款银行的银行机构代码 3 支票影像交换系统处理规定金额以下 目前异地使用支票单笔金额上限为50万元 的支票业务 一 支票的核算 4 遵循 先付后收 收妥抵用 全额清算 银行不垫款 的原则 5 支票影像信息与原实物支票具有同等支付效力 出票人开户行收到支票影像交换系统提交的支票影像信息 应视同实物支票提示付款 6 提出行负责按照国家有关规定保管转换为支票影像信息的实物支票 7 提入行可以采用印鉴核验方式 电子验印 或支付密码核验方式进行支票影像信息付款确认 4 支票影像交换系统处理支票业务的核算 集中接入模式 1 提出行 持票人开户行 发起支票影像信息的处理 审查 转账支票进账单 制作一式二联拒绝受理通知书 支票 进账单和一联拒绝受理通知书退持票人 另一联拒绝受理通知书留存 受理否 进账单回单退持票人 采集支票影像和电子清算信息 生成支票影像业务报文 经数字签名后 发送 导入 影像交换系统 否 是 2 提出行分中心的处理 检查验证 支票影像业务报文 通过否 是 区域业务 设置回执期限日期 将支票影像业务报文发送提入行 全国业务 将支票影像业务报文转发总中心 否 返回拒绝回执至提出行 3 总中心的处理 检查验证 支票影像业务报文 通过否 是 否 返回拒绝回执至提出行分中心 设置支票回执期限日期 将支票影像业务报文转发提入行分中心 4 提入行分中心的处理 验证 支票影像业务报文 通过否 是 否 将错误信息写入支票影像业务报文 转发提入行 将支票影像业务报文转发提入行 5 提入行接收核验支票的处理 核验审核 支票影像业务报文 通过否 是 否 进行拒绝付款 退票 处理 进行确认付款处理 6 提入行发起回执的处理 提入行确认付款的 立即进行账务处理 借 吸收存款 存款 户贷 待清算支付款项 在规定期限 T N 内 通过小额支付系统发起支票影像业务确认付款回执 待收到小额支付系统发来的已清算通知 进行账务处理 借 待清算支付款项贷 存放中央银行款项 准备金存款 确认付款的处理 T为总中心转发全国业务或分中心转发区域业务的影像交换系统日期 N为支票业务回执返回最长期限 遇节假日和小额支付系统停运日顺延 收到CCPC发来的支票回执业务包 未参加小额支付系统的提入行 由其代理行通过小额支付系统发送确认付款回执 并进行相应账务处理 拒绝付款 退票 的处理 提入行拒绝付款 退票 的 应在T N内 通过小额支付系统发起支票影像业务拒绝付款回执 未参加小额支付系统的提入行 委托其代理行通过小额支付系统发送拒绝付款回执 7 提出行收到小额支付系统支票业务回执的处理 核押 进行拒绝处理 通过否 向CCPC返回确认信息 打印来账清单 凭证 否 是 将支票回执业务包发送 提交 行内系统处理 提出行收到确认付款回执的处理 借 待清算支付款项贷 吸收存款 存款 户 待收到小额支付系统发来的已清算通知 进行账务处理 借 存放中央银行款项 准备金存款贷 待清算支付款项 确认收款的处理 贷记持票人账户的处理 对收到的确认付款回执 进行账务处理 借 待清算支付款项贷 吸收存款 存款 户 来账清单 凭证 作记账凭证 进账单贷方凭证联 支票 加盖作废戳记 作记账凭证附件 进账单收账通知联交持票人 待收到小额支付系统发来的已清算通知 进行账务处理 借 存放中央银行款项 准备金存款贷 待清算支付款项 退票的处理 对收到的拒绝付款回执 打印退票理由书一式二联 一联连同支票和进账单退持票人 一联留存 一 支票的核算 8 提出行逾期未收到小额支付系统支票业务回执的处理 逾期未收到支票业务回执的 应通过影像交换系统向提入行发出查询 支票提示付款期届满仍未收到支票业务回执的 可将实物支票退还持票人 支票退还持票人后收到支票业务回执 回执确认付款的 贷记收款人账户 并通知持票人交回退还的支票 回执拒绝付款的 打印退票理由书交持票人 例3 3月7日 工商银行天津分行收到招商银行上海分行发来的支票影像业务报文 为本行开户单位新世界百货签发的转账支票 金额210000元 收款人为上海华生公司 工商银行天津分行对支票影像业务报文核验无误后 确认付款 并通过小额支付系统返回确认付款回执 招商银行上海分行收到确认付款回执 审核无误后 办理转账 一 支票的核算 1 工商银行天津分行确认付款时 借 吸收存款 活期存款 新世界百货210000贷 待清算支付款项210000 2 招商银行上海分行收到确认付款回执 办理转账时 借 待清算支付款项210000贷 吸收存款 活期存款 华生公司210000 银行本票是银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项 均可以使用银行本票 1 银行本票分为定额和不定额本票 后者无金额起点限制 2 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月 3 银行本票见票即付 但注明 现金 字样的银行本票 持票人只能到出票行支取现金 注明 转账 字样的银行本票可以背书转让 4 银行本票丧失 失票人可以凭法院出具的其享有票据权利的证明 向出票行请求付款或退款 一 银行本票的基本规定 着重注意以下几点 二 银行本票的核算 二 银行本票的核算 二 银行本票的核算 1 出票行签发银行本票的处理 申请人和收款人均为个人的 可以签发现金银行本票 申请人或收款人为单位的 不得签发现金银行本票 出票行受理银行本票申请书 一式三联 第一联存根 第二联借方凭证 第三联贷方凭证 审核无误后 收妥款项签发银行本票 签发 兑付 结清 二 银行本票的核算 用于转账的 在本票上划去 现金 字样 用于支取现金的 在本票上划去 转账 字样 未划去 现金 或 转账 字样的 一律按转账办理 出票行在本票上压印出票金额并签章后 将本票交给申请人 申请人转账交存票款时 会计分录为 借 吸收存款 存款 申请人户 贷 吸收存款 本票 申请人以现金交存票款时 会计分录为 借 库存现金贷 吸收存款 本票 二 银行本票的核算 2 银行本票付款的处理 1 代理付款行兑付银行本票的核算 代理付款行接到在本行开立账户的持票人交来的本票和第二联进账单 审核无误后 第二联进账单作贷方凭证入账 会计分录为 借 清算资金往来 同城票据清算贷 吸收存款 存款 持票人户 第一联进账单作收账通知交持票人 本票提出交换 二 银行本票的核算 2 出票行兑付本行签发的银行本票的核算 出票行兑付本行签发的转账本票的核算 出票行受理本行签发的转账本票 审核无误后办理转账 借 吸收存款 本票贷 吸收存款 存款 持票人户 出票行兑付本行签发的现金本票的核算 出票行受理本行签发的现金本票 审核无误后 以本票作借方凭证 本票卡片或存根联作附件 办理付款 二 银行本票的核算 借 吸收存款 本票贷 库存现金 出票行兑付本行签发的银行本票 亦即结清银行本票 3 银行本票结清的处理 出票行收到交换提入的本行签发他行付款的银行本票 审核无误后 以本票作借方凭证 本票卡片或存根联作附件 办理转账 借 吸收存款 本票贷 清算资金往来 同城票据清算 二 银行本票的核算 4 银行本票退款和超过提示付款期付款的处理 1 银行本票退款的处理 申请人因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时 应将本票 进账单 现金本票退款免填 及有关证明提交出票行 出票行审核无误后 以进账单作贷方传票 本票作借方传票 本票卡片或存根联作附件 办理退款 借 吸收存款 本票贷 吸收存款 存款 申请人户 转账退付时 库存现金 退付现金时 二 银行本票的核算 2 超过提示付款期付款的处理 持票人超过提示付款期限不获付款的 应在票据权利时效内 期满之日开始后2年 将本票提交出票行 出票行审核无误后 办理付款手续 持票人在本行开户的 应填制两联进账单 现金本票免填 出票行以第二联进账单作贷方传票 本票作借方传票 本票卡片或存根联作附件 办理付款 借 吸收存款 本票贷 吸收存款 存款 持票人户 转账付款时 库存现金 支付现金时 二 银行本票的核算 持票人未在本行开户的 应填制三联进账单 出票行将第二 三联进账单提出交换给持票人开户行 第一联进账单作回单退持票人 会计分录为 借 吸收存款 本票贷 清算资金往来 同城票据清算 持票人开户行收到交换提入的进账单 以第二联进账单作贷方传票 办理收账 第三联进账单作收账通知交持票人 会计分录为 借 清算资金往来 同城票据清算贷 吸收存款 存款 持票人户 银行汇票是出票银行签发的 由其在见票时 按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 银行汇票适用范围广泛 单位和个人需要在异地支付的各种款项均可使用 1 代理付款人不得受理未在本行开户的单位的持票人直接提交的银行汇票 2 银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月 3 申请人和收款人均为个人的 可以签发现金汇票 申请人或收款人为单位的 不得签发现金汇票 4 转账银行汇票允许背书转让 5 银行汇票丧失 失票人可凭法院出具的其享有票据权利的证明 向出票行请求付款或退款 6 银行汇票实际结算金额低于出票金额的 多余金额由出票行退给申请人 三 银行汇票的核算 一 银行汇票的基本规定 着重注意以下几点 银行汇票结算程序综合示意图 申请人 出票行 持票人 兑付行 汇票申请 汇票 1 7 联行报单及解讫通知 4 持票结算 借 清算资金往来 等 贷 吸收存款 持票人户 2 出票 9 借 吸收存款 申请人户贷 汇出汇款 多余款收账通知 3 6 兑付或提出交换 5 持票按实际结算金额兑付 银行汇票一式四联 汇出汇款卡片 汇票 解讫通知 多余款收账通知 8 结清票款 借 吸收存款 汇出汇款贷 清算资金往来 贷 吸收存款 申请人户 如果持票人未在代理付款行开户 也应当按照实际结算金额转账 先转入 应解汇款 科目 再按照原持票人的要求转账支付或支付现金 付款时从 应解汇款 科目支付 进账时 借 清算资金往来贷 应解汇款支付或转账时 借 应解汇款贷 库存现金 吸收存款 xx户 三 银行汇票的核算 四 商业汇票的核算 商业汇票是出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 商业汇票同城异地均可使用 按承兑人的不同 商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 四 商业汇票的核算 1 在银行开立存款户的法人及其他组织之间 必须有真实的交易 或债权债务 关系 才能使用商业汇票 2 商业汇票的付款期限 最长不得超过6个月 3 商业汇票的提示付款期限 自汇票到期日起10日 4 银行承兑汇票承兑行承兑时 应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费 5 银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时 承兑行除向持票人无条件付款外 对出票人尚未支付的汇票金额每天按逾期贷款利率计收利息 6 商业汇票允许贴现 并允许背书转让 一 商业汇票的基本规定 着重注意以下几点 1 持票人开户行受理汇票的处理P1492 付款人开户行收到汇票的处理P149 1 付款人账户有足够款项支付的处理 2 付款人账户无款支付或不足支付的处理 3 付款人拒绝支付票款的处理3 持票人开户行收到划款或退回凭证的处理 四 商业汇票的核算 二 商业承兑汇票的核算 商业承兑汇票帐务处理 承兑人 持票人 开户行 开户行 1 持票据办理托收 2 受理托收凭证 3 发出托收 4 受理 5 通知承付 6 到期划款 借 吸收存款 付款人户贷 清算资金往来 7 划款或退单 8 收款或退单 借 清算资金往来贷 吸收存款 收款人户 9 收账通知 商业承兑汇票的出票 承兑等业务均在银行之外的企业间进行 因而银行对商业承兑汇票的结算处理主要是在汇票到期前 持票人委托银行代理收付款项的有关处理 1 承兑银行办理汇票承兑的处理2 持票人开户行受理汇票的处理3 汇票到期 承兑银行收取票款的处理 1 承兑申请人账户有足够款项支付的处理 2 承兑申请人账户不足支付的处理4 承兑银行支付票款的处理5 持票人开户行收到划回款项的处理 三 银行承兑汇票的核算 四 商业汇票的核算 银行承兑汇票帐务处理 承兑申请人 承兑行 开户行 持票人 1 承兑时 2 汇票到期日准备资金 承兑申请 办理承兑 借 吸收存款 申请人户贷 手续费及佣金收入收入 银行承兑汇票 借 吸收存款 申请人户 借 贷款 贷 应解汇款 申请托收 发出托收 3 办理托收手续 划款 4 到期划款 借 应解汇款贷 清算资金往来付出 银行承兑汇票 5 办理收款手续 持票人开户行 借 清算资金往来贷 吸收存款 收款户 通知收款 例4 开户单位汽车厂提交银行承兑汇票承兑协议及银行承兑汇票 金额800000元 申请承兑 经批准予以承兑并收取承兑手续费 借 吸收存款 汽车厂户400贷 手续费及佣金收入400同时登记表外科目登记簿 收入 银行承兑汇票800000 例5 针织厂申请承兑的银行承兑汇票60000元 本日到期 其账户内有足够的资金 向其收取汇票款以备支付 借 吸收存款 针织厂户60000贷 应解汇款 针织厂户60000例6 接上例 针织厂账户上只有35000元 向其收取汇票款35000元 同时发放贷款25000元 借 吸收存款 针织厂户35000贷款 针织厂户25000贷 应解汇款 针织厂户60000 结算方式是指单位或个人填写结算凭证 直接提交银行委托收款或付款的结算手段 支付结算办法 所称的结算方式是指汇兑 托收承付和委托收款 一 汇兑的核算 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 汇兑分为电汇和信汇两种 单位和个人的各种款项结算 均可使用汇兑结算方式 1 汇兑无金额起点限制 同城异地均可使用 2 收款人为个人并需要到汇入行领取汇款的 汇款人应在汇兑凭证上注明 留行待取 字样 3 汇款人和收款人均为个人 需要在汇入行支取现金的 汇款人应在汇兑凭证的 汇款金额 大写栏 先填写 现金 字样 后填写汇款金额 未填明 现金 字样需要支取现金的 由汇入行按现金管理规定审查支付 一 汇兑的核算 一 汇兑的基本规定 着重注意以下几点 4 汇款人确定不得转汇的 应在汇兑凭证备注栏注明 不得转汇 字样 5 汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤销 6 汇款人对汇出行已经汇出的款项可以申请退汇 对在汇入行开立存款账户的收款人 由汇款人与收款人自行联系退汇 对未在汇入行开立存款账户的收款人 由汇出行通知汇入行 经汇入行核实汇款确未支付 并将款项汇回汇出行 方可办理退汇 7 汇入行对收款人拒绝接受的汇款 应即办理退汇 对向收款人发出取款通知 经过2个月无法交付的汇款 应主动办理退汇 一 汇兑的核算 信汇是汇款人委托银行以邮寄凭证的方式 通知汇入行解付汇款的一种结算方式 二 信汇的核算 1 汇出行汇出汇款的处理P1532 汇入行解付汇款的处理 1 汇款直接入账 2 汇款不直接入账 电汇是汇款人委托银行以发送电子汇划信息的方式 通知汇入行解付汇款的一种结算方式 1 汇出行汇出汇款的处理2 汇入行解付汇款的处理 三 电汇的核算 一 汇兑的核算 四 退汇的处理 退汇的原因主要有 汇款人因故退汇 收款人拒收汇款以及超过规定的期限无法支付的汇款 1 汇款人要求退汇的处理2 汇入行主动退汇的处理 帐务处理 2回单 汇款人 收款人 汇出行 汇入行 1汇兑凭证 3 转帐 借 吸收存款 汇款人户 现金贷 清算资金往来 4 汇款 5 收款A直接收款B间接收款 借 清算资金往来贷 应解汇款 户 借 清算资金往来贷 吸收存款 收款人户 A B 6 通知 信汇凭证一式四联 回单 支款凭证 付款行 收款凭证 收款行 收账通知 销记 解付 应解汇款 支取现金借 应解汇款贷 现金 转存借 应解汇款贷 吸收存款 户 转汇或退汇借 应解汇款贷 清算资金往来 例7 开户单位机电公司提交信汇凭证 金额85000元 用以支付异地货款 借 吸收存款 机电公司户85000贷 清算资金往来 等 85000例8 客户郑明持现金5000元来行办理信汇 要求汇往异地收款人 借 库存现金5000贷 应解汇款5000借 应解汇款5000贷 清算资金往来 等 5000 例9收到贷方报单及信汇凭证 金额62300元 收款人为通信公司 审核无误后予以收账 会计分录为 借 清算资金往来 等 62300贷 吸收存款 通信公司户62300 例10 收到贷方报单及信汇凭证 金额45000元 收款人李鸿不在本行开户 即日通知其取款 借 清算资金往来 等 45000贷 应解汇款 李鸿户45000同时 登记 应解汇款登记簿 45000元 次日李鸿持有效证件来支取现金 借 应解汇款 李鸿户45000贷 现金45000 托收承付是收款人根据购销合同发货后 委托银行向异地付款人收取款项 付款人验单或验货后 向银行承认付款的结算方式 托收承付按款项划回方式的不同 分为邮划和电划 按承付货款的方式不同 分为验单付款和验货付款 托收承付 1 使用托收承付结算方式的收付款单位 必须是国有企业 供销合作社 以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业 2 办理托收承付结算的款项 必须是商品交易 以及因商品交易而产生的劳务供应的款项 代销 寄销 赊销商品的款项 不得办理托收承付结算 一 托收承付的基本规定 二 托收承付的核算 3 收付双方使用托收承付结算必须签有符合 合同法 的购销合同 并在合同上订明使用托收承付结算方式 4 托收承付结算每笔金额起点为1万元 新华书店系统每笔金额起点为1000元 5 收款人办理托收 必须具有商品确已发运的证件 没有发运证件的 应按规定凭其他有关证件办理托收 二 托收承付的核算 l 收款人开户行受理托收承付的处理P1542 付款人开户行通知付款及划款的处理 1 全额付款的处理 2 提前承付的处理 3 多承付的处理 4 逾期付款的处理 5 部分付款的处理 二 托收承付的核算 二 托收承付的核算 二 托收承付的核算 6 全部拒绝付款的处理 7 部分拒绝付款的处理 3 收款人开户行收款结账的处理 1 全额划回的处理 2 多承付款划回的处理 3 部分划回的处理 4 逾期划回 单独划回赔偿金及无款支付退回凭证的处理 5 拒绝付款的处理 帐务处理 收款单位 收款行 付款单位 付款行 1托收凭证 2回单 4通知 7 通知收款或退单 3 托收 借 吸收存款 户 贷 清算资金往来 8 收款 借 清算资金往来贷 吸收存款 户 9 通知收款或退单 6 划款或退单 5 承付或拒付或无款支付 结算原理 结算凭证与基本程序与下文委托收款结算基本一致 所使用的托收凭证一式五联 回单联 收款凭证 支款凭证 收账通知 承付 付款 通知 签订交易合同 三 委托收款的核算 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 委托收款结算方式主要是便利收款人主动收取款项 不受金额起点限制 同城 异地均可使用 异地委托收款结算的款项划回方式有邮划和电划两种 由收款人选用 1 委托收款适用于单位和个人凭已承兑的商业汇票 债券 存单等付款人的债务证明而委托银行收取款项 以及同城公用事业费的收取 2 在同城范围内 公用事业费采用委托收款结算的 收付双方须事先签订经济合同 由付款人向开户银行授权 经开户银行同意 报当地人民银行批准才能办理 因此 称为同城特约委托收款 一 委托收款的基本规定 三 委托收款的核算 1 收款人开户行受理委托收款的处理P1582 付款人开户行收到委托收款凭证的处理 1 付款人为银行的处理 2 付款人为单位的处理3 收款人开户行收到划回款项或退回凭证的处理 三 委托收款的核算 二 委托收款的核算 收款单位 收款行 付款单位 付款行 1托收凭证 2回单 4通知承付 7 通知收款或退单 3 托收 借 吸收存款 户贷 清算资金往来 8 收款 借 清算资金往来贷 吸收存款 户 帐务处理 9 通知收款或退单 6 划款或退单 5 承付或拒付或无款支付 托收凭证一式五联 回单联 收款凭证 支款凭证 收账通知 承付 付款 通知 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的 凭以向特约单位购物 消费和向银行存取现金 且具有消费信用的支付工具 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡 按信誉等级分为金卡和普通卡 一 信用卡的概念和有关规定 一 信用卡的概念 1 商业银行 包括外资银行 合资银行 非银行金融机构未经中央银行批准不得发行信用卡 非金融机构 境外金融机构的驻华代表机构不得发行信用卡和代理收单结算业务 2 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡 凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡 一 信用卡的概念和有关规定 二 信用卡的有关规定 3 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入 不得交存现金 不得将销货收入的款项存入其账户 单位卡一律不得支取现金 不得用于10万元以上商品交易 劳务供应款项的结算 4 个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳动报酬收入转账存入 严禁将单位的款项存入个人卡账户 5 信用卡只限于合法持卡人本人使用 持卡人不得出租或转借信用卡 一 信用卡的概念和有关规定 6 信用卡的透支额 金卡最高不得超过1万元 普通卡最高不得超过5000元 透支期限最长为60天 7 持卡人使用信用卡不得发生恶意透支 恶意透支是指持卡人超过规定限额或规定期限 并且经发卡银行催收无效的透支行为 8 信用卡丧失 持卡人应立即持本人身份证件或其他有效证明 并按规定提供有关情况 向发卡银行或代办银行申请挂失 一 信用卡的概念和有关规定 一 发行单位卡的核算 1 申请人在发卡行开户的 发卡行会计分录为 借 吸收存款 活期存款 单位户 贷 吸收存款 银行卡存款 单位户 手续费及佣金收入 二 发行信用卡的核算 2 申请人未在发卡行开户的 发卡行会计分录为 借 清算资金往来 信用卡清算贷 吸收存款 银行卡存款 单位户 手续费及佣金收入 二 发行信用卡的核算 二 发行个人卡的核算 个人申领信用卡 申领手续同单位卡 申请人交存现金的 银行收妥后 发给其信用卡 其会计分录为 现实发放个人信用卡时无需这样做 借 库存现金贷 吸收存款 银行卡存款 人户 手续费及佣金收入 申请人转账存入的 银行审核无误后 比照单位卡的有关手续处理 三 凭信用卡存取现金的核算 一 同城存取现金的核算 1 持卡人凭信用卡存入现金的核算 持卡人凭信用卡存入现金时 银行经审查无误后 压制一式四联存款单 第一联回单 第二联贷方凭证 第三联贷方凭证附件 第四联存根 1 持卡人在发卡行直接存入现金的 由持卡人在存款单上签名 审核无误后办理收款手续 会计分录为 借 库存现金贷 应解汇款 人户 借 应解汇款 人户 贷 吸收存款 银行卡存款 人户 2 持卡人如在非发卡行存入现金 则收存行收存现金后 会计分录为 借 库存现金贷 应解汇款 人户 三 凭信用卡存取现金的核算 记账后 将第二联存款单通过票据交换交给发卡行 会计分录为 借 应解汇款 人户 贷 清算资金往来 信用卡清算 发卡行收到划来款项 其会计分录为 借 清算资金往来 信用卡清算贷 吸收存款 银行卡存款 人户 三 凭信用卡存取现金的核算 2 持卡人凭信用卡支取现金的核算 持卡人凭信用卡支取现金 需填制取现单并提交身份证件 银行审查无误后办理取现手续 其会计分录与存入现金时相反 二 异地存取现金的核算 持卡人持异地发卡行发行的信用卡存入和支取现金时 经办行应按规定标准收取手续费 经办行对持卡人持异地发卡行发行的信用卡支取现金的 以取现单代传票 并另行填制传票收取手续费 在支付现金并收取手续费后 会计分录为 借 清算资金往来贷 应解汇款 人户 借 应解汇款 人户 贷 库存现金手续费及佣金收入 三 凭信用卡存取现金的核算 发卡行收到划来的款项后 转账的会计分录为 借 吸收存款 银行卡存款 人户 贷 待清算辖内往来 行户 如为异地存入现金 各行的会计分录相反 三 凭信用卡存取现金的核算 持卡人凭信用卡在同城或异地直接消费时 需填制签购单 由特约单位填制进账单及汇计单与签购单一并送存银行 经办行应向特约单位收取手续费 银行对特约单位提交的凭证审查无误后处理账务 四 凭信用卡直接消费的核算 一 收 付款人在同一行处开户的核算 会计分录为 借 吸收存款 银行卡存款 人户 贷 吸收存款 存款 特约单位户 手续费及佣金收入 四 凭信用卡直接消费的核算 二 收 付款人在同一城市不同行处开户的核算 经办行需通过票据交换将款项划发卡行 特约单位开户行将第三联签购单连同第三联汇计单通过票据交换提交给发卡行 款项收妥抵用 经办行的会计分录为 借 清算资金往来 信用卡清算贷 吸收存款 存款 特约单位户 手续费及佣金收入 四 凭信用卡直接消费的核算 发卡行的会计分录为 借 吸收存款 银行卡存款 人户 贷 清算资金往来 同城票据清算 三 收 付款人在异地行处开户的核算 经办行需选择相应的汇划渠道将款项划往发卡行 其具体处理方法不再详述 持卡转帐结算帐务处理 持卡人 特约单位 发卡行 开户行 申请 收取保证金 借 吸收存款 户 现金贷 吸收存款 信用卡户 发卡 持卡结算 签单 汇总签购单并填制进账单进账 审核无误 办理收款 借 清算资金往来贷 吸收存款 户手续费及佣金收入 发出代付报单 付款 借 吸收存款 信用卡户贷 清算资金往来 签发空头支票的处罚 银行承兑汇票的规定 机械厂财务部8月15日开出两张票据 一张为面额10000元的支票 用于向甲宾馆支付会议费 另一张为面额200000元的银行承兑汇票 到期日为9月5日 用于向乙公司支付材料款 该汇票银行已经承兑 8月20日 甲宾馆向银行提示付款 银行发现该支票为空头支票 遂予以退票 并对 机械厂处以1000元罚款 甲宾馆要求 机械厂除支付其10000元会议费外 还另需支付其2000元赔偿金 9月5日 乙公司向银行提示付款时 得知 机械厂的账户余额不足200000元 实例专栏 要求 根据票据的有关规定 回答下列问题 1 银行对 机械厂签发空头支票处以1000元罚款是否符合法律规定 2 甲宾馆能否以 机械厂签发空头支票为由要求其支付2000元赔偿金 3 银行能否以 机械厂账户余额不足200000元为由 拒绝向乙公司付款 票据以无条件支付一定的金额为目的 一 票据的特性及票据行为 票据是一种设权有价证券 即票据持票人凭票据上所记载的权利内容 来证明其票据权利以取得财产 这种票据权利随票据的设立而产生 随票据的转让而转让 离开了票据就无法证明其权利 票据是一种可以流通转让的权利证书或称流通证书 票据到期前 持票人可以通过背书或交付的方式依法自由转让其所持票据 流通性是票据的生命力所在 票据是一种要式和文义证券 票据必须根据法定的方式作成方能有效 知识链接 票据 票据是一种返还证券 在持票人领取票面金额时 必须将票据交还给付款人 付款人是主债务人时 票据关系消灭 付款人是次债务人时 付款后可向其前手追索 票据是一种金钱证券 因为是以金钱为给付标的 这也正是票据能够充当支付工具 结算工具和流通工具 在经济生活中发挥重要作用的重要原因 票据是一种无因的债权证券 即指当债权人持票据行使票据上的权利时 可以不明示其原因 只要拥有票据 就可以向票据所记载的债务人请求票据表示的金额 票据行为是票据当事人以发生票据上的权力义务为目的所实施的要式法律行为 票据行为主要包括出票 背书 承兑 保证 付款 追索权等 其中出票因其目的和结果在于设立票据上的债权债务关系而被称为基本票据行为 背书 承兑和保证等在出票基础上产生的其他票据行为则被称为附属票据行为 1 要式性 即票据行为必须依据票据法的规定在票据上载明法律事项并交付 如果欠缺法定事项 如签章 除法律另有规定外 票据行为应属无效 票据行为的要式性主要表现在 票据行为必须是书面行为 而不能是口头行为 票据行为的行为人必须在票据上签章 没有签章的 票据行为无效 票据行为必须遵照票据法规定的方式和内容 如背书必须由背书人签章并记载背书日期 必须记载被背书人名称 二 票据行为及其特征 3 文义性 指票据行为的内容完全依照票据上记载的文义而定 即使其与实质关系的内容不一致 仍按票据上的记载而产生效力 票据内容的解释应严格按票据文义进行 不能以票据上没有记载的内容来决定票据债权债务的内容 4 独立性 指票据上的各个票据行为各自独立发生效力 不因其他票据行为的无效或有瑕疵而受影响影响 如 票据上无行为能力或限制行为能力的人的签章 不影响其他有效签章的效力 票据的伪造或票据上签章的伪造不影响票据上其他真实签章的效力 票据上被保证人的债务即使无效 保证人的保证行为仍然有效 2 无因性 指票据行为不因票据的基础关系无效或有瑕疵而受影响 如出票人签发票据 只要形式上符合票据法规定的有效要件 即为有效的出票行为 出票行为成立后 不受基础关系的影响 票据行为必须符合法定条件方能有效成立 票据行为作为一种法律行为 除了应当符合民事法律行为有效成立的要件外 还必须具备票据法规定的特殊要件 包括实质要件和形式要件 1 实质要件 包括两个方面 1 票据行为人必须具备票据能力 包括票据权利能力和行为能力 无民事行为能力或者限制民事行为能力的人 所为的票据行为无效 但不影响其他有票据行