增值税会计制度

模块四,主讲人：,增值税法律制度,2020/4/26,原矿石供应商,钢材供应商,汽车生产商,吉马汽车城,消费者,增值1万元,案例导入（一吨铁矿石的“一生”）,总共增值6万元,从税的角度思考一下，这增值的6万元是企业要交的增值税么？如果不是，那增值税应当为多少呢？,增值1万元,增值2万元,增值2万元,学习目标,3、掌握增值税税率,任务一增值税的概念,张三、李四、王五三人分别就职于漳州吉马彩印、吉马汽车城以及个体工商户。张三：本企业年应税销售额基本都超过50万元李四：本企业年应税销售额接近80万元而已王五：我每年基本年应税销售额都能达到你俩的10倍请问：这三者具体缴纳增值税是否有区别呢？,仿真实训,任务二纳税义务人,小规模纳税人,一般纳税人,工业企业：50万元,商业企业：80万元,小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全。此外还有：A:个人B:非企业性单位C:不经常发生增值税应税行为的企业,一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准，并且会计核算健全，能够提供准确税务资料的企业和企业性单位。,【仿真实训1】【多选题2016】现行政策规定，下列纳税人应视同小规模纳税人征税的有（）A.年应税销售额在60万元的吉马彩印B.年应税销售额在70万元的吉马汽车城C.年应税销售额达到100万元的张三个人D.年应税销售额达到100万元的非企业性单位正确答案：BCD,任务三增值税税率,基本税率为17%,【仿真实训2】【2016单选题】下列销售货物中，适用17%的增值税税率的是（）A.鲜奶B.食用盐C.水果罐头D.小麦,【正确答案】C解析：ABD都属于适用13%税率,吉马汽车城为增值税一般纳税人，2016年12月取得增值税专用发票上注明汽车收入200万元，当月购进汽车零部件共支付买价100万元。作为会计人员，请帮吉马汽车城核算下当月应纳增值税额？,仿真实训3,2020/4/26,任务四增值税应纳税额计算,应纳增值税额当期销项税金当期进项税金,销售额税率,可抵扣进项税金(凭票抵扣+计算抵扣),纳税义务发生时间,进项税额申报抵扣时间,2020/4/26,A:销项税额当期销售额税率,向买方收取的价款和价外费用,出口税率0%,低税率13,基本税率17,价外费用包含向购买方收取运输装卸费、优质费、包装费等。（含税）,不含税价=含税价/（1+增值税适用税率）,B:进项税额=当期买价税率,准予抵扣的进项税额,2020/4/26,增值税专用发票,海关完税凭证,吉马汽车城为增值税一般纳税人，2016年12月取得增值税专用发票上注明价款收入200万元，当月购进零部件共支付买价100万元。作为会计人员，请帮吉马汽车城核算下当月应纳增值税额？解析：步骤一：当月销项税额=200*17%=34万元步骤二：当月进项税额=100*17%=17万元步骤三：当月增值税=34-17=17万元,李兆慧,2.视同销售确定销售额,组成计税价格（1）不征消费税的组成计税价格成本（1成本利润率）应纳增值税税额成本（1成本利润率）增值税税率【案例】吉马家居企业（增值税一般纳税人）将自己生产的特制家居无偿赠送给员工当福利（没有同类货物的销售价格），生产该批家居的成本为100万元，成本利润率为10，该企业应纳增值税100（110）1718.70（万元）,李兆慧,李兆慧,（2）征收消费税的（以从价计征消费税为例）组成计税价格成本（1成本利润率）（1消费税税率）应纳增值税税额成本（1成本利润率）（1消费税税率）增值税税率【案例】吉马汽车城（增值税一般纳税人）将自己生产的汽车无偿赠送给消费者（没有同类货物的销售价格），生产该汽车的成本为10万元，成本利润率为10，消费税税率为10，该企业应纳增值税10（110）（110）172.08（万元）,李兆慧,三、进口货物应纳增值税计算,1.不分一般纳税人和小规模纳税人2.采用组成计税价格，无任何抵扣应纳税额=组价*税率不征消费税的：组价=关税完税价+关税要征消费税的：组价=关税完税价+关税+消费税=（关税完税价+关税）（1-消费税率）,李兆慧,吉马汽车城进口一批汽车，关税完税价70万，进口关税7万，进口消费税33万，增值税率17%，增值税计算正确的是（）A、（70+7）*17%=13.09B、70*17%=11.9C、(70+33)*17%=17.51D、（70+7+33）*17%=18.7,D,【仿真实训4】漳州吉马汽车城购进汽车零部件一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款30000元，增值税税率17%。价、税款均以银行存款支付，零部件尚未验收入库，采用实际成本（计算增值税及相关会计分录）,课堂小结,【课后作业1】漳州吉马汽车城2016年12月份发生如下业务：（1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的货款为100000元，同时支付货物运输费3500元。（2）向小规模纳税人销售汽车零配件金额为23400元，柜台零售货物金额为11700元，向一般纳税人销售零配件价款60000元。,【课后作业2】漳州吉马汽车城为增值税一般纳税人，2017年5月销售小汽车，取得不含增值税销售额10万元，同时收取运输装卸费0.585万元、优质费2.34万元。已知小汽车消费税税率为10%，增值税税率为17%，计算吉马汽车城当月销售汽车应缴纳增值税和消费税税额,【课后作业3】漳州吉马汽车城2