第四章经营预测PPT课件

.,管理会计课件,制作人：赵志华,石河子大学商学院审计系,.,参考书目：,管理会计吴大军牛彦秀编东北财经大学出版社管理会计毛付根编高等教育出版社管理会计余绪缨编著中国财政经济出版社管理会计教育部高等教育司高等教育出版社管理会计王琳编著东北财经大学出版社管理会计安东尼阿特金森著清华大学出版社,.,第四章经营预测,第一节预测分析概述第二节销售预测第三节利润预测第四节成本与资金需要量的预测,.,第一节预测分析概述,预测分析的意义预测分析的特点预测分析的内容预测分析的方法,定量预测分析法定性预测分析法,.,预测分析的意义,预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。,.,预测分析的特点,预见性明确性相对性客观性可检验性灵活性,.,预测分析的内容,销售预测利润预测成本预测资金预测,.,预测分析的程序,确定预测目标,收集和整理资料,选择预测方法,分析判断,检查验证,修正预测值,报告预测结论,开始,结束,.,第五章预测分析,第一节预测分析概述第二节销售预测第三节利润预测第四节成本与资金需要量的预测,.,销售预测的意义,在市场经济条件下，企业需要研究市场、适应市场，通过以需定销，以销定产来获得生存和发展。在企业预测系统中，销售预测处于领导地位，指导利润预测、成本预测和资金需要量预测。,.,销售预测的方法,推销员判断法定性分析顾客判断法专家意见法算术平均法移动平均法平均法加权平均法平滑指数法定量分析法回归分析法因果预测法对数直线法指标建立法,.,一、定性分析的种类和特点,判断分析法（推销员判断法）调查分析法（顾客调查法）专家判断法,专家个人意见集合法专家小组法特尔菲法,.,判断分析法（推销员判断法）的特点,时间短、费用低、比较实用，由最熟悉市场的人员预测，能反映顾客的普遍需要。预测数据的准确性跟销售人员的素质高低，业绩考核办法密切相关。,.,调查分析法（顾客调查法）的特点,信息较为真实准确调查对象的选择一定要有普遍性和代表性.,.,专家判断法的特点,比推销员判断法准确，比顾客调查法调查面小、直接。专家的选择确定有一定的技巧，专家个人意见集合法和专家小组法易受权威的影响。,.,【例1】特尔菲法的应用,已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共7人，采用特尔菲法进行预测，连续三次预测结果如表1所示。,.,表1特尔菲法专家意见汇总表单位：件,.,公司在此基础上，按最后一次预测的结果，采用算术平均法确定最终的预测值是1705件1750=（2086+1686+1343)/3,.,二、定量分析的种类及其应用,平均法因果预测法,.,平均法,算术平均法移动平均法加权平均法平滑指数法,.,算术平均法,将若干时期实际销售业务量的算术平均值作为销售量预测值的一种预测方法。预测销售量=,.,【例2】算术平均法的应用,已知：某企业生产一种产品，2009年112月份销量资料(单位：吨)如表2所示。表2：,.,要求：按算术平均法预测2010年1月份的销售量（计算结果保留两位小数）。解：分子25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331（吨），分母n=122010年1月份预测销售量=27.58(吨),.,算术平均法的特点,计算简单，易操作没有考虑远近期销售业务量的变动对预测期的销售量的影响。适用于销售业务量较稳定，没有季节性变动的食品和日常用品的预测。,.,移动平均法,在掌握n期销售量的基础上，按照事先确定的期数m(mn/2)逐期分段计算m期的算术平均数，并以最后一个m期的平均数作为未来n+1期预测销售量的一种方法。预测销售量=最后m期的平均销售量+趋势值趋势值=最后移动期的平均值-上一个移动期的平均值,.,【例3】移动平均法的应用,已知：仍按例2中的销量资料，假定销售量的移动期m为5，趋势平均值s移动期为3，时间序列期数n为12。要求：按移动平均法预测2010年1月的销售量。解：依题意计算各期销售量移动平均值、趋势值和趋势值移动平均值，其结果如表3所示。,.,表3移动平均法计算表,.,解：,上一个移动期的平均值=（30+27+25+29+32/5)=28.6(吨）趋势值=29.2-28.6=0.62010年1月的预测销售量为=29.2+0.6=29.8（吨）,.,移动平均法的特点,既考虑了销售量的移动平均数，又考虑了趋势值的移动平均数。缺点在于计算的复杂性。,.,加权平均法,在掌握全部n期资料的基础上，按近大远小的原则确定各期权数，并据以计算加权平均销量的一种方法。预测销售量=（某期销售量*该期权数）,.,【例4】加权平均法的应用,已知：仍按例2中的销量资料。要求：利用最后3期销售量按加权平均法预测2010年1月的销售量。,.,解：在加权平均法下期数为3，令W1=0.2，W2=0.3，W3=0.52010年1月的预测销售量=290.2+320.3+330.5=31.9(吨),.,加权平均法的特点,既充分利用了历史资料，又充分考虑了远近期间对未来的不同影响。不能按统一的方法确定各期的权数值。,.,平滑指数法,在综合考虑有关前期预测销售量和实际销售量信息的基础上，利用事先确定的平滑指数预测未来销售量的一种方法。,.,平滑指数法,此法是特殊的加权平均法,取值0.30.7之间,.,平滑指数法,进行近期预测或销量波动较大时的预测，应采用较大的平滑指数；进行长期预测或销量波动较小时的预测，可采用较小的平滑指数。,.,【例4】平滑指数法的应用,已知：中盛公司16月销售电冰箱的销售量情况如表所示，如果假设a=0.3，1月份销售量的预测值为1250台，则27月的销售量预测值如表所示,.,表4：,.,解：（1）依题意，编制平滑指数法计算表如表5所示表5：,.,平滑指数法的特点,充分考虑了前期预测销售量和实际销售量，比较灵活，适用范围较广。在选择平滑指数时存在一定的随意性。,.,二、因果预测分析法的程序及应用,因果预测分析法的程序：确定影响销量的主要因素确定销量y与xi之间的数量关系，建立因果预测模型据未来有关自变量xi变动情况，预测销售量,.,因果预测分析法的程序及应用,回归分析法的应用对数直线法的应用指标建立法法的应用,.,【例5】回归分析法在销售量预测中的应用,已知：A企业通过调查发现，甲产品的销售量与当地居民人均月收入有关，已知本地区连续6年的历史资料如表56所示，该企业生产甲产品的市场占有率为25%，假设2004年居民人均月收入为700元。,.,表6资料,要求：(1)用回归直线分析法建立甲产品的销售量预测模型；(2)预测2004年本地区甲产品的销售量；(3)预测2004年A企业甲产品的销售量。,.,解：(1)根据所给资料，列表计算如表7所示：,.,计算相关系数r因为相关系数趋近于1，表明x与y之间基本正相关，可以建立回归模型。,.,甲产品的销售量预测模型为：y=1.28+0.02x(2)2004年本地区甲产品的预测销售量=1.28+0.02700=15.28（吨）(3)2004年A企业甲产品的预测销售量15.2825%=3.82（吨）,.,回归分析法的特点,计算复杂、计算结果精确仅研究了一种因素对目标值的影响，且因素值和目标值之间必须呈较为规范的线性关系。,.,对数直线法在销售预测中的应用,自变量X与因变量Y在满足方程y=abx的函数关系时，所采用的预测方法。,.,对数直线法在销售预测中的应用程序,（1）判断自变量与因变量是否满足指数函数关系（2）构造方程yt=abxt（3）两边同时取对数，转化为lgyt=lga+xtlgb（4）采用回归直线法，求出常数lga、lgb，确定对数直线方程,.,【例8】指标建立法在销售量预测中的应用,已知：某企业生产一种汽车轮胎，假定其年销量y受到以下因素影响：(1)按长期合同向某汽车制造厂定量供应的轮胎数量a；(2)某地区装备该种轮胎正在使用中的汽车应予更新的轮胎数x1；(3)x1取决于这类汽车上年实际行驶里程及载重量的吨千米指标x2及该种轮胎的磨损更新经验指数b1；,.,(4)上述汽车制造厂增产汽车所需要的轮胎量x3；(5)x3取决于汽车厂增产的产量Q、该厂原有库存轮胎量x4与单车需用轮胎数b2；(6)企业在该地区的市场占有率b3。,.,经过分析，建立的因果预测模型如下：y=a+(x1+x3)b3=a+b1x2+(Qb2-x4)b3相关指标的数据为：a=50000只、b1=0.210-4只/吨千米、x22.25109吨千米、Q=2000辆、b2=4只/辆、x4=5000只、b3=75%要求:利用上述模型预测该企业的轮胎销售量。,.,解：预测轮胎销售量=50000+0.210-42.25109+(20004-5000)75%=50000+45000+(8000-5000)75%=86000(只),.,第三节利润预测,目标利润预测的程序目标利润预测的方法,.,一、目标利润的预测分析,目标利润是指企业在未来一段期间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标。目标利润应体现如下原则：可行性客观性严肃性指导性,.,目标利润的预测程序,调查研究，确定利润率标准计算目标利润基数确定目标利润修正值最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系,.,二、目标利润的预测方法,直接预测法因素分析法概率分析法,.,（一）直接预测法,根据本期的有关数据，直接推算出预测期的营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，即为利润预测数额。,.,【例9】直接预测法的应用,中盛公司生产A、B、C三种产品相关资料见表：预计下期其他业务收入20000元，其他业务成本14000元，其他业务税金4000元，预测下期利润,.,解：,（1）预测各产品的销售利润A产品=5000*（100-50-20）=15000（元）B产品=2000*（240-170-40）=60000（元）C产品=8000*（80-50-12）=144000（元）（2）预测其他业务利润20000-14000-4000=2000（元）（3）预测营业利润=15000+60000+144000+2000=356000（元）,.,（二）因素分析法,在本期已实现的利润水平基础上，充分估计影响预测期产品销售利润增减变动的各因素，预测企业下期产品销售利润的数额。,.,【例10】目标利润预测分析案例,某企业只经营一种产品，单价为100元/件，单位变动成本为60元/件，固定成本为300000元。2008年实现销售10000件，获得利润100000元。企业按同行业先进的资金利润率（20%）预测2009年企业的目标利润基数，预计2009年企业资金占用额为800000元。2009年目标利润基数=20%800000=160000元按本量利分析原理，可计算出2009年为实现160000元利润应采取的单项措施(即在考虑某一因素变动时，假定其他因素不变)如下：,.,(1)增加销量1500件，增长率达到15。保利量11500（件）销量变动量11500-10000+1500（件）销量变动率100+15%(2)降低单位变动成本6元，降低率达到10。保利单位变动成本100-54（元/件）单位变动成本变动量54-60-6(万元件)单位变动成本变动率100-10%,.,(3)压缩固定成本开支60000元，降低率为20%。保利固定成本(100-60)10000-160000240000（万元）固定成本变动额240000-300000-60000(万元)固定成本变动率100-20%(4)提高单价6元，增长率为6%保利单价60+106（元/件）单价变动额106-100+6(元件)单价变动率1006%,.,可见，企业只要采取以上任何一项单项措施均可保证目标利润实现。,.,（三）概率分析法,分析程序：针对特定分析对象确定其未来可能出现每一种事件，并为每一事件的发生估计一个概率根据因素的各个随机变量及其估计概率，编制概率分析表，并计算期望值根据因素的期望值或在此基础上求得的有关指标进行分析并得出结论,.,【例11】销售业务量为不确定因素时的概率分析期望值分析法,已知：某企业现有设备可安排A或B产品的生产。相关的固定成本总额为15000元。A产品的单价为20元/件，单位变动成本为16元/件；B产品的单价为18元/件，单位变动成本为14元/件。两种产品的销量均为离散型随机变量，各种销售量水平及有关概率分布情况如表所示。,.,资料,.,要求：(1)用概率分析法计算两种产品的销售量的数学期望值；(2)计算保本量；(3)计算两种产品的销售量达到其数学期望值时的利润；(4)计算两种产品的销售量分别为2500和5000件时的利润；(5)比较分析两种产品的经营风险。,.,解：(1)A产品销量的期望值为：E(XA)=25000.1+37500.2+50000.4+75000.2+90000.1=5400(件)B产品销量期望值为：E(XB)=12500.1+25000.1+37500.1+50000.2+75000.4+90000.1=5650(件)(2)A产品保本量=15000/（20-16）=3750(件)B产品保本量=15000/（18-14）=3750(件)(3)A产品销量达到期望值时可获得利润=(20-16)5400-15000=6600(元)B产品销量达到期望值时可获得利润=(18-14)5650-15000=7600(元),.,(4)当A产品销售量为5000件时的利润=(20-16)5000-15000=5000(元)当A产品销售量为2500件时的利润=(20-16)2500-15000=-5000(元)当B产品销售量为5000件时的利润=(18-14)5000-15000=5000(元)当B产品销售量为2500件时的利润=(18-14)2500-15000=-5000(元),.,(5)当两种产品的销量均达到期望值时，生产B产品比生产A产品有利可图，可多获利1000元。由于本例中两种产品的保本量相同，它们的单位贡献边际也相等，因此，不管按多大规模组织哪种产品的生产经营，只要产销量相等就会得到完全相同的利润。但A、B两种产品盈利或亏损5000元的概率是不同的，因为A产品销量等于或低于5000件的概率为70%(见表累积概率栏)，而B产品相应概率仅有50%；同理，A产品销量等于或低于2500件的概率只有10%，而B产品则有20%的可能性。因而两者实现预期利润的风险不同，B产品的风险比较大。,.,【例12】多因素为不确定因素时的概率分析期望值分析法,已知：某企业的单价、单位变动成本与固定成本均为非确定因素。上述因素未来可能达到的水平及有关的概率情况如表所示。,预测期的目标利润为11400万元。,.,要求：(1)分别计算单价、单位变动成本和固定成本的期望值；(2)按上述因素的期望值计算保本量；(3)按上述因素的期望值计算保利量；(4)按上述因素的期望值计算当销售量为6000件时的期望利润。,.,解：(1)单价的期望值=210.3+200.6+190.1=20.2(元/件)单位变动成本的期望值=150.2+160.8=15.8(元/件)固定成本的期望值=156000.4+150000.6=15240(元),.,(4)当销售量为6000件时的期望利润=(20.2-15.8)6000-15240=11160(元),.,【例13】联合概率法的应用,已知：仍按例12资料。要求：(1)按联合概率法计算保本量；（2）按联合概率法计算保利量。解：依题意编制的联合概率法分析表如表511所示。从表511中可见，保本量的期望值为3561件，保利量的期望值为6225件，与例523的计算结果不一致。,.,联合概率法分析表,注：=/-=+11400/-=,.,第四节成本与资金需要量的预测,成本预测资金需要量预测,.,一、成本预测,成本是衡量企业经济效益的重要指标，成本管理工作不仅要反映实际耗费，分析成本超降的的原因。还应着眼于规划未来，进行成本预测，确定目标成本，控制成本的形成过程；降低成本，提高质量，通过成本管理实施全面管理。,.,成本预测的分类,可比产品预测不可比产品预测,以前年度正常生产过的，能进行历史比较的产品,以前年度未正常生产过的产品，无法进行历史比较的产品,.,可比产品成本预测的程序,（1）选定目标产品成本（2）预测成本的发展趋势（3）提出成本降低方案（4）确定目标成本标准,.,可比产品成本预测的方法,历史资料分析法高低点法回归直线法因素预测法,.,因素测算法,通过分析与产品成本有关的技术进步、劳动生产率变动、生产流程改造以及物价变动方向和经济发展前景等对成本指标的影响，预测现有老产品成本的一种定量分析方法,.,不可比产品的成本预测方法,技术测定法产值成本法目标成本法,.,二、资金需要量的预测,资金是一个企业进行社会化再生产的要素之一，是企业生存发展的生命线。准确的资金预测给企业未来的经营成功奠定基础。资金需要量预测方法有：资金增长趋势预测法和预计资产负债表法。,.,资金增长趋势预测法,根据过去期间的销售收入及资金占用量，运用回归分析原