基于双创政策下得初创企业纳税筹划方案设计最终版ppt课件.ppt

基于“”政策下的初创企业纳税筹划方案设计,双创政策背景及内容,五,具体案例分析,初创企业税收筹划的原则和必要性,双创优惠政策对大学生的创业扶持,企业纳税筹划方向的理念,一,双创政策背景及内容,国务院总理李克强2014年9月在夏季达沃斯论坛上公开发出“大众创业、万众创新”的号召，“双创”一词由此开始走红。几个月后，又将其前所未有地写入了2015年政府工作报告予以推动。在2015年6月4日的国务院常务会议后，“双创”再度吸引了人们的注意，该次会议决定鼓励地方设立创业基金，对众创空间等办公用房、网络等给予优惠；对小微企业、孵化机构等给予税收支持；创新投贷联动、股权众筹等融资方式；取消妨碍人才自由流动、自由组合的户籍、学历等限制，为创业创新创造条件；大力发展营销、财务等第三方服务，加强知识产权保护，打造信息、技术等共享平台,党的十八届四中全会以来，国家提出把大众创业、万众创新打造为推动中国经济继往开来的双引擎之一，双创事业发展成为破解目前中国经济困局的金钥匙与总开关。去年以来，党中央、国务院高度重视大众创新创业工作开展推进，李克强总理曾多次对大众创新创业做出明确指示，将双创工作作为新常态下经济发展的新引擎。,在全国各地大众创业万众创新的浪潮之下，许许多多企业如雨后春資般生长成为社会主义市场经济的重要组成部分。随着双创事业持续推进，企业以追求单位价值最大化、经济效益最大化为主要目标，越来越多企业经营者越发重视企业成本高低情况。特别是创业初期，百废待兴，需要创业者最大化提高资金使用效率，减少不必要的开支，从而降低企业各项成本，把宝贵的资金投入到核屯、领域中来。,对初创企业管理者来说，税收成本作为企业一项重要的成本支出项目，重视程度越发凸显。很多创业者都是某一专业领域的专家和能手，但他们对于税收政策和财务知识却相对缺乏，在创业初期创业者不可能把有限的精力投入到各个方面，事无巨细，因而出现诸如税收成本居高不下等客观情况的存在，导致鱼和熊掌不可兼得的尴尬状况，于是迫切需要在思考企业长期规划发展的前提下，对初创企业在税务相关方面进行谋划和打算。基于当前双创历史机遇大巧景下，初创企业税务筹划应运而生，研究探讨税务筹划成为必要。,二,初创企业税收筹划的原则和必要性,税收筹划的原则,1.合法性原则:合法性原则指企业必须在税法允许的范围内进行税收筹划工作，即依法进行税收筹划。2.筹划性原则:筹划性原则指企业事先规划、设计、安排各经营事项，以达到节税的目的，即在纳税行为发生前进行税收筹划。,3.收益性原则:税收筹划的直接目的就是通过筹划降低税负或者递延纳税，取得税收收益。从这个目标出发，筹划的方法包括两个角度:一方面是降低税负，另一方面是递延纳税时间，获取货币的时间价值。4.综合性原则:税收筹划是企业长期的系统工程，关系到不同的纳税期、不同的税种、不同的环节与部门，具有很强的综合性。,1、初创企业可以通过税收筹划得到直接的经济利益。,税法规定税收是具有强制性与无偿性的，这决定了企业在经营活动中必然需要承担税务成本，税务成本的高低会直接影响企业的利润。而税收筹划就能很好地解决这个问题，如果初创企业能够熟练地运用税收筹划方法，便可以合理避税，降低不必要的税务成本，从而增加利润，这无疑对资金并不充裕的初创企业来说具有重大意义。,2、初创企业可以通过税收筹划提高企业管理水平。,初创企业经营权和管理权高度集中，这种模式造成其发展缓慢，生产效率低下，而完善的经营管理模式是企业发展的重要基础，企业经营流程中每个环节都包含了税务工作。初创企业若能正确地开展税收筹划工作，无疑会规范企业的内部管理并提高企业的抗风险能力，同时使税务工作与财务管理工作相辅相成，从而促进初创企业的健康成长。尤其在当今社会创业人群不断扩大，但最终存活下来的企业却寥寥无几。,3、税收筹划有利于完善我国的税收法律制度。,我国现行的税法制度并不十分完善，而初创企业在进行税收筹划工作时，必然会结合企业自身实际情况来运用税收筹划方法，这有可能使其更为直观地发现税收制度中存在的缺陷，从而促进税法的进一步完善。税收筹划是一种合法的避税方法，中小企业若能通过税收筹划合理减少税务成本，必然也会降低其偷税、漏税的风险。,4、纳税筹划对中西部地区具有培养新的经济增长点的重要意义,在中共中央关于国有企业改革和发展重大问题的决定中指出：国家要通过优先安排基础设施建设，增加财政转移支付，支持中西部地区与少数民族地区加快发展，这就是要把与基础设施相关的产业培植成为中西部地区经济发展的增长点。投资者将企业设立在西部地区，既可以充分利用西部的资源也可以利用西部的优惠政策，获取较大的经济利益，也推动了西部地区经济的发展。,初创企业税务筹划着力点,在中国经济步入新常态的今天我们关于税务筹划的研究度多的是如何找准政策的支持方法，最大程度的享受各种优惠政策，并加之传统的税务筹划手段和技术，实施初创企业税务筹划，为广大创业青年提供理论支持，少走弯路。本文研究的着力点也就是初创企业在以往税收筹划的基础上，结合双创优惠政策，在当前特定时期实施行之有效的税收筹划活动，从而实现企业价值最大化。,三,双创优惠政策对大学生创业扶持,2018河南大学生创业扶持政策,1、资金扶持。大学生自主创办企业或从事个体经营的，根据项目吸纳就业能力、科技含量、潜在经济社会效益、市场前景等因素，分别给予2万元至15万元资金扶持。2、创业补助。初次创业的毕业2年以内高校毕业生或毕业学年高校毕业生补助每人5000元。3、创业培训。每名大学生在校期间可根据创业需要分阶段免费参加创业意识培训、开办(改善)企业培训和创业实训，但每人每模块只能参加一次。4、创业项目库。在省、市、县三级公共创业服务机构建立统一的大学生创业项目库，为高校毕业生和各类创业主体提供项目展示平台和创业项目信息。,5、创业孵化园。对毕业年度大学生和毕业5年内的高校毕业生创办的实体在创业孵化基地内发生的物管费、卫生费、房租费、水电费，3年内给予不超过当月实际费用50%的补贴，年补贴最高限额10000元。6、创业咨询服务。省、市、县三级成立创业咨询专家团，培养创业咨询师队伍，组织专家开展创业辅导服务，帮助创业者解决创业过程中的困难和问题。对有创业愿望的重点提供创业政策咨询，对准备开业的重点提供开业指导，资金不足的重点提供融资指导服务，对创业初期的重点提供企业咨询服务。各地要设立创业服务大厅和创业咨询室，为创业者免费提供创业咨询服务。7、开展就业创业服务专项活动。各级公共就业创业服务机构要根据就业创业工作总体安排，针对高校毕业生等重点群体，举办多种形式的专项服务活动，帮助各类群体就业创业。省人力资源社会保障厅、教育厅举办的大型招聘会、就业创业大赛、就业创业服务进校园等高校毕业生就业创业服务专项活动,8、小额担保贷款。大中专毕业生小额担保贷款，一般不超过5万元，合伙经营和组织起来就业创办的经济实体，可按照人均5万元合理确定贷款规模，一般不超过50万元。从事微利项目国家全额贴息，符合条件的劳动密集型小企业贴息50%。9、免行政事业型收费。毕业2年内高校毕业生从事个体经营，自其在工商部门首次注册登记之日起3年内，免收登记类和证照类等有关行政事业性收费。,扶持项目需满足以下条件：,1、进驻经认定的各类创业孵化园区，依法取得营业执照，稳定经营6个月以上，且无不良信用和违法记录；2、创业实体的法人代表或实际控制人是取得国家承认学历的毕业5年以内高校毕业生或在校大学生（含留学来豫创业人员）；3、吸纳人（含人）以上就业；4、有较好的创业发展计划和市场前景；5、管理团队能力较强，管理制度健全；同一扶持对象和扶持项目只能享受一次大学生创业扶持资金资助。,四,企业纳税筹划方向的理念和方法分析,企业纳税筹划的方向的理念,1、理念一:三证统一；2、理念二:必须考虑到公司战略目标和财务管理目标；3、用好用足国家税收优惠政策；,1、三证统一的内涵:法律凭证，会计凭证和税务凭证。法律凭证指的是企业经常交易过程中的合同、协议和企业内部的各种文件制度规定。会计凭证是账务处理过程中设计的会计报表、会计记账凭证，以及外来和自制原始凭证。2、一是要注意到企业纳税筹划不可以与企业的战略目标不相悖，二是要注意到企业的财务目标不完全是“成本最小化，利益最大化”,推进大众创业、万众创新，是发展的动力之源，也是富民之道、公平之计、强国之策，截至2017年7月，我国针对创业就业主要环节和关键领域陆续推出了83项税收优惠措施，尤其是2013年以来，新出台了73项税收优惠，覆盖企业整个生命周期。,企业初创期税收优惠,企业初创期，除了普惠式的税收优惠，重点行业的小微企业购置固定资产，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业（高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等）还能享受特殊的税收优惠。同时，国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、国家大学科技园等创新创业平台、创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠，帮助企业聚集资金。具体包括：,1.个人增值税起征点政策；2.企业或非企业性单位销售额未超限免征增值税；3.增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税；4.小型微利企业减免企业所得税；5.重点行业小型微利企业固定资产加速折旧；6.企业免征政府性基金；,创业就业平台税收优惠1.科技企业孵化器（含众创空间）免征增值税；2.符合非营利组织条件的孵化器的收入免征企业所得税；3.科技企业孵化器免征房产税；4.科技企业孵化器免征城镇土地使用税；5.国家大学科技园免征增值税；6.符合非营利组织条件的大学科技园的收入免征企业所得税；7.国家大学科技园免征房产税；8.国家大学科技园免征城镇土地使用税；,适用于初创企业的税收筹划方法分析,目前已被各个企业使用的税收筹划方法包括:利用税收优惠政策筹划法、纳税期递延筹划法、利用转让定价筹划法、利用税法漏洞筹划法、利用会计处理方法筹划法等，那么，哪些筹划方法适用于中小企业呢?,(一)纳税人通过国家税法中规定的税收优惠政策进行纳税筹划的方法即为税收优惠政策筹划法。,国家为了鼓励和扶持某些处于特殊地区、从事特殊行业或者生产特殊产品的企业的发展，或者为了照顾某些确实有困难的纳税人，都会在税法中做出特殊规定来照顾上述特殊的纳税人。比如，对于从事某些特定行业的企业按15%的税率征收企业所得税(一般情况下企业所得税税率为25%)，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而降低企业税负，诸如此类的政策就是税收优惠政策。所以，从事国家扶持的特定产业、行业，或者地处国家特定地区，或者生产国家扶持的特定产品的中小企业适合采用税收优惠政策筹划法，而其他中小企业无法受到税收优惠政策的照顾，也无法采用税收优惠政策筹划法,(二)纳税人在合理合法的情况下通过推迟缴纳税款而节税的税务筹划方法即为递延纳税期筹划法。通过延期纳税，企业可以优化资金周转效率，节约利息支出以及有效减少通货膨胀的影响，从而降低实际税负。纳税人通过延期缴纳本期税收而少缴的税款相当于得到了一笔无息贷款，这笔钱无疑可以使得纳税人本会计期的现金流量增加，使其在本期有更多的资金用于资本投资。本期少缴的税款会在未来会计期缴纳，所以也不会减少应纳税款的绝对额。如果中小企业中的财务人员拥有丰富的财务知识，并且具备较高的专业素质，便可以采用此方法进行税收筹划。,(三)利用转让定价筹划法主要是通过企业与其关联企业间非常规的交易形式进行的税务筹划。具有关联方的公司往往是规模较大的集团性企业，所以国际、国内的大型集团公司通常会采用此方法进行税收筹划，规模相对较小的中小企业则不适用于此方法。,(四)由于纳税时间、纳税地点、纳税人以及经济状况等因素存在差异化和多样化，税法漏洞往往会难以避免地零星地分布在一国税法的立法、执法等环节中。纳税人可以在合理合法的情况下利用税法文字上的忽略或者征税环节中征管方大大小小的漏洞进行合理避税，从而争取自身的利益，这种方法就是利用利用税法漏洞筹划法。如果中小企业的财务人员能够熟悉税法各个环节，深谙税法文字内容，并且具备丰富的经验，也可以采用此方法进行合理的避税。,(五)由于会计政策和会计原则存在差异，所以企业在实际经营活动中，对同一项经济业务能够采用不同的会计处理方法，而会计处理方法不同，对财务报表产生的影响也不同，并且税法上认同这些不同的会计处理方法，所以，通过对有关会计处理方法筹划也能达到节税目的，这种方法就是利用会计处理方法筹划法。利用会计处理方法主要有选择不同的存货计价方法以及选择不同的固定资产折旧法，是中小企业应该掌握的最基本的筹划方法。,由此可见，对于中小企业来说，选择税收筹划方法时不能简单照搬其他企业成功筹划的方法，应根据自己所处的行业、地区以及企业自身的实际情况灵活地选择适合自己的筹划方法，方能达到合理避税，增加企业价值的目的。,五,具体案例分析,某大学本科毕业生小刚创立一家科技型企业，各项指标均符合国家规规定的中小企业的条件。2017年6月销售收入额为3.1万元，第2季度销售额为9.1万元.GH公司需要缴纳增值税为31000(1+3%)X3%=145.9元;但是如果调整6月部分销售业务的销售方式，将本月应确认销售额调整为2.8万元，则可以根据关于小微企业免征增值税有关问题的公告，对于月销售额不超过3万元(含3万元)，按季纳税不超过9万元的，免征增值税的优惠政策,CH公司为科技型小微企业，可以享受国家税收优惠政策，如果按照应纳税所得额为30万元来计算所得税，不利用优惠政策的所得税交出是30X0.25=7.5万元，利用优惠政策的应纳所得税支出为30X0.5X0.2=3万元，则节税效益为4.5万元。思考：根据税法规定，科技型企业的研发支出可以加计75%扣除，形成无形资产可以加计175%进行摊销。,企业所得税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。旧企业所得税法仅对国家级高新技术产业开发区内的高新技术企业实行15%的优惠税率。新企业所得税法放宽了地域限制，扩大到全国范围，同时严格了高新技术企业的认定标准。新企业所得税法规定有关环境保护、资源综合利用和安全生产的产业和项目的税收优惠。新企业所得税法中，产业优惠政策的另一个亮点就是把有关环境保护、资源综合利用和安全生产的产业和项目纳入了产业优惠体系。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10%从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。这里原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。,一般情况下，企业组织形式分为两类，即公司制企业和非公司制企业。其中公司制企业分为股份有限公司和有限责任公司，非公司制企业主要包括合伙企业和独资企业。如果根据企业的注册地来分类，企业分为居民企业和非居民企业。按照新企业所得税法的规定，企业所得税納税人又分为居民企业和非居民企业。居民企业应当就其米源于中国境内。境外的所得缴纳企业所得税，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的東源于中国境内的所得.以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税:非居民企业在中国境内未设立机构。场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。,h公司所得税税率为25%,2017年1月拟投资设立一公司，预测其当年的税前会计利润为50万元，假定A公司当年实现税前会计利润1000万元现有两种方案可供参考:一是设立全资子公司，并向甲公司分配利润15万元:二是设立分公司(假设不存在纳税调整事项)。筹划分析按照(中华人民共和国公司法规定，子公司是独立法人。如果盈利或亏损，均不能并入母公司利润，应当作为独立的居民企业单独缴纳企业所得税。财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知规定:“自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”,方案一:设立全资子公司情况F集团公司的所得税税负子公司缴纳的所即税=50X50%X20%=5万元A公司缴纳的所得税=（1000+15）X25%=253.75万元集团公司整体税负=5+253.75=258.75万元，方案二:设立分公司的情况下总公司的所得税税负A公司缴纳的所得秘=(1000+50)X25%=262.5万元。因此，当子公司微利的情况下，使集团公司整体税负降低，而且子公司在给母公司分配现金股利或利润时，可以免税，则设立子公司对于整个集团公司来说，其税负为f公司缘纳的所得税和母公司白身负担的企业所得税.分公司不是独立法人，不形成所得税的居民企业，其实现的利润或亏损应当并入总公司，由总公司汇总纳税。如果是微利，总公司就其实现的利润在缴纳所得税时，不能减少公司的整体税负，如果是亏损，可抵减总公司的应纳税所得额，当巨额亏损的情况下，从而达到降低总公司的整体税负。,个体工商户生产经营所得税税率表,案例小王为今年刚毕业的大学生，自主创业开办一餐饮店，注册资金50000.第一，经测算年应纳税所得额为30000,方案-注册个体工商户;方案二，注册私营企业要求:(1)计算方案一、方案二各自缴纳的所得税(2)选择最优方案解析:方案一注册个体工商户应交个人所得税=30000*10%-750=2250元方案二注册私营企业应交企业所得税=30000*20%=6000元筹划结论:小A应选择注册为个体工商户。,ZS公司于2015年1月注册成立，经营范围是：葡萄及其他水果的种植、销售，葡萄种植技术的研发、咨询，葡萄新品种的引进、开发和推广，葡萄酒及果酒的加工、销售。ZS公司属于小微企业，且属于西部地区鼓励类产业目录中宁夏回族自治区的优质酿酒葡萄种植与酿造产业，因此，可以享受西部大开发税收优惠政策。假设2015年ZS公司共取得应纳税所得额88万元。,优惠一：如果ZS公司在红寺堡区近郊投资设厂。根据宁夏慈善园区招善引资优惠政策有关规定，企业自取得第一笔收入起，其企业所得税地方留成部分享受“五免五减半”优惠。入驻之日起，城镇土地使用税、房产税五年内免征。由于ZS公司在红寺堡区近郊投资，并没有将办公地点设在红寺堡区的弘德工业园区内，因此，无法享受宁夏慈善园区招善引资优惠政策中的相关税收优惠政策，但可以享受西部大开发的税收优惠政策，减按15%的税率缴纳企业所得税。因此，ZS公司2015年可节约税负为8.8万元=88（25%-15%）。,优惠二：ZS公司投资建厂时与红寺堡区政府签订招商引资协议，入驻弘德工业园区，因此，该公司可以享受宁夏慈善园区招善引资优惠政策。ZS公司使用土地面积为12980平方米，经营用房产原值为2514万元，按自治区人民政府关于发布宁夏回族自治区房产税实施细则的通知（宁政发19873号）中第四条规定，房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%。,ZS公司2015年度可以享受税收优惠政策减免税款36.4956万元，ZS公司可以携带红寺堡区弘德工业园区管委会出具的招商引资协议、2015年1月取得第一笔收入凭证、实际土地使用面积证明及房产原值证明到税务部门申请企业所得税、土地使用税和房产税优惠。,S公司位于山西省太原高新区，成立于2016年10月，由两名投资者分别以一次性出款200万元和公允价值为150万元的设备投资成立，公司性质为合伙企业。该公司主要经营计算机软硬件及其耗材的开发、销售及技术服务；环境监测设备、环境保护设备、科教仪器的销售。收入情况该公司与客户都是签订合同后，采用一次性收款方式销售。公司的计算机硬件出售之后，需要安装、后期维护等服务工作，其销售收入包含全部价款。S公司2016年12月实现一笔销售收入30万元，客户支付了95%的价款（5%是质押金），该笔生意是将S公司待完工的一批计算机主板在2017年1月交付于对方，并辅助其进行安装。,成本情况由于该公司主要是计算机硬件以及环保设备的生产、销售、维护，前期成立时，购买的生产设备由于是找熟人购买只取得了增值税普通发票，购买时花费65万元。2016年度的应纳税所得额是21万元。,S公司税务筹划分析首先，从S公司成立分析，S公司两名投资者，一名以设备入股，可以在企业经营过程中提取设备折旧，减少企业应纳税所得额，从这个方面来分析，企业应该在成立时尽量满足出资额30%的部分以资金投资，其余部分以实物资产出资，以帮助企业尽量减少税务负担。另一名投资者，一次性全款出资200万元，在公司成立初期，现金流量需求没有这么大的情况下，按照公司法规定，投资者只需要在公司成立起20年内出完资即可，投资者可以采用分期出资的方式，利用资金时间价值，赚取更多的收益。,从S公司收入来看，都是采取一次性收款方式销售。根据税法规定，不同的销售方式，其增值税纳税义务、企业所得税纳税义务都不相同。S公司2016年12月实现的30万元销售收入，在2017年1月才交货，可以采取分期收款方式，在签订合同时收取70%的价款，交货检查合格后收取另外30%的价款。2016年度应缴纳的增值税3017%=5.1（万元）筹划后应缴纳增值税2117%=3.57（万元），在计算企业所得税时，筹划前2125%=5.25（万元）筹划后1250%20%=1.2（万元）。,采用分期付款方式，减少了企业的增值税和所得税应纳税额，但是这种方式也减少了企业的现金流量，有较大的局限性，只有在企业有足够的现金流量进行经营时，该方式是合适的。S公司将销售主板的收入与安装的收入合并在一起，计算增值税时都是采用的17%的税率，而在营改增之后，提供安装服务的增值税税率是11%，如果可以分开核算，可以为企业减少一部分增值税应纳税额。,从S公司成本来看，成立初期，从熟人处买到设备，没有索取增值税专用发票，对