试论会计的监督职能.doc

试论会计的监督职能目录综述一、会计的监督职能二、会计监督的重要性（一）实行会计监督有利于维护国家法律法规、保护国家和集体利益 （二）实行会计监督有利于强化单位内部的经营管理三、会计监督的现状（一）我国会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致企业会计监督不力（二）内部控制制度不够健全，执行力不够。（三）会计人员综合素质不高。四、加强会计监督的措施（一）加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障（二）加强思想建设，思想上重视企业制度建设（三）加强企业内部管理，建立健全内部控制制度（四）明确会计责任主体，强化单位负责人的责任（五）加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用（六）加强会计职业道德建设,提高会计人员整体素质结束语试论会计的监督职能摘要：随着市场经济的发展壮大，会计监督在企业或单位的经营发展过程开始发挥着越来越重要的作用。尽管现阶段对会计监督的认识有了一定的提高，但在实际中还存在着一定的缺陷，进一步建立健全适合会计监督制度也是非常的迫切和必要。关键词：会计 会计职能 会计监督 措施综 述会计是一种经济管理活动，核算和监督是会计的两大职能。长期以来，人们更关注与会计的核算职能，认为会计的工作就是填制凭证、登记账簿、编制报表，做到“账平表对”就可以了，而对会计的监督职能如何发挥关心甚少。随着市场经济的发展壮大，人们对与市场经济活动紧密相关的会计也有了崭新的认识，愈来愈认识到会计在社会生产中的重要地位。会计被人们看作是各种主体单位经济活动的综合管理者和信息提供者，与之相适应的会计监督职能必将更好地为发展市场经济服务。会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分，其重要程度也应受到相应的重视。一、会计的监督职能会计监督可以定义为经授权的会计人员按照本单位的相关规章制度使用特定的程序和方法，对单位内部经济活动的全过程进行综合监督和督促，以确保会计信息的相关性和可靠性，为管理和决策服务，从而达到提高单位经济效益的目的。因而可以看出，会计的监督职能应以会计法和会计准则为依据，是对经济活动全过程进行监督。国家的法律法规是对企业和会计人员的外部约束力量，监督的直接目的是为企业管理者做出决策服务，最终是为了提高企业的经济效益。二、会计监督的重要性（一）实行会计监督有利于维护国家法律法规、保护国家和集体利益。会计信息的真伪直接影响到国家、企业和职工三者的利益。如果企业出现会计资料不全、信息失真、违法违纪现象不能及时发现并有效制止，必将给国家和集团财产造成损失。会计监督正是依据国家财经法规，对各单位经济活动的真实性、合法性、可行性进行检查，从而促使各单位严格遵守法律法规，防范和制止违法乱纪行为，保护国家和集体财产的安全完整。（二）实行会计监督有利于强化单位内部的经营管理。 单位监督机制不健全，机构内部缺乏明确的责任分工，相关人员之间缺乏有效的牵制措施，就难以保证会计信息的正确性、真实性和准确性，就可能造成决策失误。会计监督是经济管理的一种手段，其最终目的就是促使单位改善经营管理，提高经济效益。通过对单位经济活动的真实性、合法性、准确性等方面的监督，可以在保证单位经济活动遵守国家财经法纪的同时，更加符合本单位的管理要求，从而提高经济效益，增强管理水平。三、会计监督的现状（一）我国会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致企业会计监督不力。有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中有些概念很模糊，比如说会计监督、审计监督概念模糊，执法机构职责、权限有待明确。很多企业将审计监督等同于会计监督，而事实上审计监督是对会计监督的再监督，它侧重于事后监督，两者有着本质的区别，对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。因此随着我国经济多元化的发展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，也就难以适应复杂多样的经济活动。（二）内部控制制度不够健全，执行力不够。我国企业内部管理和控制制度不全，主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度，有的则单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。目前相当一部分单位内部控制制度不健全，更多的有章不循，将订立的内部控制制度当做摆设，作为应付有关部门检查的道具，致使内部控制制度流于形式，失去了内部控制应有的作用。（三）会计人员综合素质不高。一般来说，企业虚假的会计信息也是出自于会计之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。我国会计制度改革以后，培训考核了大批的会计人员，但由于缺口较大，会计人员整体素质还是不高，业务水平偏低、风险意识不强、法制观念淡薄。一些单位会计人员在领导授意下有意做假账，致使会计信息失真。四、加强会计监督的措施（一）加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障。会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强我国法律体系的建设。我国已颁布了新会计法，应尽快出台会计法实施细则，提高会计法的可操作性；建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要；明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能；加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光；同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，如经济法、证券法等，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。（二）加强思想建设，思想上重视制度建设。实行会计监督必须要有会计监督制度和内部控制制度做保障,会计核算与会计监督是相互联系、相辅相成的。没有有效的监督和控制,会计核算的质量难以保证。企业应当充分认识到加强内部会计监督和内部控制的重要性、紧迫性,建立、健全会计监督制度和内部控制制度,明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限,在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果,切实保证会计工作规范有序地进行。 （三）加强企业内部管理，建立健全内部控制制度。严格的内部控制制度是保证会计内部控制得以有效实施的硬件武器。单位应当根据会计法等法律法规不断强化企业内部会计监督制度。主要包括内部会计管理体系、会计岗位责任制度、财务处理程序、内部牵制制度、稽查制度、原始记录管理制度、财务收支审批制度、财务会计分析制度等。首先要求参与经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离、相互制约,重要经济事项的决策和执行要明确相互分工和制约的程序,明确财产清查的范围、期限和组织程序,实行不相容职务相分离的原则。其次,对根据当前会计工作状况，很有必要由部门配备专职的会计检查人员，对所属会计单位进行常年的循环往复的检查，促进会计人员业务水平的提高，保证检查制度的正确执行。在内容上要侧重对会计资料和财产的检查，主要检查凭证、账簿、报表等，核查业务是否合理、合法、真实。在方法上应侧重于凭证所反映的内容，向有关单位和人员进行查对，要本着实事求是的原则真实处理。（四）明确会计责任主体，强化单位负责人的责任。作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。同时，为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对单位负责，对法律负责。在我国实际工作中，有些单位负责人认为自己是负责人，会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事，出了问题将其一推了之或者找个替罪羔羊，减轻自己的责任，这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。（五）加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用。在会计监督中单纯强调内部监督是不够的，也必须强化对会计工作的外部监督，也就是加强社会审计监督和政府监督。社会审计监督是指注册会计师接受委托，根据有关规定，以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。目前很多注册会计师就没有确实履行其监督职能，前不久的“银广厦”案例给注册会计师行业的警示就在于注册会计师对现有准则的执行存在重大疏忽与不力。因此加强注册会计师的审计工作的有效性，是提高会计监督力度的外部基础之一。加强政府监督主要是加强财政、审计、税务机关对单位会计工作的监督,加强社会审计监督主要是加强会计师事务所的审计监督。大力发展会计师事务所是转变政府职能,建立宏观调控体系的重要组成部分,也是发展市场经济体系的必要手段。只有在建立健全单位内部监督制度的基础上,规定外部监督层次,将专业监督与群众监督结合起来,保持外部监督与内部监督配套协调一致,才能为会计人员创造良好的工作环境,为确保会计监督的有效性奠定科学的基础。（六）加强会计职业道德建设,提高会计人员整体素质。加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本要求。由于会计人员出具的会计信息反映企业经营活动的整个过程,他的职业道德素质的高低直接影响会计的输出结果。会计人员的职业道德包括：爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密等内容。建立会计人员职业道德规范的工作，在我国还刚刚开始，实践不多，经验也有待积累，因此，有必要加强会计人员职业道德建设。应通过建立一个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的竞争机制来调动他们的积极性。多形式、多渠道、多层次开展会计专业在职教育活动;支持各地区、各部门、各行业和多种办学力量在保证质量的前提下参与会计的在职教育,帮助会计从业人员树立良好的会计职业道德和开展会计诚信建设;加强会计职业道德和职业法规教育,全面提高会计人员素质。结束语会计监督在企业或单位的经营发展过程中起着决定性的作用。它不仅是企业或单位对过去的经营状态的终结，也是对现阶段经营发展的一种促进力量，是再经营发展镇中取得最大效益的保证。只有扎扎实实的做好会计监督工作，才能在市场经济与世界经济的一体化潮流中取得成功。加强和完善会计监督制度既要借鉴和吸收发达和国家的先进经验，也要立足实际，建立和完善适应自身发展的会计监督体系，促进经济的全面健康发展