高等教育出版社《企业财务会计》第四章经济业务核算分.doc

企业财务会计经济业务核算分录结构示意注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示第四章：存货一、材料按实际成本计价的核算：1、材料与账单同时到达，材料入库：借：原材料XX材料Q：买价P + 采购费用应交税费应交增值税（进项）P X 17%贷：银行存款/其他货币资金/应付账款XXX/预付账款XXX（等）Q + P X 17%2、账单先到，材料未到：借：在途物资XX材料Q：买价P + 采购费用应交税费应交增值税（进项）P X 17%贷：银行存款/其他货币资金/应付账款XXX/预付账款XXX（等）Q + P X 17%3、材料到达并验收入库：借：原材料XX材料Q贷：在途物资XX材料Q4、材料先到，发票账单未到：平时不做处理，月末暂估入账，下月初红字冲销。月末暂估入账：借：原材料XX材料Z：暂估价贷：应付账款暂估应付账款Z下月初红字冲销：借：原材料XX材料 Z 贷：应付账款暂估应付账款 Z 5、自制材料入库：借：原材料XX材料Z贷：生产成本Z6、材料发出的核算：借：生产成本XX产品Z1制造费用Z2管理费用Z3销售费用Z4贷：原材料XX材料Z7、基建工程领用材料：借：在建工程XX工程Z + Z X 17%贷：原材料XX材料Z应交税费应交增值税（进项税额转出）Z X 17%二、材料按计划成本计价的核算：1、材料与账单同时到达，材料入库：借：材料采购XX材料Q：买价P + 采购费用应交税费应交增值税（进项）P X 17%贷：银行存款/其他货币资金/应付账款XXX/预付账款XXX（等）Q + P X 17%借：原材料XX材料Z（材料成本差异Q Z）贷：材料采购XX材料Q（材料成本差异Z Q）2、账单先到，材料未到：借：材料采购XX材料Q：买价P + 采购费用应交税费应交增值税（进项）P X 17%贷：银行存款/其他货币资金/应付账款XXX/预付账款XXX（等）Q + P X 17%3、材料到达并验收入库：借：原材料XX材料Z（材料成本差异Q Z）贷：材料采购XX材料Q（材料成本差异Z Q）4、材料先到，发票账单未到：平时不做处理，月末按计划成本暂估入账，下月初红字冲销。月末暂估入账：借：原材料XX材料Z：计划成本贷：应付账款暂估应付账款Z下月初红字冲销：借：原材料XX材料 Z 贷：应付账款暂估应付账款 Z 5、自制材料入库：借：原材料XX材料Z（材料成本差异Q Z）贷：生产成本Q（材料成本差异Z Q）6、材料入库前发现短缺：查明原因前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢Z贷：材料采购XX材料Z查明原因后：借：应付账款XXXZ1其他应收款XXXZ2贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢Z7、材料发出的核算：借：生产成本XX产品Z1制造费用Z2管理费用Z3销售费用Z4贷：原材料XX材料Z8、发出材料负担的差异结转（月末处理）：材料成本差异率 = 注：材料成本差异借方（超支）为正数，贷方（节约）为负数发出材料负担的差异 = 发出材料的计划成本 X 材料成本差异率转出差异（正数用蓝字、负数用红字，P = Z X差异率）借：生产成本XX产品P1制造费用P2管理费用P3销售费用P4贷：材料成本差异P三、库存商品的核算：1、生产完工入库：借：库存商品XX产品P贷：生产成本XX产品P2、销售实现收入及成本结转：借：银行存款/应收账款XXX（等） Z + Z X 17%贷：主营业务收入XX产品Z应交税费应交增值税（销项）Z X 17%借：主营业务成本XX产品Q贷：库存商品产品Q四、委托加工物资的核算：1、发出委托加工物资：借：委托加工物资XXXZ： Z1 + Z2贷：原材料XX材料Z1（材料成本差异Z2：Z1 X 差异率）2、付运费、加工费：借：委托加工物资XXXP1（应交税费应交增值税（进项）P2：加工费X 税率）贷：银行存款/应付账款XXX（等）P：P1 + P23、付委托加工消费税（收回后：直接销售/连续生产）：借：委托加工物资XXX /应交税费应交消费税P3贷：银行存款（等）P34、收回委托加工物资：借：原材料XXX/周转材料包装物/库存商品（等）Q贷：委托加工物资XXXQ五、低值易耗品的核算：1、一次摊销法：1）领用时：借：制造费用/管理费用/销售费用（等）Z贷：周转材料低值易耗品（在库）Z2）报废时（回收残料价值）：借：原材料残料/银行存款P贷：制造费用/管理费用/销售费用（等）P2、五五摊销法：1）领用时：借：周转材料低值易耗品（在用）Z贷：周转材料低值易耗品（在库）Z借：制造费用/管理费用/销售费用（等）Z/2贷：周转材料低值易耗品（摊销）Z/22）报废时：借：制造费用/管理费用/销售费用（等）Z/2贷：周转材料低值易耗品（摊销）Z/2借：原材料残料/银行存款P贷：制造费用/管理费用/销售费用（等）P3）转销报废低值易耗品价值：借：周转材料低值易耗品（摊销）Z贷：周转材料低值易耗品（在用）Z六、包装物的核算：1、生产领用：借：生产成本XX产品Z贷：周转材料包装物（在库）Z2、随同产品出售：1）单独计价：借：其他业务成本Z贷：周转材料包装物Z2）不单独计价：借：销售费用Z贷：周转材料包装物Z3、出租、出借包装物收取押金：借：银行存款Z贷：其他应付款XXXZ4、收租金：借：银行存款P贷：其他业务收入P/（1+17%）应交税费应交增值税（销项）P P/1.175、出借/出租包装成本转销（一次转销法）：借：销售费用/其他业务成本M贷：周转材料包装物（在库）M6、出借/出租包装成本转销（五五摊销法）：1）领用时：借：周转材料包装物（在用）M贷：周转材料包装物（在库）M借：销售费用/其他业务成本M/2贷：周转材料包装物（摊销）M/22）报废时（摊销另一半价值、转销包装物账面价值）：借：销售费用/其他业务成本M/2贷：周转材料包装物（摊销）M/2借：周转材料包装物（摊销）M贷：周转材料包装物（在用）M7、报废包装物残料价值处理：借：原材料残料/银行存款N贷：销售费用/其他业务成本N8、退押金：借：其他应付款XXXZ贷：银行存款Z9、没收押金：借：其他应付款XXXQ贷：其他业务收入Q/（1+17%）应交税费应交增值税（销项）Q Q/1.17七、存货的清查：1、盘亏：申批前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢Z贷：原材料XX材料Z申批后：借：其他应收款XXX / 管理费用 / 营业外支出（非常损失）Z P原材料残料P贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢Z若盘亏属于“管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质”则进项税需要转出：借：营业外支出（被盗、丢失）/ 管理费用（霉烂变