人大第五版审计学课件第一章绪论ppt课件.ppt

第一节审计的产生和发展,一、民间审计的产生(一)西方民间审计的产生审计是因财产所有权和经营权分离后受托经济责任的产生而产生,财产所有者(审计委托人),注册会计师(审计人),经营管理者(被审计人),委托审计,汇报责任履行情况并收费,委托经营,汇报责任履行情况,进行审计,配合审计,第一节审计的产生和发展,第一节审计的产生和发展,(二)我国民间审计的产生清末民初，中国民族资本主义有了一定发展。公元1918年（民国七年）9月7日，北京政府农商部颁布会计师暂行章程10条，中国银行总司账谢霖先生领到了中国第一号会计师证书，其创办的中国第一家会计师事务所正则会计师事务所也获批准成立，标志我国民间审计的诞生。1930年1月，国民政府立法院颁布了会计师条例25条，第一次以立法形式正式确立了会计师职业的法律地位。1956年，我国完成对生产资料私有制的社会主义改造，计划经济体制的确立，注册会计师失去了职业基础，民间审计随之消失。1978年实行经济体制改革后，多种经济成分并存的局面开始出现，民间审计土壤又复肥沃。1980年我国恢复和重建了注册会计师制度。,第一节审计的产生和发展,二、政府审计和内部审计的产生国家审计产生的基础：国家财产所有权与经营管理权的分离而产生的受托经济责任内部审计产生的基础：财产所有权与经营管理权、以及经营管理权的进一步分离而产生的受托经济责任政府审计和内部审计所有者自己委派专职机构和人员对受托经营者审计这是一种管理方式授权审计强制性审计,第二节审计的定义与性质,一、审计的定义审计是由专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照法规和一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任和加强对被审计单位的管理和控制。二、审计的性质审计是具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动独立性是审计的最重要特征机构独立、经济独立、人员独立,第三节审计的目标、对象、职能和作用,一、审计的目标（一）审计的基本目标1、判明有关资料的真实性和公允性2、判明经济活动的合法性和合规性3、判明经济活动的合理性和效益性（二）审计的最终目的确定或解除被审计单位的受托经济责任加强对被审计单位的管理和控制,第三节审计的目标、对象、职能和作用,二、审计的对象（一）审计对象主要是被审计单位过去一段时间的经济活动。以会计资料等形式予以表达。（二）审计对象也可以是企业未来一段时间的经济活动。（三）审计对象包括被审计单位的内部控制制度及其有效程度。（四）审计对象因审计主体、业务不同而各有侧重。,第三节审计的目标、对象、职能和作用,三、审计的职能1.经济监督经济监督就是指有制约力的单位或机构监察和督促其他经济单位，使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的方向合理运行。政府审计、内部审计是代表所有者或授权者对被审计单位的直接监督，而注册会计师审计则是以接受委托这种间接方式实现委托者对被审计单位经济监督的目的2.经济评价就是通过审查验证，依据确实的数据及其他资料，对被审计单位的经营计划是否可行、内部控制制度是否健全有效、经济活动及其结果是否真实合法，是否完成了预定的目标等进行评定。,第三节审计的目标、对象、职能和作用,表现在：注册会计师审计对被审计单位内部控制情况出具的管理建议书、政府审计中的经济效益审计、领导干部任期经济责任审计、内部审计的经营管理审计3.经济鉴证鉴证指鉴定和证明。经济鉴证就是通过审核和查验后，按审查结果向委托或授权单位出具查验结果的证明，以证实被审计单位记载经济活动的会计资料及其他资料是否真实可靠。注册会计师鉴证业务,第三节审计的目标、对象、职能和作用,四、审计的作用（一）保证作用通过审计，保证被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性，提高会计信息资料的真实性和可靠性。合理保证（二）促进作用：1、促进被审计单位有效介入社会经济活动经审计后，被审计单位报出的信息资料具有更强的可靠性，从而取信于投资者和潜在的投资者。这样做的结果，可使被审计单位易于取得其生产经营所需要的资金这是审计的经济鉴证职能得到发挥而带来的结果。,第三节审计的目标、对象、职能和作用,2、促进被审计单位加强管理、提高经济效益这是审计的经济监督和经济评价职能发挥而带来的结果。,第三节审计的目标、对象、职能和作用,五、审计规范大体上分为三类国家审计立法：宪法审计法CPA法审计准则：政府审计准则、