财经法规与会计职业道德(税款征收的方式)ppt课件

.,财经法规与会计职业道德,李菁695590064,.,税款征收的原则：,（一）、税务机关是征税的唯一行政主体的原则（二）、税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款（三）、税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多证、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款（四）、税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则（五）、税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单（六）、税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库（七）、税款优先的原则,.,（七）、税款优先的原则,1.税收优先于无担保债权2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行3.税收优先于罚款、没收非法所得,.,纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的应当先行缴纳罚款，再支付欠缴税款。()税务机关征收税款，税收优先于债权，法律另有规定的除外。(),X,X,.,税款征收方式,税款征收方式，是税务机关根据税法的规定和纳税人的生产经营和财务管理情况，以及便于征收和保证税款意识足额入库的原则，确定具体组织征收税款入库的方法。,税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征收管理工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据及其重要的地位。,.,我国税款征收的主要方式：,（一）查账征收查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳（财务报表），事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。,适用：（如上市公司）（可以减少纳税）掌握税收法律法规，账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。,.,（二）查定征收查定征收是由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售量，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。,适用：适用于生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。,.,（三）查验征收查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或盖查验戳，从而据以征税的一种税款征收方式。,适用：是指由税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。,.,（四）定期定额征收定期定额征收是税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。,适用：适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。,.,（五）代扣代缴代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。,适用：零星分散的税源,.,（六）代收代缴代收代缴是指负有代收代缴义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。,.,（七）委托代征委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。,（八）其他征收方式如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。,.,单选题,11.纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（）。A.定期定额征收B.查验征收C.查账征收D.查定征收5.增值税专用发票由（）印制。A.国务院税务主管部门指定的企业B.地方人民政府主管部门指定的企业C.省、自治区、直辖市地方税务局指定企业D.省、自治区、直辖市国家税务局指定企业,A,C,.,判断题,1.生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，可以聘请注册会计师或者其他单位财会人员代为建账或办理账务。(),错,对,可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务,2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人的财产留置之前的，税收应当先于留置权执行。（）,.,核定应纳税款额,（一）核定税额的方法及情况纳税人（单位纳税人和个人纳税人）有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：,1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；,2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；,3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；,.,5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的；,6.纳税人申报的计税依据明显偏低，有无正当理由的；,7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。,4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；,.,税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。,对于未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。,不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。,扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵扣税款。,.,（二）核定税额的方法,税务机关核定税额的方法主要有以下四种：1.参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；,2.按照成本加合理费用和利润的方法核定；,3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；,4.按照其他合理的方法核定。,采用以上一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。,.,纳税人对税务机关采取规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。,.,企业所得税税额核定制度的应用：,第一，企业所得税核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法。,定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。,核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。,.,第二，税额核定征收的计算公式。应纳所得税额=应纳税所得额x适用税率应纳税所得额=收入总额x应税所得率或：成本费用支出额（1-应税所得率）x应税所得率,.,例：甲企业自行申报2004年度的收入总额120万元，应扣除的成本费用合计为160万元，全年亏损40万元。经税务机关核查，改企业虽然设置了账簿，但是账目混乱、并且大量的成本资料、收入凭证丢失，无法进行核查，假定对该企业采用成本费用支出额和应税所得率核定应税所得额，应税所得率为20%，所得税税率为33%。试计算该小型企业2004年度应交纳的企业所得税，,应纳税所得额=160（1-20%）x20%=40（万元）2004年度应缴纳企业所得税=40 x33%=13.2（万元）,现行企业所得税税率25%,.,多选题,6.下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（）。A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.企业开业初期、生产经营尚未正规的C.企业财务会计管理人员严重不足的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的,AD,.,纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的是()。A.依法可以不设置会计账簿B.有偷税、骗税前科的C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的D.未按规定办理税务登记的,ACD,.,根据税收征收管理法实施细则规定，税务机关核定应纳税额的方法有()。A.参照当地同行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税务水平核定B.按照营业收入或者成本加合理费用、利润的方法核定C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算核定D.其他合理方法,ABCD,.,判断题,对未