MBA中国税制-城建税

2020/4/27,1,第十一章城市维护建设税法,城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它属于特定目的税，也是一种附加税，专款专用，专门用于城市公用事业和设施的维护。,2020/4/27,2,一、熟悉纳税义务人,城市维护建设税（以下简称城建税）的纳税义务人是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。只要缴纳消费税、增值税、营业税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税。需要注意的是对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。另外，海关对进口货物代征的增值税、消费税，也不征收城建税。,2020/4/27,3,二、掌握税率及运用,城建税实行地区差别比例税率。城市为7%；县城、镇5%；非城市、县城或镇1%。但对以下两种情况，尤其要注意：（一）由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率；（二）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。,2020/4/27,4,三、掌握计税依据及税额的计算,（一）计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。考生应尤其注意不能包括纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款。但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。,2020/4/27,5,城建税是以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果“三税”得到减征或免征优惠时，城建税也要同时减免征（因此复习时需要参考“三税”有关减免内容）。因为因减免税而进行“三税”退库的，城建税同时退库。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税（出口不退）。（二）应纳税额的计算应纳税额实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额适用税率,2020/4/27,6,四、熟悉城建税的纳税申报与缴纳,城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种附加税，所以纳税环节、期限、地点等内容与“三税”存在密切联系。（一）了解纳税环节、纳税期限。（二）熟悉纳税地点、税收减免。,2020/4/27,7,五、教育费附加的有关规定,教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。（一）教育费附加的征收范围及计征依据教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。,2020/4/27,8,（二）教育费附加计征比率现行教育费附加征收比率为3。但对生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加。（三）教育费附加的减免规定1.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。,2020/4/27,9,2.对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的