2012年职称考试《中级财管》重点导读预算管理.doc

2012年职称考试中级经济法重点导读：预算管理考试大纲：1.掌握预算的概念、作用、预算体系2.掌握预算编制的各种方法3.掌握各种业务预算和财务预算的编制 重点内容导读第一节 预算概述一、预算的概念与作用（一）预算的概念与特征概念预算是企业在预测、决策的基础上以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源的企业活动的详细安排。特征1.预算必须与企业的战略或目标保持一致；2.数量化和可执行性是预算最主要的特征作用1.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调3.预算可以作为各目标业绩考核的标准 二、预算的分类与预算体系预算的分类分类标准分类有 关 内 容预算内容业务预算（经营预算）、专门决策预算、财务预算业务预算是指与日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，是全面预算体系的最后环节，也称为总预算指标覆盖时间长短长期预算和短期预算预算期在一年以内（含一年）是短期预算，预算期在一年以上的为长期预算三、预算工作的组织预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。 第二节 预算的编制方法与程序一、预算编制方法（一）固定预算与弹性预算编制方法1.固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算，一般适用于固定费用或数额比较稳定的预算项目。其缺点为过于呆板、可比性差。2.弹性预算编制方法弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应支出的费用水平。其所依据的业务量可能是产量、销售量、直接人工工时、机器工时和材料消耗量等。其优点是预算范围宽、可比性强。费用预算总额Y与固定费用a和业务量x和单位变动费用b之间的关系为：Y=a+bx（二）增量预算与零基预算编制方法1.增量预算编制方法含义增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。特点以过去的费用发生水平为基础，主张不需要在预算内容上作较大的调整假设（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。缺陷可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费2.零基预算编制方法 含义零基预算全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法优点1.不受现有费用项目的限制2.不受现行预算的束缚3.能够调动各方面节约费用的积极性4.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金（三）定期预算与滚动预算编制方法方法定义优缺点 定期预算编制方法以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。优点：预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点：缺乏长远打算，导致一些短期行为。 滚动预算编制方法编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算编制方法。优点：有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并能根据当时预算的执行情况加以调整。二、预算编制程序编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。其具体程序为：下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行 第三节 预算编制一、企业年度预算目标与目标利润预算（一）目标利润预算方法方法公式量本利分析法目标利润=预计产品产销数量(单位产品售价一单位产品变动成本)一固定成本费用比例预算法销售收入利润率法目标利润预计销售收入测算的销售利润率成本利润率法目标利润预计营业成本费用核定的成本费用利润率投资资本回报率法目标利润预计投资资本平均总额核定的投资资本回报率利润增长百分比法目标利润上期利润总额（1利润增长百分比） 上加法企业留存收益盈余公积金未分配利润净利润（本年新增留存收益）/（1股利分配比率）或：本年新增留存收益股利分配额目标利润净利润/（1所得税率）（二）企业年度预算目标各指标值的确定预期目标利润预测可实现销售(预期产品售价预期产品单位成本)期间费用按照这一思路，企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤：（1）根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润；（2）根据企业投资总资本和同行业平均投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本降低率目标；（3）通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。二、主要预算的编制预算编制应以销售预算为起点，根据各预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步编制，直至编制出预计财务报表。种类含义及计算公式有关说明销售预算销售预算指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算是预算编制的起点 生产预算生产预算是规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货期初期末资料。预计生产量=预计销售量预计期末结存量预计期初结存量唯一用实物量为计量单位的预算。编制要点是确定预算期的产品生产量和期末结存产品数量 材料采购预算材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。某种材料耗用量=产品预计生产量单位产品定额耗用量某种材料采购量=某种材料耗用量该种材料期末结存量该种材料期初结存量编制要点是反映预算期材料消耗量、采购量和期末结存数量，并确定各预算期材料采购现金支出 直接人工预算直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。某种产品直接人工总工时=单位产品定额工时该产品预计生产量某种产品直接人工总成本=单位工时工资率该种产品直接人工工时总数编制要点是确定直接人工总成本。工资一般都要使用现金支付 制造费用预算指反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算某项目变动制造费用分配率=该项目变动制造费用预算总额/业务量预算总数编制要点是确定各个变动和固定制造费用项目的预算金额，并确定预计制造费用的现金支出 单位生产成本预算单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算单位产品预计生产成本=单位产品直接材料成本单位产品直接人工成本单位产品制造费用期末结存产品成本=期初结存产品成本本期产品生产成本-本期销售产品成本编制要点是确定单位产品预计生产成本和期末结存产品预计成本销售及管理费用预算销售及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出计划的费用预算。编制要点是确定各个变动及固定费用的预算数，并确定预计的现金支出 专门决策预算是指与项目投资决策相关的专门预算编制要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，同时也是编制现金预算和资产负债表预算的依据 现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内现金收入与现金支出，以及为满足现金余额而进行投融资的预算。期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺现金余缺现金筹措（投放）=期末现金余额 预计利润表 编制依据是各业务预算表、决策预算表和现金预算表预计资产负债表 其编制以计划期开始日的资产负债表为基础。是编制全部预算的终点 第四节 预算的执行与考核一、预算的执行二、预算的调整企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，应遵循：1.预算调整事项不能偏离企业发展战略2.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化3.预算调整重点应放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。三、预算的分析与考核根据不同的情况分别采用比率分析、比较分析、因素分