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借款的核算【教材版本】葛家澍，耿金岭.企业财务会计，第三版.北京：高等教育出版社.2008耿金岭，李春友.企业财务会计教学参考书，第三版.北京：高等教育出版社.2008耿金岭，赵芦华.企业财务会计习题集，第三版. 北京：高等教育出版社.2008【教学目标】1.知识目标：掌握短期借款和长期借款的核算。2.能力目标：正确进行账务处理。【教学重点、难点】1教学重点：短期借款的账务处理、长期借款的账务处理。2教学难点：借款利息的账务处理。【教学媒体】企业财务会计多媒体课件和中教学资源。【课时安排】2课时（90分钟）。【教学过程】导入新课（2分钟） 一、短期借款的核算（40分钟） （一）短期借款的概念 短期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。（二）短期借款的种类生产经营周转借款临时借款票据贴现借款等。教师讲解各种短期借款原因的不同。（三）短期借款的核算1.开设的账户：“短期借款”“应付利息”“财务费用”等。通过“T”字型账户介绍这三个账户的核算内容及结构。2.账务处理：本节的难点：借款利息的处理（归纳为三种情况）（1）借入短期借款时：借：银行存款（本金）贷：短期借款（本金）（2）付息和还本的处理：（难点） A.当月利息当月支付 按月付息 借：财务费用（月利息） 贷：银行存款（月利息） 到期还本 借：短期借款（本金） 贷：银行存款（本金）举例1：2008年4月1日，企业向银行借入期为2个月的款项20 000元，年利率为6%，按月付息，到期还本。分别编制借入、按月付息、到期还本的分录。B.每月预提，按季支付 每月预提按季支付到期还本借：财务费用 贷：应付利息借：应付利息（已预提的利息）财务费用（末预提的利息）贷:银行存款借：短期借款（本金）贷：银行存款（本金）举例2：2008年4月1日，企业向银行借入期为3个月的款项100 000元，年利率为6%，按月提息，按季付息，到期还本。分别编制借入、按月提息、按季付息、到期还本的分录。C.到期一次还本付息 每月预提到期一次还本付息借：财务费用贷：应付利息借：短期借款（本金）应付利息(已预提的利息)财务费用(末预提的利息)贷：银行存款举例：2008年3月1日，企业向银行借入期为5个月的款项300 000元，年利率为6%，按月提息，到期一次还本付息。分别编制借入、按月提息、到期一次还本付息的分录。课堂小结：3分钟短期借款核算分为三个步骤：借入、利息计算、还本还息。核算的关键是看付息的方式。第二课时 长期借款的核算导入（3分钟）简单复习短期借款，将时间变化后引入长期借款。新课内容（40分钟）一、长期借款 （一）长期借款的概念 长期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。（二）长期借款的种类固定资产投资借款更新改造借款科研开发借款等。教师讲解各种长期借款的用途不同。（三）长期借款的核算设置“长期借款”账户。采用“T”型账户说明该账户核算的内容及结构。（四）长期借款的核算1.借入款项：借：银行存款 贷：长期借款 2.计算长期借款利息：（年利息=本金年利率） 教学难点 属于筹借期间的，计入管理费用: 借：管理费用 贷：长期借款 属于生产经营期的，计入财务费用: 借：财务费用 贷：长期借款 如果长期借款用于需要经过相当长时间的购建或者生产经营才能达到预定可使用或者销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。 a.在固定资产达到预定可使用状态前所发生的利息应当资本化，计入“在建工程”借：在建工程XX 贷：应付利息b. 在固定资产达到预定可使用状态后所发生的利息应当计入当期损益，计入“财务费用”借：财务费用 贷：应付利息3.到期还本付息借：长期借款（本金）应付利息贷：银行存款（本息）课堂练习：举例1：2007年1月1日，企业向银行借入期为2年的款项200 000元，年利率为9%，到期一次还本付息。该借款全部用于固定资产建设，工程一年后完工。为简化核算，利息按年计算。分别编制借入、按年计息、到期还本付息的分录。列表对比，短期借款与长期借款主要区别： 分录种类借入时提息时归还时短期借款借：银行存款贷：短期借款（本金）借：财务费用贷：应付利息借：短期借款（本金）应付利息财务费用贷：银行存款长期借款借：银行存款贷：长期借款（本金）借：财务费