财务会计最新版ppt课件

27.04.2020,.,1,财务会计学,主讲人：封美霞单位：会计学院,27.04.2020,.,2,第二章货币资金与应收款项,本章要点,1、货币资金的管理要求2、银行帐户的结算要求3、应收款项的会计处理,本章学习提示,1、关注货币资金的分类及其会计报表揭示2、关注应收款项的计量4、参考文献：企业会计准则第22号金融工具确认与计量,27.04.2020,.,3,2-1货币资金,一、货币资金的管理（一）货币资金的范围(按存放地点和用途分)库存现金、银行存款、其他货币资金（二）货币资金的特点流动性强（三）货币资金的内部控制制度见P30（四）库存现金的管理见P31（五）银行存款的管理1、帐户管理2、结算方式,27.04.2020,.,4,2-1货币资金,27.04.2020,.,5,2-1货币资金,27.04.2020,.,6,2-1货币资金,二、货币资金的会计核算（一）库存现金的核算1、帐户的设置:“库存现金总帐”、订本式、三栏式“现金日记帐”、订本式、三栏式或多栏式2、收支核算3、清查：现金清查时发现长款或短款，应通过“待处理财产损溢”账户进行核算，待查明原因后再转账处理，其具体处理：,27.04.2020,.,7,2-1货币资金,（二）银行存款的会计核算1、帐户的设置“银行存款总帐”、订本式、三栏式“银行存款日记帐”、订本式、三栏式或多栏式2、收支核算3、清查：关注未达帐项（三）其他货币资金1、核算范围：（关注）2、帐户设置3、核算程序4、具体处理三、货币资金的信息披露报表中的位置数据来源四、本节注意,27.04.2020,.,8,2-1应收票据,一、应收款项（一）范围（二）特点二、应收票据的确认（一）核算对象商业汇票（二）分类1、按是否带息分：带息票据/不带息票据2、按承兑人不同分：商业承兑汇票/银行承兑汇票3、按是否带有追索权分：带追索权票据/不带追索权票据（三）期限确定1、按月计算：按次月对日为整月计算2、按日计算：按日历天数计算,27.04.2020,.,9,2-1应收票据,三、应收票据的日常核算（一）账户设置1、“应收票据”总账2、应收票据备查簿（二）日常会计处理1、初始成本的核算按面值入帐2、带息票据持有期间的利息处理借:应收票据贷:财务费用,27.04.2020,.,10,2-1应收票据,3、到期的处理(1)如收到款项:借:银行存款贷:应收票据(财务费用)(2)如对方无力支付:借:应收账款贷:应收票据(财务费用)4、背书转让的处理:借:材料采购等应交税费贷:应收票据(财务费用)四、应收票据的贴现处理,27.04.2020,.,11,2-3应收帐款,一、应收账款的确认（一）核算对象（因销售商品、产品、提供劳务而发生的）（二）特点（流动债权）二、应收账款的日常核算及计价（一）日常核算1、账户设置“应收账款”2、增加的核算（初始计量）注意：增值税的销项税额和进项税额3、减少的核算（二）应收账款计价（一般按实际发生额入账）1、商业折扣下的应收账款计价（1）商业折扣的性质（2）商业折扣对应收账款计量的影响（无影响，因此不入账）（3）会计处理,27.04.2020,.,12,2-3应收帐款,2、现金折扣下的应收账款计价（1）现金折扣的性质（2）现金折扣与商业折扣的区别（3）现金折扣对应收帐款计价的影响（有影响，可采用两种方法处理）（4）会计处理总价法（我国的通行做法）净价法：注意增值税的处理三、应收帐款的坏帐处理（一）坏帐的确认坏帐的性质坏帐的产生原因,27.04.2020,.,13,2-3应收帐款,（二）坏帐的会计处理方法直接转销法发生时直接作为“管理费用坏帐损失”优缺点：备抵法损失正式发生前预提“坏帐准备”（我国采用）优缺点：（三）备抵法下的坏帐处理1、应计提坏帐准备的应收款项范围（应收帐款、预付账款、应收利息、其他应收款）2、坏帐准备的估计方法应收帐款余额百分比法期末应计提数=应收帐款明细账借方余额经验比例坏帐准备贷方余额帐龄分析法赊销百分比法3、坏帐比例的选择4、帐户设置坏帐准备资产类调整帐户资产减值损失损益类帐户,27.04.2020,.,14,2-3应收帐款,5、具体会计处理计提坏帐准备时：借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏帐损失时：借：坏账准备贷：应收账款收回以前已作为坏帐损失的应收款项时：借：应收账款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款冲减多余的坏帐准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失6、注意：坏帐准备的计算依据坏帐准备的估计方法坏帐准备的具体计算与会计处理,27.04.2020,.,15,2-3应收帐款,四、应收帐款的信息披露应收帐款的信息披露报表的位置：资产负债表数据的计算：应收帐款减坏账准备后的净额五、本节注意,27.04.2020,.,16,2-4其他应收款项,一、其他应收款（一）核算对象：区别于应收帐款（二）日常核算1、账户设置：“其他应收款备用金”2、核算：