第七章 会计账簿概述

第七章会计账簿,第一节会计账簿概述主讲：曹隆平,【考点1】会计账簿的概念与作用【考点2】会计账簿的基本内容【考点3】会计账簿与账户的关系【考点4】会计账簿的种类,【考点1】会计账簿的概念与作用会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。作用：（1）记载和储存会计信息;（2）分类和汇总会计信息;（3）检查和校正会计信息;（4）编报和输出会计信息。,下列关于会计账簿的说法中，正确的有（）。A.会计账簿是以经过审核的会计凭证为依据的B.设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础C.通过账簿全面、系统、连续地记录各项经济业务D.会计账簿是由一定格式账页组成的答案,【多选题】,【考点2】会计账簿的基本内容（1）封面：主要标明账簿的名称。（2）扉页：主要列明账簿的使用信息。（账簿启用登记和经营管理人员一览表，简称启用表）（3）账页：是账簿的主要构成部分。,【考点3】会计账簿与账户的关系（1）账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容;（2）账簿与账户的关系：形式与内容的关系。,下列关于账簿与账户关系的表述中，正确的是（）。A.总体和具体的关系B.概念和应用的关系C.实质和形式的关系D.形式和内容的关系答案,【单选题】,【考点4】会计账簿的种类（一）按用途分类：序时账簿、分类账簿、备查账簿1.序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。,日记账,（1）普通日记账（很少使用）,（2）特种日记账,库存现金日记账银行存款日记账采购日记账销售日记账,2.分类账簿。分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其反映指标的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿：按照总分类账户分类登记经济业务事项的账簿，简称“总账”。明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿，简称“明细账”。,3.备查账簿。某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。例如，租入固定资产登记簿、代管商品物资登记簿等备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。,下列各项中，属于账簿按其用途不同所分类别的有（）。A.分类账簿B.总分类账簿C.备查账簿D.序时账簿答案,【多选题】,【考点4】会计账簿的种类（二）按账页格式分类：（五类）两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式、横线登记式账簿1.两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏2.三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目适用范围：日记账、总分类账簿以及资本、债权、债务明细账。,3.多栏式账簿在账簿的借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。适用范围：收入、成本、费用类明细账,4.数量金额式账簿在借方、贷方、余额三栏中分设单价、数量、金额三个小栏。适用范围：原材料、库存商品等明细账。,5.横线登记式账簿又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。“材料采购”、“在途物资”、应收票据明细分类账。,账页格式,1.两栏式,借方、贷方,2.三栏式,3.多栏式,4.数量金额式,借方、贷方、余额,借方、贷方、余额（借方、贷方设多栏）,借方、贷方、余额（都分设数量、单价、金额）,日记账、总账；资本、债权、债务明细账,收入、成本、费用明细账,原材料、库存商品明细账,5.横线登记式,材料采购、在途物资明细账,下列各种账簿格式中，适用于生产成本、制造费用明细分类账的是（）。A.订本式账簿B.多栏式账簿C.三栏式账簿D.数量金额式账簿答案,【单选题】,【考点4】会计账簿的种类（三）按外型特征分类：订本式、活页式、卡片式1.订本式账簿启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账人员分工记账。适用范围：总分类账、现金日记账和银行存款日记账。,2.活页式账簿在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。待年终才装订成册。优点：可以根据实际需要增减账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账。缺点：账页容易散失和被抽换。适用范围：一般各种明细分类账可采用活页账形式。,3.卡片式账簿卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。适用范围：固定资产明细分类账,外形特征,1.订本式,库存现金日记账银行存款日记账总分类账,2.活页式,3.卡片式,各种明细账,固定资产明细账,下列各项中，属于账簿按其外表形式不同所分类别的有（）。A.活页式B.分类账C.卡片式D.订本式答案,【多选题】,第七章会计账簿,第二节会计账簿的启用与登记要求,【考点1】会计账簿的启用【考点2】会计账簿的登记要求,【考点1】会计账簿的启用（1）启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上填写账簿启用和经管人员一览表（简称“启用表”）。,（2）启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页码，不得跳页、缺号。（3）使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。,【考点2】会计账簿的登记要求（9点）1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿上的日期，应该填写记账凭证上的日期；,【考点2】会计账簿的登记要求2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号（如注明“”）表示已经记账。,3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。,4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5.下列情况，可以用红色墨水记账：（多选）（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。,6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人盖章。,7.凡需要结出余额的账户。结出金额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样，以示余额方向。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“”表示。,8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；保持记录的连续性。,9.不得涂改、刮擦、挖补。,下列各项中，符合登记账簿要求的有（）。A.不得用红色墨水记账B.数字书写一般要占格距的1/2C.将登记中不慎出现的空行划线注销D.为防止篡改，文字书写要占满格答案,题例：多选题,第七章会计账簿,第三节会计账簿的格式与登记方法,【考点1】日记账的格式与登记方法【考点2】总分类账的格式与登记方法【考点3】明细账的格式与登记方法【考点4】总分类账户与明细分类账户的平行登记,【考点1】日记账的格式与登记方法现金日记账与银行存款日记账必须设置（一）日记账的格式日记账，其格式有三栏式和多栏式两种，但是必须使用订本式。1.三栏式日记账（借方、贷方、余额）2.多栏式日记账（借方、贷方下设多栏）,（二）日记账的登记方法出纳人员（1）日期栏：记账凭证的日期，与现金实际收付日期一致。（2）凭证栏登记依据根据“现收”、“银付”登记库存现金的收入；根据“现付”登记库存现金的支出根据“银收”、“现付”登记银行存款的收入；根据“银付”登记银行存款的支出,下列各项中，可以作为库存现金日记账的记账依据的有（）。A.银行存款付款凭证B.银行存款收款凭证C.库存现金收款凭证D.库存现金付款凭证答案,题例：多选题,【考点2】总分类账簿的格式与登记方法（一）总分类账的格式总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。但是最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。但总分类账必须采用订本式账簿。所有单位都要设置总分类账。,（二）总分类账的登记方法总分类账登记依据，主要取决于所采用的账务处理程序它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证汇总登记。,下列关于总分类账格式的说法中，正确的有（）。A.所有单位都要设置总分类账B.大多数总分类账一般采用借方、贷方两栏式C.总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目D.总分类账必须采用订本式账簿答案,题例：多选题,【考点3】明细分类账的格式与登记方法（一）明细分类账的格式1.三栏式明细分类账。适合于那些只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的资本、债权、债务明细账。2.多栏式明细分类账。适用于收入、成本、费用、利润明细账，如“利润分配”等科目的明细分类核算。3.数量金额式明细分类账。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等明细账。,4.横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。“材料采购”、“在途物资”、应收票据明细分类账。,（二）明细分类账的登记方法明细分类账可以依据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账必须逐日逐笔登记；原材料、库存商品等明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。,下列各项中，可以作为明细分类账主要记账依据的有（）。A.记账凭证B.原始凭证汇总表C.科目汇总表D.原始凭证答案,题例：多选题,【考点4】总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。平行登记的要点：（1）方向相同：借贷方向（2）期间一致：具体时间可以有先后，但必须同一个月（3）金额相等：总分类账户金额=明细账账户金额合计数,原材料收发情况如下：（1）6月1日，A材料期初余额6万，B材料4万。（2）6月3日，购入A材料1万，B材料2万（3）6月9日，发出A材料2万，B材料3万,原材料-A材料,原材料-B材料,原材料,期初6万1万2万,期初4万2万3万,期初10万3万5万,第七章会计账簿,第四节对账和结账主讲：曹隆平,【考点1】对账的概念【考点2】账证核对【考点3】账账核对【考点4】账实核对【考点5】结账的概念【考点6】结账的程序【考点7】结账的方法,【考点1】对账的概念对账，是指对账簿记录的正确性所进行的核对工作。是为了保证账证相符、账账相符、账实相符的一项检查性工作。时间：月末，即记账以后结账之前。目的：保证账簿记账正确，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料。任何单位的对账工作应该每年至少进行一次。,下列各项中，属于对账主要内容的有（）。A.账证核对B.账账核对C.账表核对D.账实核对答案,【多选题】,【考点2】账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的（时间、凭证字号、内容、金额）是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。,【考点3】账账核对（4点）1.总分类账簿之间的核对。总分类账全部账户的借方期末余额合计数=总分类账全部账户的贷方期末余额合计数（余额试算平衡）2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。总分类账的期末余额与所属明细分类账的期末余额之和核对；,3.总分类账簿与序时账簿（日记账）核对。现金日记账和银行存款日记账期末余额应与总分类账的库存现金、银行存款期末余额核对；4.明细分类账簿之间的核对。会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额核对。,下列各项中，属于账账核对常见做法的有（）。A.核对库存现金日记账和银行存款日记账余额与其总账余额是否相符B.核对所有总账的借方发生额合计和贷方发生额合计是否相符C.核对总账余额和所属明细账余额合计是否相符D.核对银行存款日记账和银行对账单是否相符答案,【多选题】,【考点4】账实核对（4点）1.现金日记账账面余额（账）与库存现金数额（实）；2.银行存款日记账账面余额（账）与银行对账单的余额（实）；3.财产物资明细账账面余额（账）与财产物资的实有数额（实）是否相符；4.有关债权、债务明细账账面余额（账）与对方单位的账面记录（实）是否相符。,甲企业与乙企业之间存在购销关系，甲企业定期将“应收账款-乙企业”明细账与乙企业的“应付账款-甲企业”明细账进行核对。下列各项中，准确描述这种对账性质的是（）。A.账证核对B.余额核对C.账账核对D.账实核对答案,【单选题】,【考点5】结账的概念结账，是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作具体包括：月结、季结、年结。,【考点6】结账的程序（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性；（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应计入本期的收入和费用；（3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；（4）结算出资产、负债和所有者权益类科目的本期发生额和余额，并结转下期。,下列选项中，属于结账工作的有（）。A.按照权责发生制对有关账项进行调整B.清点库存现金C.结算有关账户的本期发生额及期末余额D.编制试算平衡表答案,【多选题】,【考点7】结账的方法（5点）1.对不需按月结计本期发生额的明细账户(应收应付、财产物资明细账）：月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。,2.库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账：第一条单红线：最后一笔经济业务下面第二条单红线：结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样。,3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户：,1-11月份，3条单红线,12月份，2条单红线+1条双红线,4.总账账户平时只需结出月末余额1条单红线年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线1条单红线+1条双红线,5.年度终了结账时双红线（表示“封账”）有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。不需要编制记账凭证,下列关于库存现金及银行存款日记账月末结账时做法的表述中，正确的是（）。A.应在“本月合计”栏下面通栏划单红线B.应在“本月合计”栏上下通栏划单红线C.应在“本月合计”栏下面划单双红线D.应在“本月合计”栏金额栏内划单红线答案,【单选题】,第七章会计账簿,第五节错账查找和更正的方法主讲：曹隆平,【考点1】错账查找方法【考点2】划线更正法【考点3】红字更正法【考点4】补充登记法,错账更正法,【考点1】错账查找方法1.差数法差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。适用范围：漏记一个方向。2.尾数法尾数法是指对于发生的差错只查找末位数，以提高查错效率的方法。适用范围：借贷方金额其他位数都一致，而只有末位数出现差错的情况。（如：角分差错）,3.除2法除2法是指以差数除以2，用得出的商数查找记错方向的数字。适用范围：记错方向,4.除9法除9法是指以差数除以9，用得出的商数查找。适用范围：(1)将数字写小;（错位）500写成50(2)将数字写大;（错位）30写成300(3)邻数颠倒。360写成630,下列错账中，适用于除9法查找的有（）。A.科目正确，将5000元写成500元B.发生角分的差错C.科目正确，将900元写成9000元D.科目正确，将960元写成690元答案,【多选题】,【考点2】划线更正法（一）适用范围记账凭证正确，仅会计账簿错误。（二）更正方法首先在错误的文字或数字上划一条单红线，表示注销；然后在划线上面用蓝字写上正确的文字或数字；最后由记账人员（更正人）和会计机构负责人签章。,备注：文字错误，只需要把错误的文字划去即可。数字错误，必须把整个数字划去。,某会计人员根据记账凭证登记明细账时，误将700元填写成7000元，而记账凭证无误。下列各更正方法中，适用于此情况的是（）。A.红字更正法B.平行登记法C.补充登记法D.划线更正法答案,【单选题】,【考点3】红字更正法（1）记账方向、会计科目错误全额冲销【例题】某企业以库存现金896元购买办公用品错误的会计分录为：借：管理费用896贷：银行存款896,更正：第一步：先用红字金额编制一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭证记账。借：管理费用896贷：银行存款896第二步：再用蓝字编制一张正确的记账凭证记账借：管理费用896贷：库存现金896,（2）记账方向、会计科目正确，金额多记差额冲销更正方法：用红字金额编制一张多记金额的记账凭证摘要：“冲销某月某日第号凭证多记金额”,【例题】接上例，只是将金额896元误记为986元，并登记人账。错误的会计分录为：借：管理费用986贷：库存现金986更正：借：管理费用90贷：