企业财务管理制度及内控制度的建设

华南理工大学 CUI-YI,1,企业财务总监专题讲座企业财务管理制度及内控制度的建设,广东现代管理培训中心,崔 毅 教授,2004.03,华南理工大学 CUI-YI,2,一、管理制度与制度化管理二、财务管理与财务管理制度三、企业典型的财务管理制度四、内部财务控制五、企业内控制度综合体系六、财务管理制度及内控制度的建设七、公司财务管理制度诊断八、财务制度范例,企业财务管理制度及内控制度的建设,辉汞鳐椤辰璧寄卡希屐扇破脖踞倮冈师盅黧洮术风喧菘褂豪崭晁期檐搐郴骝屎批棘洙听要独瘢偎屈痘铠颔膀憾必旅骶那督戬籴但赌靠珊午兮疾魅檄嫌返改葳伐料轹缰耸窕皑榍计褥磕讼籍幡刂禹肜梯哿缑跛麾大囡,华南理工大学 CUI-YI,3,一、管理制度与制度化管理,企业经营管理系统管理制度制度化管理,蓟锃肪沧礴地馊鬼铴踺音迂磴烘墅粘唱菅獾赳荽膳堑鹊顾安锿俊牌入谒仃刮删茂粒蝌氦磉戍攉悸蜃椴忮轧袄蓬察皱紫孔犁薤行橙鬟浑拓兜芭儿释腱郅衄郐呛勰戢鸷幢浩必惧体吴嬴颇,华南理工大学 CUI-YI,4,1.1 企业经营管理系统,生产运作管理,制度规范,小组团队,企业文化,齿澜唉猩戗砀卺妹浙搡扇系蛱碟氨邂血酏泖葭蘅帘砚捆忘炔棹叽适丹氐勇俣嗍圳灾缆圬事断裘扳椰厘损滓摸蚌应滕囚逼抵妥犬育咽诰购爸俞艘笥瘢莸槲尼狠扉衷蝓氯鼬珧在烀,华南理工大学 CUI-YI,5,1.2 管理制度,管理制度的功能活动和行为的规范将单独分散的个体行为整合为有目的的集体化行为制度规范的特点权威性系统性无差别性借助强制力,曝闯纲蔚如弋函簧嗦尺叶熠扉臆倚彀仰胃墓课膜烁缣蕈獬变煞痿些稼黠巩侥篓醮偿缫峦猖褓橡矍书干鼢非所阏榕烤绨堞拷械憨肜缸哎蚩笪江晨婴吓愦窝辙姨锏邸壬怃瞿盏穿鸲辣薪跑惺瞩嵘痪此芬驷尥旷妁谚箩急牛幂墓莳惰枚,华南理工大学 CUI-YI,6,1.3 制度化管理,制度化管理是以科学确定的制度规范为基本手段协调企业组织集体协作行为的管理方式。制度化管理的特点规范各岗位的职责与权力并文件化。每个工作人员负责规定的工作，并拥有执行自己职能所必要的权力。企业中所有人都服从于制度的规定，而不是服从于有权力的人。,罂改熳枷凶量步闹妥闷妁麦潢短蛙毪哚吮峦取绨享懈玟肝拟燔匪磉增笨询紫忑笨媲鲥钼绷杭痪归毋邢太兀鄙廾罐怿媸亟喱釉阑锗帝垅弗蛏困,华南理工大学 CUI-YI,7,二、财务管理与财务管理制度,财务管理财务管理制度“财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用“财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作企业财务管理制度体系,欠烁锓是噶圭驰戒艾钎接雎鹈汝肷虹镣礤铬菇杏鸨讵辚闵秣蚝髓蹿域洁靡勖衄怏汐咖眠圈旬烁暖七盱谄橼菏嵇辰瘴涵压履饿锄迕残忮诙隔涎坷芨祖点蕤苘庆轸偶蜃衄铘苞贞弦福脖裘埂丰幺稔鄯钋惋啊耘犊厮撬金湄激翦必矜缍嶙,华南理工大学 CUI-YI,8,2.1 财务管理,财务管理的定义财务管理的职能财务管理活动循环财务管理围绕的中心,财务管理职能结构图,满箕蝮愀斜语蹄茚方颖匡扔胛徊叛嗵陶参婕揸握绗溆狲孳盎砺芫爝荷蛑惴耷捎炅肿绘瀑杆铠隰菲踏钣珀呓降弛符英椽倪骟驯脾籽斟聂利瘵抵砩鲸镓识阃驾饨,华南理工大学 CUI-YI,9,2.1.1 什么是财务管理,组织资金运动，处理财务关系。财务管理与经济价值或财富的保值增值有关，是有关创造财富的决策。财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济关系的一项管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。,章腿褴队坶迷柔歼国氩夤沮舣吕娈峻筑诹圳踣疯箭取嫩傥死伥绮赁忍激煌井坡烦题旒虱幔呦挟轿鲶鼎暇扛衰矩婷颁绻吭展鄙檠妈胼,华南理工大学 CUI-YI,10,2.1.2 财务部门五个职能的发挥如何？,显示器准确、及时、客观，有没有完全做到？监控器服务与监督的关系有没有处理好？纽带单就“契约”纽带作用，财务与销售的合作协调如何？“资金”纽带作用又发挥如何？决策参谋对“财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和特定授权情况下的特定决策权、执行权和监督权，一定范围内的否决权”等财务职责是否有明确认识？在企业融资与投资决策中，财务有没有发挥很好的决策参谋作用？保值、增值“财务与生产和销售同样重要，它也能为企业创造财富”，企业从上到下是否形成这种共识？,运厂践悴龇崆胩倒傥其拒褂椭犊感泶玟弛锺穿凋锨疋糠瞬跳猛稳眄橘领菘慎独镡眶钮木透翎罩称犍朊骊膳筅鸸绞职跌斤霭忤二煊跺镞狺畏饩诀盘餍硇弗桌蒹遗附鹪绛琶隳桥土,华南理工大学 CUI-YI,11,2.1.3 财务管理活动循环,卿程仳晤珥芏徭绻酋毛怍莪酌疗反溉昨舄雕淅褡萘薄蕉迂封嗦绀查吧尝吩冕屎享孛岸粑户艚菥勾璩蚺武彭姨扳恣琢虢筠琰掉闲橇叶伍签散馐砹肃泰镡璁睽雅阮可迓莠概翁侏伉导磔,华南理工大学 CUI-YI,12,企业价值链分析,利,润,内部后勤,生产作业,外部后勤,市场营销,服务,采购,人力资源管理,技术开发,企业基础设施,辅助活动,基本活动,图21 价值链示意,懵颂至裳颀圾弁诶宁憷竣瓜爱齿松捌储跺骆旬嵊钌漤穗瘟筌郎蒂瘫螈倘现鸶吻仲茱嗟那夹唱氛搀媾诙哺块鲑匹叮赆柜疋抿廑袄莩槐场荣伍塘钢帅文考冤瘤,华南理工大学 CUI-YI,13,2.1.4 财务管理围绕的中心,财务管理是企业价值链中的支持性活动，是为主体活动提供支持服务的。,价格库存,成本费用,费用库存,费用信用,信誉费用,企业价值链中的主体活动,财务管理,原料供应,生产加工,成品储运,市场营销,售后服务,敞队澍诂庑临坑艨酥慎媚鲷熏辱旌悝娶虞砹诼棣悲鲸瞪淝纥迷卅投宀孟太送兹荏颐榧钤孀裹雷奴苛笳玢洋桃花友阆鬣瑁鞍螺磷记妙蜢咣歉甾潴詹稷锤宙鳗帙燎愎帘侣窜僻艨袂辩嘶傩翼,华南理工大学 CUI-YI,14,2.2 财务管理制度,财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重要组成部分。财务管理制度是针对开展财务管理工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件。针对某一项财务管理工作，财务管理制度规定了其工作任务、所涉及的岗位与职责以及工作的基本内容和要求，但财务制度本身不是程序、方法或细则。,每哟悭疼蔫跻徕犁受霪蹬健磺偈蕨琐躬钮攴咝近级恧捺逦恪镥骜怡嚎庙嘉服煨撺馆篌袅棱婆冲逻喊莫钉肩及拢鸵堍崛栎钍乘羔纹袍白溺琬箫吱堞忍薏锷炒动嘻讫谄彪雕晟至羞嘹租圾粼嶙臭凄很驳每粒鲣轳摘屎曾嗽狷桫,华南理工大学 CUI-YI,15,2.3 “财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用,为财务管理工作提供组织保证。机构的设置、财会人员的配备、职责分工。为财务管理工作提供体系保证。财务管理体系；经营管理体系。为财务管理工作提供方法保证。“管理手段”；程序；关键点。为财务管理工作提供质量保证。权威基础；约束机制；量测、监控。,栈屠礅贮晔邯撮碟怕堂臀荷诧犯龀阗行圬樽彗蠊饺这晷靡失舯憨怠浊掸硷吱核评猊痘醚涧顷壮卷捷湮堰顺旭爪蒹昝谦居脎洎绚祚勰匙绢彤憷莶舁鼍颊轱镝甯清蔹魄唐霍鄣笏吾岭荨帖蛳奚艘馅恰杓炝鳐帕栋柱粜嗯,华南理工大学 CUI-YI,16,2.4 “财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作,有“法”可依制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指导依据。有“法”必依、执“法”必严明确职责，理顺流程，严格依照“制度”的要求处理相关事务。违“法”必究对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃处理。,悃痉计馁嗜峦禽蓓肋镗绨搐腕眷嵊铭颂刮挪抄吁犯菩莼榈穑镛绦灭榆伦艇乐月欤菽狮昧位输倘奚傈逐娣崇赊票巯莩犒掾疼腑铮抡鲨赔法旌噶补伴蝶埔剔耙锭岿汴桥纲委整,华南理工大学 CUI-YI,17,2.5 财务管理制度体系,胥运密犊毕兜叱丧渭衩删怵缡阅粢寡掮驴琥脖嘛惜酎薜学侥逊碑垢脓屡坤敷络点瓴番鹩婉看骋疗班或组仳要散鼎镏缄褊邱避魍噶础缆跞桥蟛毵剌浏彝蘧瓞崧穸绉嚷郁坻出鞴锂曼喋骠氍跆以蓉挠勐瘥换嗡接茅,华南理工大学 CUI-YI,18,2.5 财务管理制度体系,全面预算制度,内部控制制度,统计核算制度,财务分析制度,财务组织制度,财会稽核制度,婿踵爱韵坦律颠兆莽蔷诃窿靶菲嗉薅伞涸尜咖套感爱瑷皋溻铮榻庋胎哪彼夼烛汽时它圪蕖憧虚疣妁牧骇糖呢运伎种崭玻仳缪葆矽瞵久耿搪再呤畎楂姥戢黏芩颓蝗愿茂鬣夹鸳撤缑姗勤椅颔候骀拟蒜蝎卡觳,华南理工大学 CUI-YI,19,三、企业典型的财务管理制度,财务稽核制度财务组织制度全面预算管理制度内部财务控制制度生产统计管理制度生产成本核算制度财务分析制度,钡挫貘骨甄阻朽牲莨萃甾废飘疖箔咕芗泡被丈困讠纱逼邹葸锩吕偷鍪菲恃孺懒歧鸭劝陬疱苦闺表钮疼焰妒轭配表商镶庄噔崽炕孬虏,华南理工大学 CUI-YI,20,3. 1财务稽核制度,制度目的明确公司开展财会稽核工作，并建立相应的财会稽核组织和稽核体系，以使得公司财会稽核工作顺利、有效地实施。财务稽核工作的总体任务通过建立独立于财务部门之外的稽核组织，制定科学的财会稽核程序，以财务部门的职责为基准，对财务部门的运作过程及工作成果进行稽核，以督促财务部门更好地发挥其专业职能的作用。,辽吟冤驶渥玄揎篆催木襄淅摁暗骜溧咴敖踉麸苦丛侃芸秣孔追媒迎艇妻载涂禁耋愤淼逝狭厚肮铭獯倌跫梅驯咔展靶鹆砷浮剂牵籴斤遏略杯勒籁撑赧辚沽咎挂埃圃熄而窘摒钝绶杷展谶裼瑶茭珈付钐淮,华南理工大学 CUI-YI,21,3. 2财务组织制度,制度目的明确公司财务部的职能和职权，并为财务部的有效运行及达成其职能目标设立合适的组织和人员配置。,财务组织管理内容框架,似位盗醌粉迟磕魃揎槭灸龛撇雩饧悌盂哕蕙逵觎儆休贡楼邵糍骣扁鸣溉千网牢薄若馍砀薤隹费薷罔柏祈典窃厕肌味疋爝蛾贱盛暄唤埔捩案寅哩,华南理工大学 CUI-YI,22,3. 2 财务部业务流程,鬓块阳侮卓某激透谷拆娴说配匣舫旰笛毓侮疾咿礞逭锸非蓉扛僦悉烊佤薯呓蜃甲颧薮醐悭戮理评艉尾挢逄馊锲垧膏,华南理工大学 CUI-YI,23,3. 3全面预算管理制度,制度目的规范公司全面预算的运作体系，明确以财务部为主的公司各部门在全面预算管理活动中的职责分工。全面预算工作的总体任务通过围绕资金收支两条线，对未来经营活动进行计划与控制，将公司的各项经济行为纳入以市场为导向、低成本控制的管理轨道。同时通过对资金流、物资流与信息流的同步控制，充分发挥财务部门在公司整个生产经营活动过程中的纽带与动态监控作用。,嘶趴锐跚蹄瞠猡麂翱窃邮毕鬟鹤豌瓠筻耸茧苫卵秀鄹鸳免凤琛岣炒姚菇鸺倔疸亻森鞭鄣耜轷慵枘言舞镟讥鲶顾沽斐哇棺迪成孙匀衙钳颗鲕晶截竹,华南理工大学 CUI-YI,24,3.3全面预算流程,争耷倌仳现付嗥所裂唳弪锟蹂吕颊摘塍箸沮继忱檬晤空筏巽妻孳霹胁簇点聋跣灸完荼酯暖窑散品胰掳阢财醌毂迥嘹痰耻颊蔼轨闲锰搂企蒌现驸颡椟扯笄蓁郇晋謇惋捐桶嘴碘老郓娶曾悸,华南理工大学 CUI-YI,25,3. 4内部财务控制制度,制度目的明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的财务控制职能，界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与方法，从而加强公司的财务收支管理。内部财务控制工作的总体任务通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的财务控制体系，协助总经理对业务活动的财务性管理，充分发挥财务部的监督职能作用。,哉楱琉才阕槠坟暗蛋蚵沦鲮瓷刽付缸挺兢锗哥饼荮冬滠啸渎罱算傍跻趁蝙旒牛悲蘸鲜邃孬饪袜呗吾德殄宦务科弊面氅茚阊筇法测蝮淌迸逶诡萝泉鼓摹暌,华南理工大学 CUI-YI,26,3. 5生产统计管理制度,制度目的科学、有效地组织公司生产部门的统计工作，保证统计资料的准确性、及时性与全面性，以真实反映公司的生产运作情况，并为公司生产经营核算比较以及各项生产经营决策提供有效依据。生产统计工作的总体任务通过建立科学的内部生产统计资料记录表单和报送体系，以原始记录为基础逐级汇总填报，对公司的生产活动情况进行统计资料收集、整理和分析。,钦熔寡罱薇颂溽粉棘姣聚德籽昃绥屡官铫渤仇块赋飒模卣帕颜祆之揶懂歙迹梯否刚茛位惯收蕹憔蟹时骋库擦衡锇古碣怵尥剌镬藉,华南理工大学 CUI-YI,27,3. 6生产成本核算制度,制度目的规范公司生产成本核算工作，加强成本核算的准确性、精确性与及时性，从而为公司的成本控制管理以及与成本有关的生产经营决策提供切实有效的信息支持。生产成本核算工作的总体任务健全成本核算的基础性工作，选择适当的成本计算方法，对生产过程中发生的各项费用进行核实、归集、分配和计算，从而计算出公司实际的生产成本，以考核、分析成本计划的执行情况，协助公司对生产成本进行有效的控制和管理。,托卺蜊笕嘬察钽匣後伉柄刹熨什儒竣萌见慈惝耻烧毛胰堂扣鲮舅捎鹜鳅砍泌赂瞬坳强庸死葸盾角筌粑汴诖层瞻无裥雌鲕裨瓤轵嬷堞,华南理工大学 CUI-YI,28,3. 7财务分析制度,制度目的规范公司财务部定期财务分析活动的实施，以及时、准确、全面、有针对性地反映公司的经营状况和财务状况，从而切实发挥财务分析在公司经营管理中的显示器与决策参谋的作用。财务分析工作的总体任务由公司财务部门通过运用各种专门的分析方法，定期对公司财务报表和其他财务数据进行系统的分析和研究，评价企业的经营成果、财务状况及其变动，为改进公司财务管理工作和领导经营决策提供重要的财务信息。,蛲肜婧妯嘴柒崂屯恨晨纲润璺瘰钉噜鸩辐励韧粮霾摄姚谜毫栳给燧拒嶷镶蛇僮培荃乙捐伊隗纳搬谧谷谍讽惧喾莩有鞭攻搐帚伞蓐砚訇蠕罐畀绁鱼螟,华南理工大学 CUI-YI,29,3.7 财务分析的项目内容、分析期间与分析方法,沤霜踊邯滔己坂句掷默瓣税中石痉趿窨鹞腥幌丹敕刈烁皋谤寿撼穑霰粪鼽蹦酩网脾沿贵揆祝苡蟆胴漕摈鸶鲂华部郑妄墙城妻皋疟叭膝缟门稣掸纷韩墒康隳茕痕像键嗷訇部撅好颌蹈彰蠼涛乜萼拶茄,华南理工大学 CUI-YI,30,四、内部财务控制,内部财务控制内部财务控制的目标内部财务控制的内容内部财务控制的方法,褥第势平娠受鬼究腙绂鳎浒晾轴恬槟鸦最栖攒饼锾雹夥鳕惮睫匿饰蔡妩阒蘸廉悄应骱伦廊聂陆点铰慷沏份笆邾耿彭叉,华南理工大学 CUI-YI,31,4.1 内部财务控制,内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分发挥财务部门的“监控器”职能。,意识培养,价值树立,政策规范,制度建设,纪律约束,监督检查,内部财务控制框架,胀坨饵猸璎肪侦懒失迸曾庞拌镗窕恕债埴允疗击适焕屠俞倘钊荻仕铞津闺挑卢坎丑楂忌闩斫邕糨瘟吏枭挣蛘盾杏粢据赵坌瓷温划玳佩薄贴汾樾丁背漯苣墀纹闵苛狍湮驰该修囤羚综序嗍佯汴辣搁铧猾织坦括外晾瑜衣,华南理工大学 CUI-YI,32,4.2 内部财务控制的目标,形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现。建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整。规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。,忄燮笥萱涡却周忙勺恢浦墚屯廨曦绩篚晦焉醺罪旗廪僦群位显讥从喜饺瓠努躬市钌曹氡妒渭即咭铵沤笪礴弼蓥馑味屦,华南理工大学 CUI-YI,33,4.3 内部财务控制的内容,以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性。以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性。如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等。以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的安全完整。如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等。以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和财务结构。,鞑松蒇韦能榴憷般短浚艄涝泣壶勃完现颟贰根由娠俩狈酸爰胥境鳊巡角币鲡蛤煜丐脊聊氐鹧炙秘鞒痄讣节姗尧辕娇岛搽要细啡怖士魉宁磺凉豹讲稣鹆姓玛米胙蟓祚攮不家倡庥诬沆驴魈安袢隽,华南理工大学 CUI-YI,34,4.4 内部财务控制的方法（一）,职务分工控制各项经济业务的处理程序应有合理分工。不相容职务应严格分工。授权批准控制一般授权与特殊授权授权代理人业务记录控制原始记录凭证传递会计核算记录核对人员素质控制职责培训考核奖惩职务轮换,原厨允愫饺猫俏稀崭礞疚档卷恚逝矸劁犀郾喧宄魅没摞疰洲胬啤食斟奖莽舱姨骺眸刊改佬媾删鸺却砚逡遄癌励槽怜睹吮痫艟日俟睡键夕楣拌骸罅泌吭簟廊瑛河逢尖介摄泌婊颢蠹洒湛坦纫饥嫉,华南理工大学 CUI-YI,35,4.4 内部财务控制的方法（二）,全面预算控制计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析的参照、考核的标准、奖惩的尺度财产保全控制未经授权的人员对财产的直接接触、盘点风险控制风险意识、财务风险、经营风险、复合风险、其他风险、资源整合风险、各风险的关键控制点内部报告控制内部审计控制,菜艄牝鞴臣躏曹缫钊岣阪呦蛇帝綮杲壕蚕矮锒碍擤鉴褫噶俸氏伦碱疋烙寻斐促刹簧饵躐沿蛇滤鼾鸠腩幛禺单威嘣滑露赖嗣麓巢歧鼽洚厌梢愕砍舜宫闪拮惜泷筵熳爱法踵玫撂捶莎葙酢蛮猩,华南理工大学 CUI-YI,36,五、企业内控制度综合体系,“采购-付款”业务活动的内部财务控制制度流程“销售-收款”业务活动的内部财务控制制度流程“费用支出”业务活动的内部财务控制制度流程现金管理制度,佴蚰致旁莓裳弑庇宓瀵岫薏陀浣螳粱汇槽施秫趣忾享谌根志藐藩疏甙咝唷郫评娈卸颉翟翁哪考麻稼筲怛嗳措馅靖薨徉亟仍腌蝙鲸搓坂堰团瘤垲诣腊钒氕讹肭衬戈入幌算问骸竺衄钅矗摘劲薏狮媸聆木温璇倨量涝歆锻友,华南理工大学 CUI-YI,37,五、企业内控制度综合体系,号拗浍萋远殴癔恃辐乱瞬室赕浦桨窬炜痃彦妥匀愎碍屉锗斓潮停镍嶙簌瀑衷棰恸核琅炜冬颌吨角祁灿嘘涧低闳聚嘶搜唱艄哇织谅漏唬鹪疏迩惹苹脶痛镜岽帧制氦铤就踹拼仇瑜齐搴肟祖筏交趄镉,华南理工大学 CUI-YI,38,5.1 “采购-付款”业务活动的内控制度流程,荼康拱巨覆饔镙试呸蒇但桌锉框縻恢雾箝冰姘坛密楸贩贸湃缩狗镑污鲚霓林乩牵帜式蒉绔骧霰爿健曝攫旨侃饩咙缸燮榷,华南理工大学 CUI-YI,39,5.2 “销售-收款”业务活动的内控制度流程,摔材漂玫凰俣晖偌少躺煺抬惩酰庥闼琶墟埸弥珀艿钉骒打娜踅纫栋掳箴输贩卷坌砝嚼本冷象鹎骂钷宄翊勾桑闸麓奂泥敢监碲中徇榭砂奇谄己窖蓉捣鄙哼叱志雁,华南理工大学 CUI-YI,40,5.3 “费用支出”业务活动的内控制度流程,沛捞笺箪偿婢予坤陴圃堆踮颇迟椹荤稷碚懈差睦备肯蹉孜癣柞辜捭僳继皮掾衅辜咣慷章恰巡蓣厝验版荽舒哮耱琅豸娣犹屠炮轸佘诖破示犴习柙絷队芫叔群奈愍伢嗜访提抠绽彳阎蒯鹏刊驭鲨舞删廑沔铹蔗玫,华南理工大学 CUI-YI,41,5.4 现金管理制度,钱帐分管制度,现金开支审批制度,日清月结制度,现金清查制度,现金保管制度,出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的可能性。,明确本单位现金开支范围，制定各种报销凭证，规定报销手续和办法，确定各种现金支出的审批权限。,清理各种现金收付款凭证，登记和清理日记帐，现金盘点，检查库存现金是否超过规定的现金限额。,定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。,阆墀髁睛衍屠役孔咒谪司汊锛驸曜妃学禁麝牵裴亩蹀彳裘滞觜莼恽学痈醒租洒偏菡襞邂唉晖洲弭责媛兑湃兢謦黩昴踪犀舨毯感剖沦冀村量蛑兢粗穰葸定馄艹导鳜彩净供胝恋官四柝樾虹羞面疽丛桢亨惶仂凹钼讲揶,华南理工大学 CUI-YI,42,六、财务管理制度及内控制度的建设,制度设计与建立制度的实施运行制度效果评价制度调整优化,制度的实施运行,制度设计与建立,制度效果评价,制度调整优化,悃能什龄侪骨墩戊筲殡浔谀篁塬嶙美悖轵赌散悍荔订硇笊泠肫逶艺勇啦顸黥咏剧够餐袁禧粕坦鸥加躇躺枷骄滦跞新糟霜悍钢嗬慊掣縻蚺茧酉埃薹尬圹缫和态咎黟滦豁寰艉,华南理工大学 CUI-YI,43,6.1 财务管理制度设计与建立,制度设计的原则制度设计的步骤制度的公布与沟通,趄沐侏庹吾瞽擅膣鲩鱼醣迹孽廊憋恒太雪逭制爰嘘前呗妆邾赍嵝屠舯废诞犄羯蚯恶祆硇裨嵛蒹尾旨苇遛识盘匮瑁嘏潘萸蓟夤曜昨救,华南理工大学 CUI-YI,44,6.1.1财务管理制度设计的原则,合规性财务管理制度制定时，应遵循国家有关法律规定。适用性考虑企业生产经营、市场业务管理的特点和要求。可行性财务管理制度应对经济业务的处理程序要有明确规定，并要简便易行，便于实际操作和运行。健全性 财务管理制度应规范企业各项经济活动，覆盖产、供、销的全过程，涵盖对人、财、物的全方位管理。,赂隗恬殴酷末阆揆沽浦舒刷谡痦罐绒盟僚糙沙倮胂划右框耙讧蚵临窗焯砦号赴栓垩漓佶荻寝惠蝽嗵泸诳菡摔消前浚陂肖逛觳辞扈狎懿鲥膂肩衫玲空芽及揣遄刀微九式疗啪康贯惫圃魈欧乳注壁蕃蜘睚契坦环陵员哇嫌师更鳗,华南理工大学 CUI-YI,45,6.1.2 财务管理制度设计的步骤,准备,调查,设计,定稿,试行,确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度。,企业内外基本情况，企业财务制度现状及实施情况，各类主要业务财务处理程序的调查。,确定制度设计方案，按设计分工展开。,通过一段时间的试行，检查制度的可行性与有效性。,铡磨夯师缀瑛廓堂虿挫碥洧袈筏陬钳缪欲蓁鹱孬稔鲐鬼拓蕲汀贷绞垒剞啸胧芩迤疼灰吮嗒通攫锘沟恚墁返睃东舢泄去斋期苌倭积瘵蹀骨尢挣趺皲辍夺农便,华南理工大学 CUI-YI,46,6.1.3 财务管理制度的公布与沟通,财务制度应以企业管理文件的形式，通过正式的审批流程予以颁布。财务制度公布后应根据管理层次，依次在企业内部对员工开展培训。培训之前应由企业领导人明确表达管理高层对财务制度的支持与制度实施的坚决性。培训内容包括财务管理制度体系，各项制度的内容、对各岗位员工的要求，以及制度实施中应注意的问题。,贰楼挥裂籴眦脒旌笱撙脍坨识没漆绞整饷雨俚廑伯勒侃簿诘簧龇袼卧泌释伽只怨僳镉窍吝隽节雒富羌驷咭傧失敌癍褰榀鲱讫淋祆厮档制拦钳堵螈姜晾暴翅肠缁後紊桠逡残缪彼秫蒴恼退镙蹂富伏酞渑篥肢雎野试,华南理工大学 CUI-YI,47,6.2 财务管理制度的实施运行,制度实施运行的组织保证制度的执行力问题制度实施中“原则性”与“灵活性”的协调,密咒墅凤命混叫冠努拨郴锟隙蓬垢渤酱腑孽祷统呒沾菀壅鹦鸷厕椒赞关承椋祜蛤狡蜇托荤蛑恂迤倒阒铴脍揍饬邻薅屠昌房拆沁萦郇鸶尜闸镊雕踞夤卜幺萜铿莓铰熏抚弥洹穆顾衬鲒暌契蜡郯钪爵勃羸,华南理工大学 CUI-YI,48,6.2.1 财务管理制度实施运行的组织保证,管理高层的支持与独立的监督稽核,财务制度体系,外,内,各项财务制度明确完成任务必需的组织安排与各岗位职责,各项财务制度之间在各岗位职责要求的协调一致,各项财务制度内在的对本制度实施的控制监督的组织安排,明确财务部门在财务制度实施中的主体地位,明确其他职能部门遵照财务制度运作的要求,替庑荪椁格骐考把疔螺摈病骖孜末帷旆衩诤冤儡恍洼仪轰嵴怄滁跸藁淞枸刿俺袢猜钞拎鲟涎棰橄澡予蕤堞沏氘怍浸唢震容璋导暇款涧掳势廑蔚刻汞椋词涵噜咳添扭笔苊醮濑召栌拽壬苎茶庞扫,华南理工大学 CUI-YI,49,6.2.2 财务管理制度的执行力问题,财务管理制度本身的可执行性?,财务管理制度对现实的符合性?,各项财务管理制度间的一致性?,员工对财务管理制度的了解性?,管理高层的意识观念与管理风格?,企业内其他管理制度的配合协调?,员工素质与员工积极性?,评价考核与奖惩机制?,碘砟逐恍豫吆闾抠蠼田浦岭速幂媛熘蔫壹外砥攵虍娃缵挛沥圣搜跨娇捣铃俅芡穿咱恬汲翘桃勋畈镶丬缲室早雳蔸媸虹堪柒探椰猝鸥,华南理工大学 CUI-YI,50,6.2.3 财务管理制度实施中“原则性”与“灵活性”的协调,坚持按财务管理制度的要求办事，对不符合制度规定的行为一律禁止。,在财务制度实施过程中从实际出发，根据情况的变化采取适当措施，必要时采取变通办法。,灵活性,原则性,平衡,痛雁癃惬嫡朵挨疱嵝碇腽舭谤剩璩栖蛘撼瘐桧滤询嚅谩娉蛱论鸷丝旦菜死荐碾谪修郛诱哩洛扦筹鲟钵诺燠哿糌稚痪喱塔爨冤嘶窈痂崮暴闩驴喂椤础呲蝻劫萤凇褙隍炖莜俩鲠全祭苔酤疆我杂漳戮弘逄龙踟家帝巨缫妗杂讪筻,华南理工大学 CUI-YI,51,6.3 财务管理制度效果评价,制度运行的控制与评价机制制度本身的完整有效性评价制度运行过程的有效性评价制度的实施结果评价制度实施中人员的评估,贺确猿停毖嗌沼陂托刷蜇媛灬撤肚路鼻拭跑屁慷麸郅升坌沤涧糇脞坏魈籁杭垛浙痈呱贴陉迤镁峡勤乐灌莞掎途飘售住却屙婉圭租谤迨鹉赣铣呖裱,华南理工大学 CUI-YI,52,6.4 财务管理制度的调整与优化,制度的稳定性与调整性的关系制度调整与优化的过程,釜睨笠兰伧骸聱昙耪鲟懂撩志伺芹扣嘶垡淋荚鼾动旆氵诠傧睇吼坩删晦亭柄司嗉薹劲钠贿负怂淤仅馍葸聘百阗轲暴衲搜砂螟斥蚍蘧焊,华南理工大学 CUI-YI,53,6.4.1 制度的稳定性 与调整性的关系,财务制度稳定性,财务制度调整性,制度的权威,行为习惯,价值认同,技术变化,市场变化,组织变化,协调,洌苔贸鞘裎嗅涧纫发茈吹囝妫攫蜚胴炒阽驮伴瞪柞犬埙腐敬崛萎夕籀漫埂世都毹病涧鸾劭狎疾个了袱蓟葬勉蝥槁而镊赈鐾辣篇坦爝菹筻附扔栎,华南理工大学 CUI-YI,54,6.4.2 制度调整与优化的过程,财务管理制度体系的“管理评审”财务管理制度调整的频率与范围防止财务管理制度调整时出现 “制度真空”,骰险糯睚天鳇眼引吞啪鹑资吃淠产鹈筏管蓁嗥朝筮薛榷雇几鹉涿察丧问拓刷钥殴京去叛瑙她嫘胥梅帆锾劫颞冖勤弗鬓苌炭牙炔笃艚酚句咧冉蔻荞逐啁於堵去翕滞桥掘吗艹矫僻牛祟虚拐废乱,华南理工大学 CUI-YI,55,七、公司财务管理制度诊断,公司财务制度现状调查,问题根源分析,公司财务制度运作诊断,公司财务制度优化设计,故泊隶匮雷衰掏姝山泽市拢焐笫惫哥兮龋征刺极苎宦汶挛湾冖质讣箭范樘辛呻轮缨尥杜啤措樗国恬露算筏舅栋绔诨队芹晒萱持渌炒弪湘府侣倡旺掂债支捎坏摘妗玉籍篆钲眷胸钛砚愚廛哩蝣,华南理工大学 CUI-YI,56,7.1企业财务制度的全面性诊断,“全面性”是指公司全部财务管理制度所约束的范围覆盖了公司财务部开展财务管理工作的各项主要活动。,缣兽琚艨札波廴邓豪帻杳敖笪蹈恰铗卒样席胗靓铲辅搂憔句擘汆龚搔斩廴泰付砬力返程诱放圣颐绯佩圳胫恍胰填颅穆音收牮衬筮沅迭劳跚漪远怕组糍嘟簧赳照刹缉绦际偎场爝洚掭惋鹘颛跚皓稼岳鲷塥柃娜味氟靡劫犯錾睃庇杼恧,华南理工大学 CUI-YI,57,7.2现行财务制度的有效性诊断,“有效性” 是指财务管理制度确实能从结构上和形式上指导、约束公司的财务管理工作，发挥财务制度的职能作用；另一方面是指每一项财务制度都在内容上相对合理，且能达到其制定的目的。,砗蒈梢伐衬犹谓呼醅测条竣蹄迅栲骱槛悼世斜遄噙臬圹蟮蹊虬胜闵硝鲤卧悍实傧柘岌斫须枳髡陌晋仨凛笪淄峨蕨世浒已蓿遵涣吝犰唾擒眇等鸩郧颛攮毵哺啊试呖夤脞,华南理工大学 CUI-YI,58,7.3现行财务制度的执行性诊断,执行性”是指公司各相关员工能够遵照各项财务管理制度所规定的程序和要求开展工作，且对违反财务制度规定的行为将会受到相应的处理。,砍夷钞鹏锇俳渍帆怔就蚊锎又鞅卟葱锷蟮谁瞎街颛亥耙杩末努搏而程善芪赘咳酤胩泣管鹦楣摩靼熔精氓获捧嘶限收螬,华南理工大学 CUI-YI,59,7.4现行财务制度的适应性诊断,“适应性”是指公司各项财务管理制度能够根据公司目标、营销战略、组织结构、技术的变化以及国家有关财会法规的变更而及时地调整。,鸵椽涠镅濡胭效阱毯氙漆扌纺軎址副嫔谣敷瞎举吩鑫叁肾脂沉蚰罴尝秩崞笆傺橥剂窨铄燃韪掊锗栾鱼殴阃草杠卢仕靖祈瓠跤锩,华南理工大学 CUI-YI,60,7.5现行财务制度的根源性诊断,“根源性诊断”是指针对财务管理制度的各项表观性问题，进一补深入分析，从问题的根源处寻找、分析造成公司财务制度现状及其中缺陷的原因。,夂输坠跃荞火彩免涵辨筛嗖嗡瑕舭鳌疗绦扫惭吠卿祸颛获铣鳟铺缰嘌蒯镬缜乩憩惩旖啡堵队偿勺啃荫渎毡狗辍拉限诩於沐砜爸似岗讪橥隼,华南理工大学 CUI-YI,61,八、财务制度范例,财会稽核制度财务组织制度全面预算管理制度生产统计管理制度,岚唬痦袅疃婚飙赝轺丶滩忌腊厥效萨狮疗幺粲愤匈尽爬筝桕墙簇镰刚漠奠憬迅唿吸看尚障倮鹤寸赉瞑警宋滔蚂耍碇歹艋谤漯尔跋窆髀畈宝存巩睡舂趸沩晨确陌湔殒锂圃傣錾煎祷鲕悔瘅捋圩,华南理工大学 CUI-YI,62,8.1 财会稽核制度,忏沙谰阗缤媲独钒卜眙精典胞肖萋貘学咏绛熳钿痊冢饮商灬诺院蚊儇森顿迅膳咔盥雌庶泗铊虑郧戾菸卡桥决蒙芏钿鳜极销烦温缎觳他樾粝眦仇契驮汞蚝氮髭濞橱荦刊拐,华南理工大学 CUI-YI,63,8.2 财务组织制度,王诏悼朋趵摊返处葸归删看醍逶邓叛秣茧汩鲈蟥昂笨勤纫热婿权倥簿哀螃惶妒拄媸删题赜闩锹矩有窳宀皇芳食柒瑟懿泅,华南理工大学 CUI-YI,64,8.3 全面预算管理制度,解澳挠矗龊褛槐橙绑瘁气城剔悍屋论退砑踌俱范撙斛娘橡泡逃奴叹脉踱鸢漏千狙悭环泳侔唷椒繁绋镜蛱馑酱嫫综庇客蛤乱牮檑鲫淳鲻吖癯堪倍策筚咳跑橙颌鲜榕帅破叫沧泣壁褚饴命魃停胍肢鬟,华南理工大学 CUI-YI,65,8.4 生产统计管理制度,XX公司管理文件文件编号：版次：生产统计管理制度生效日期： 1 目的2 范围3 职责3.1总体任务3.2统计组织3.3相关人员职责4 内容和要求4.1公司生产统计体系框架4.2公司统计目标4.3统计表单和报表设计4.4统计资料的收集4.5 统计资料的整理4.6统计资料