注册税务师考试《财务与会计》考题及答案

注册税务师考试财务与会计考题及答案一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。）1.企业在销售货物或提供应税劳务时，依增值税暂行条例规定应收取的增值税额属于下列哪个会计要素？（ ）A.资产B.负债C.收入D.费用答案：B2.资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了（ ）的要求。A.重要性原则B.谨慎性原则C.配比原则D.客观性原则答案：A3.收款企业受理银行本票，经审核无误后，应连同进账单送交开户银行办理转账，同时借记“（ ）”科目。A.银行存款B.银行本票C.其他货币资金银行本票D.银行本票存款答案：A4.对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后的银行存款余额反映了（ ）。A.企业银行存款总账科目的实有数额B.企业银行存款对账单上的存款实有数额C.企业银行存款日记账的实有数额D.企业可以动用的银行存款实有数额答案：D5.预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计入（ ）。A.“应收账款”科目的借方B.“在途材料”科目的借方C.“应付账款”科目的借方D.“材料采购”科目的借方答案：C6.某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（ ）。A.按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入管理费用B.按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费用C.按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用D.按年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用答案：A7.已经贴现的商业承兑汇票到期，承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款。贴现银行将其作为申请贴现企业的逾期贷款处理。而申请贴现企业应作如下会计分录（ ）。A.借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目B.借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目C.借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目D.借记“应收账款”科目，贷记“应付账款”科目答案：B8.某企业1999年1月1日乙材料账面实际成本90000元，结存数量500吨；l月3日购进乙材料300吨，每吨单价200元；1月15日又购进乙材料400吨，每吨单价180元；l月4日和1月20日各发出材料400吨。该企业采用移动平均法计算发出材料的实际成本，则1999年1月31日乙材料账面成本余额为（ ）元。A.72000B.75000C.735OD.80000答案：C9.在物价持续下跌的情况下，用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使（ ）。A.期末存货价值升高，当期利润增加B.期末存货价值升高，当期利润减少C.期末存货价值降低，当期利润增加D.期末存货价值降低，当期利润减少答案：A10.采购的原材料在途中发生的毁损，查明原因并报经批准后，其所负担的增值税额可计入（ ）。A.“原材料”科目B.“应交税金应交增值税（进项税额）”科目C.“待处理财产损溢”科目D.“管理费用”科目答案：D11.不受存货发出计价方法影响的是（ ）。A.生产成本B.销售成本C.制造成本D.采购成本答案：D12.企业对于从一个车间转给另一个车间继续加工的自制半成品的成本，应在“（ ）”科目核算。A.自制半成品B.产成品C.生产成本D.制造费用答案：C13.下列应以重置价值计价的固定资产是（ ）。A.盘盈的固定资产B.购入的固定资产C.需要安装的固定资产D.自行建造的固定资产答案：A14.某企业因自营建造工程需要，领用本单位生产的电机一台，生产成本为20000元，其中耗用材料10000元。对外售价30000元，企业产品及其耗用的材料适用增值税率均为17%，企业应作会计处理为（ ）。A.借：在建工程自营工程20000 贷：产成品 20000B.借：在建工程自营工程 21700 贷：产成品 20000 应交税金应交增值税（进项税额转出）1700C.借：在建工程自营工程23400 贷：产成品 20000 应交税金应交增值税（进项税额转出）3400D.借：在建工程自营工程 25100 贷：产成品 20000 应交税金应交增值税（销项税额）5100答案：D15.长期股票投资在取得时应按实际成本入胀，下列项目中，不应包括在长期股票投资成本中的项目有（ ）。A.经纪人佣金B.购买股票前已宣告发放的股利C.税金D.手续费答案：B16.A公司长期股票投资采用权益法核算。1997年7月1日A公司向B公司投资280000元，其投资占B公司具有表决权股份的60%.1997年度B公司实现净利润80000元，1998年3月20日A公司收到B公司分派的现金股利35000元；则1998年3月31日A公司“长期投资股票投资”科目的余额为（ ）元。A.293000B.269000C.304000D.280000答案：A17.在我国，对于商誉会计处理的原则是（ ）。A.一律不入账B.外购商誉可以入账C.外购商誉和自创商誉均可入账D.只有符合条件的自创商誉才能入账答案：B18.企业的应付账款确实无法支付的，报经批准后，转作（ ）。A.营业外收入B.其他业务收入C.未分配利润D.资本公积答案：A19.或有负债是指负债发生与否尚不确定，须决定于未来某一或更多事项的发生与否的负债。如（ ）。A.结转企业无法支付的应付款项B.应收票据向银行抵押贷款C.向银行贴现的商业承兑汇票金额D.采用分期付款方式购入材料答案：C20.企业收到先征税后返还的增值税款时，应借记“银行存款”科目，贷记“（ ）”科目。A.应交税金应交增值税B.营业外收入C.补贴收入D.未分配利润答案：C21.下列行为中，不计缴增值税的是（ ）。A.将货物交付他人代销B.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于装配C.将自产货物用于换取生产资料D.将委托加工的货物用于职工集体福利答案：B22.下列行为中，其按规定计算出的应纳消费税额，不计入“产品销售税金及附加”科目借方的是（ ）。A.以应税消费品换取消费资料B.以应税消费品抵偿债务C.以应税消费品对外投资D.以应税消费品分配利润答案：C23.企业购买印花税票时，正确的会计处理是（ ）。A.借：财务费用 贷：应交税金B.借：财务费用 贷：银行存款C.借：管理费用 贷：银行存款D.借：管理费用 贷：应交税金答案：C24.企业采用补偿贸易方式从国外引进设备时，所支付的进口关税与国外运杂费不计入（ ）科目进行核算。A.长期应付款B.在建工程C.原材料D.固定资产答案：A25企业发行长期债券用于建造固定资产的，其发生的债券承销费，应当计入（ ）。A.应付债券B.管理费用C.在建工程D.财务费用答案：C26.某企业1998年1月1日“资本公积”账户余额为100000元，均为企业在1997年进行股份制改组时存货资产重估增值部分，1998年12月20日，企业发生股权置换，再次进行资产评估，结果显示原存货资产减值200000元，同时企业固定资产增值100000元，假设企业当年未发生其他有关资本公积业务，则该企业1998年末“资本公积”账户余额为（ ）元。A.100000B.0C.100000D.200000答案：C27.某企业用公益金购入住房分配给职工，房款已通过银行支付。企业应作会计分录（ ）。A.借：盈余公积公益金 贷：银行存款B.借：其他应收款应收职工购房款 贷：银行存款C.借：固定资产 贷：银行存款D：借：固定资产 贷：银行存款同时，借：盈余公积公益金 贷：盈余公积一般盈余公积答案：D28.工业企业成本计算对象的确定主要取决于（ ）。A.产品同性B.生产特点和管理要求C.生产费用的归集和分配方法D.会计准则的规定答案：B29.能够提供各步骤半成品成本核算资料的产品成本计算方法是（ ）。A.品种法B.分批法C.平行结转分步法D.逐步结转分步法答案：D30.按现行会计制度规定，企业发生的销售折让的会计处理为（ ）。A.应确认折让商品的售出时间，冲减各售出时期的销售收入B.属于以前年度销售的，计入“以前年度损益调整”账户；属于本年度销售的，冲减本年的销售收入C.不论是属于本年度还是以前年度销售的。都冲减本期的销售收入D.应作为本期销售费用答案：C31.企业短期出租固定资产的折旧费应计入（ ）。A.管理费用B.制造费用C.其他业务支出D.出租企业不必计提折旧费用答案：C32.某股份有限公司购进一台设备，买价为300000元，净残值率为5%，使用年限为5年，企业选用年数总和法计提折旧，而按税法规定，应用直线法计提折旧。则该项设备第4年账面计提的折旧额与按税法计提的折旧额之间的差额为（ ）元。A.-19000B.-17000C.-22000D.19000答案：A33.企业净利润分配一般都包括：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；根据需要和可能，提取任意盈余公积；提取公益金；和向投资者分配利润五方面内容，下列关于分配顺序排列正确的是（ ）。A.B.C.D.答案：C34.下列业务不会影响现金流量的是（ ）。A.收回以前年度核销的坏账B.收到银行存款利息C.预支银行存款利息D.计提应付债券利息答案：D35、某公司发行长期债券80000元，债券利息率为8%，筹资费用率为1%，所得税率为33%，则长期债券成本率为（ ）。A.5.14%B.8%C.5.36%D.9%答案：A36.企业保留盈余资金成本的实质是一种（ ）。A.机会成本B.固定成本C.沉淀成本D.实际成本答案：A37.某企业拟投资6000000元，经预计，该投资项目有效期为5年，每年现金净流入额依次为600000元，1200000元，1800000元，2400000元，3000000元，其投资回收率为（ ）。A.27%B.28%C.29%D.30%答案：D38.根据现行会计制度规定，“分期收款发出商品”科目专门用于核算分期收款发出商品的实际成本。其期末余额表示（ ）。A.尚未收到现款的分期收款发出商品部分的实际成本B.按合同规定尚未实现销售的分期收款发出商品部分的实际成本C.已实现销售的分期收款发出商品部分的实际成本D.已实现销售但尚未结转的分期收款发出商品部分的实际成本答案：B39.在计算速动比率时，要从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债，其主要原因在于流动资产中（ ）。A.存货的价值变动快，B.存货的数量不易确定C.存货的变现能力相对较低D.存货的质量难以保证答案：C40.下列各项指标，反映企业获利能力的指标是（ ）。A.已获利息借数B.每股收益C.现金比率D.存货周转天数答案：B二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0.5分。）41.下列会计处理中，符合谨慎性原则的是（ ）。A.坏账核算采用备抵法B.对存货发出的计价采用先进先出法C.对固定资产折旧采用年数总和法D.对长期股票投资采用权益法答案；A、C42.下列支出项目中，属于资本性支出的是（ ）。A.预付年度保险费B.购买某项专利权C.购买机器设备D.固定资产的日常维护费答案：B、C43.下列银行支付结算方式中，按规定可背书转让的是（ ）。A.转账支票B.信用证C.银行本票D.银行汇票答案：A、C、D44.我国外币业务汇兑差额的核算原则是（ ）。A.企业在筹建期间发生的汇兑差额，记入开办费B.资本汇率折算差额记入当期损益C.货币性项目结算产生的汇兑差额，记入财务费用D.与生产某项资产直接相关的汇兑差额，记入资本公积答案：A、C45.下列项目中，应计入委托加工材料实际成本的是（ ）。A.企业委托其他单位加工材料应缴的增值税（取得增值税专用发票）B.企业委托其他单位加工材料应缴的增值税（未取得增值税专用发票）C.委托方代收代缴的消费税（加工收回后用于连续生产应税消费品）D.委托方代收代缴的消费税（加工收回后直接用于销售）答案：B、D46.构成企业外购材料实际成本的有（ ）。A.买价B.运输途中合理损耗C.入库后的整理挑选费用D.一般纳税人支付的增值税答案：A、B47.企业外购固定资产的入账价值包括（ ）。A.实际支付的买价及运杂费B.支付的增值税进项税额C.原供货单位的安装成本D.购入后的安装成本答案：A、B、D48.我国现行会计制度规定，不计提折旧的固定资产包括（ ）。A.所有未使用、不需用的固定资产B.未提足折旧提前报废的固定资产C.以经营租赁方式租出的固定资产D.又提足折旧仍继续使用的固定资产答案：B、D49.下列项目中，属于可辨认的无形资产是（ ）。A.商标权B.土地使用权C.专利权D.商誉答案：A、B、C50.下列项目的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。A.用于集体福利而购进的货物B.接受投资转入的货物C.非正常损失的购进货物D、购进固定资产答案：A、C、D51.企业缴纳的税金中不通过“应交税金”科目进行核算的是（ ）。A.土地使用税B.印花税C.耕地占用税D.车船使用税答案：B、C52.一般纳税企业作为进项税额扣税和记账依据的凭证有（ ）。A.增值税专用发票B.进口货物完税凭证C.外购设备运输结算单据D.免税农产品收购凭证答案：A、B、D53.下列支出项目中，应属于应付福利费开支的有（ ）。A.职工退休金B.职工医药费C.医疗机构人员工资D.劳动保险费答案：B、C54.应付融资租入固定资产实际发生的租赁费包括（ ）。A.设备的价款B.设备的修理费C.手续费D.途中保险费答案：A、C、D55.“应付债券”总账科目贷方反映的内容包括（ ）。A.发行债券收到的款项B.应支付的利息C.债券折价的摊销额D.债券溢价的摊销额答案：A、B、C56.企业资本公积的来源有（ ）。A.从净利润中提取B.外币资本折算差额C.资本溢价D.汇兑收益答案：B、C57.企业一般盈余公积的用途主要有（ ）。A.转增资本B.兴建职工集体福利设施C.弥补亏损D.抵偿债务答案：A、C58.下列开支项目中，按规定应列入期间费用的是（ ）。A.技术转让费B.业务招待费C.职工教育费D.违约金支出答案：A、B、C59.影响企业主营业务利润大小的因素有（ ）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.营业成本答案：C、D60.如果企业将积压的存货转为损失，将会（ ）。A.降低流动比率B.降低速动比率C.减少营运资本D.提高现金比率答案：A、C61.资产负债表中，不能直接根据总账科目期末余额填列的项目是（ ）。A.短期投资B.固定资产原价C.长期投资D.应付债券答案：C、D62.从企业财务管理的环节考察，企业财务管理的内容包括（ ）。A.筹集资金B.投放资金C.分配企业收益D.进行财务分析答案：A、B、C63.普通股股票投资的优点是（ ）。A.投资安全性好B.投资收益较高C.能降低购买力损失D.流动性强答案：B、C、D64.下列各项属于企业对外间接投资的是（ ）。A.购买上市公司的股票B.收购某一企业C.购买企业债券D.与外商合资创建企业答案：A、C65.下列指标中，以现金流量信息作为计算基础的是（ ）。A.投资回收期B.投资利润率C.内含报酬率D.期望值答案：A、C66.企业对所有者分配收益的形式通常有（ ）。A.现金B.股票C.债务D.特种储备物资答案：A、B、C67.在实行“T+0”回转交易制度下，下列日期应为同一天的是（ ）。A.股利宣告日B.股权登记日C.除息日D.股利支付日答案：B、C68.下列指标中，反映企业偿债能力的指标是（ ）。A.流动比率B.市盈率C.存货周转率D.已获利息倍数答案：A、D69.下列因素中，将导致市盈率下降的是（ ）。A.人们预期将提高利率B.人们预期将发生通货膨胀C.人们预期公司盈利将下降D.人们预期公司利润将增长答案：A、B、C70.通过损益表可以分析企业的（ ）。A.盈利能力B.偿债能力C.营运能力D.利润变动原因答案：A、C、D三、计算题共两题，每题由4小题（单选）组成，每小题2分。（一）某企业1996年12月25日购入一台设备，原价780000元，预计净残值30000元。按税法规定应采用直线法计提折旧，折旧年限为5年；企业会计采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为5年、假设该企业1998年度税前会计利润为6000见元，且无其他纳税调整事项。各年所得税税率为33%.所得税核算采用应付税款法。要求：根据上述资料回答下列各题。71.1998年度，该企业会计上计提该设备的折旧费用为（ ）元。A.150000B.187200C.180000D.312000答案：B72.1998年度，税法允许该企业在税前扣除的该项设备的折旧费用为（ ）元。A.150000B.187000C.180000D.312000答案：A73.1998年度，该企业应缴所得税为（ ）元。A.251460B.198000C.207900D.2102769答案：D74.假设2000年，该企业的税前会计利润仍为600000元，且无其他纳税调整事项，则当年净利润为（ ）元。A、402000B.428650.8C.321240D.374945.4答案：B（二）盛世公司只生产一种产品甲产品，在1998年度该产品单位售价为100元，单位变动成本为60元，固定成本为120000元，假设公司销售税金减免。1998年实际销售甲产品5000件。要求：根据上述资料，回答下列各题。75.盛世公司1998年度盈亏临界点销售量为（ ）件。A.1200B.2000C.3000 D.12000答案：C76.甲产品的单位边际贡献为（ ）元。A.30B.40C.60D.100答案：B77.公司在盈亏临界点销售量和实际销售量下的边际贡献分别为（ ）元。A. 120000和 200000 B 180000和 300000C.0和80000D.0和200000答案：A78.公司实际变动成本率和实际边际贡献率分别为（ ）。A.60%和24%B.84%和40%C.40%和24%D.60%和 40%答案：D四、综合分析题共两题，每颗中6小题（单选或多选）组成，每小题2分。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0.5分。（一）公司（增值税一般纳税人）是为生产专利产品A产品而于1998年1月由甲、乙、丙三个企业共同出资组建的，设立时由甲企业投入货币资金200万元，占50%；乙企业投入一项专利权，其账面价值35万元，协议确定的投资价值41.5万元，另投入原材料一批，投资作价585万元（其中包含增值税8.5万元），占25%；丙企业以设备作为投资，原账面价值120万元，已提折旧40万元，合同确定的投资作价100万元，占25%；A产品的生产需要经过三道工序，公司确定A产品的生产工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时。1998年共投入A产品700件，当年完工500件，年末在产品为200件，其中第一、第二和第三道工序在产品数量依次为100件、20件和80件。本年为生产A产品发生的直接材料费用为560万元，直接人工费用为266.4万元，制造费用177.6万元；发生的厂部管理费用118.4万元。年末完工产吕和在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，生产A产品所需的原材料系开工时一次性投入。1998年度，公司实现净利润540万元，当年按10%提取法定盈余公积，按8%提取公益金，向投资者分配利润100万元；使用公益金30万元购买职工住房两套，取得其所有权，款项已通过银行支付。另外，假设甲企业对公司的投资采用权益法核算，乙企业和丙企业对公司的投资采用成本法核算。要求：根据公司1998年度的上述资料，回答下列各题：79.公司收到乙、丙企业的投资时应编制的会计分录为（ ）。A.借：无形资产专利权 415000 原材料 585000 贷：实收资本 1000000B.借：无形资产专利权 415000 原材料 500000 应交税金应交增值税（进项税额） 85000 贷：实收资本 1000000C.借：固定资产 1000000 贷：实收资本 1000000D.借：固定资产 1200000 贷：实收资本 1000000 累计折旧 200000答案：B、D80.公司使用公益金购买职工住房所有权需编制的会计分录为（ ）A.借：固定资产 300000 贷：银行存款 300000B.借：固定资产 300000 贷：盈余公积公益金 300000C.借：盈余公积公益金 300000 贷：银行存款 300000D.借：盈余公积公益金 300000 贷：盈余公积一般盈余公积 300000答案：A、D81.公司第一、第二和第三各工序在产品的完工程度依次为（ ）。A.10%；50%；90%B.20%；50%；90%C.10%；80%；90%D.20%；60%；80%答案：A82.公司1998年期末在产品的约当产量为（ ）件。A.98B.102C.92D.96答案：C83.公司 1998年完IA产品的总成本为（ ）万元。A.875B.775C.847.97D.229答案：B84.根据本题所给资料，下列各项回答正确的有（ ）。A.1998年甲企业“长期投资对公司投资”账户的年末借方余额为420万元。B.1998年两企业“长期投资对公司投资”账户的年末借方余额为100万元。C.公司 1998年末的未分配利润为342.8万元。D.公司1998年末的所有者权益为810万元。答案：A、B、C（二）W公司为一般纳税企业，1997年12月31日的资产负债表如下：该公司1998年发生的经济业务如下：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为700万元，增值税额为119万元，材料已收到并入库，货款尚未支付。该公司材料按实际成本计价核算。（2）发生材料费用520万元，其中：产品生产直接耗用420万元、产品生产一般耗用80万元、企业管理部门耗用20万元。（3）分配职工工资120万元，其中：支付直接生产工人工资90万元、车间一般人员工资 10万元、企业管理人员工资20万元。工资已用现金支付。（4）提取折旧100万元，其中，应计入制造费用的折旧为60万元，应计入管理费用的折旧为40万元。（5）结转完工入库产品成本450万元。（6）销售产品一批，产品成本400万元，销售货款600万元，增值税专用发票上注明的增值税额102万元。产