09CIA考试学习卡之-Part2-09模拟题4+及解题思路.doc

09国际注册内部审计师（CIA）考试中审网学习卡系列 Part实施内部审计业务09模拟题4及解题思路 P18/18科目：实施内部审计业务 09模拟四1 审计师在对基于网络的第三方付款处理公司进行审计。他确定，由于存在一种程序错误，客户可以为每个邮寄地址创建多个账户。这就引起了银行卡交易处理过程中的问题。管理层同意修正程序，并通知拥有多个账户的客户应对账户进行合并。审计师应如何应对此情况？ A.修改今后审计的范围，以核实程序得到修正，账户得到合并 B.评估管理层提议开展的纠正措施的适当性和有效性 C.开展跟踪审计，核实程序是否得到修正，账户是否得到合并 D.不采取任何措施，因为管理层已同意解决问题 本题正确答案B解题思路如下：根据IIA的标准规定 你选的是（ C ） 你答错了 2 跟踪审计发现，被审计单位没有纠正严重的内部控制薄弱环节。首席审计执行官就此事与高层管理人员进行讨论，获悉管理层愿意承担不采取纠正措施所带来的风险。因此，首席审计执行官应该： A.不采取任何进一步的措施，因为决定是否针对已报告的审计发现和建议采取合适措施的责任在于管理层； B.启动舞弊调查，以确定员工是否已利用公司内部控制中存在的薄弱环节； C.告知高层管理人员，审计发现的内部控制薄弱环节必须得到纠正，并重新安排一次跟踪审计； D.评价高层管理人员决定接受风险的原因，并将高层管理人员的决定报告董事会。 本题正确答案D解题思路如下：根据IIA的标准规定。 你选的是（ D ） 你答对了 3 以下哪种情形最有可能表示公司发生了管理舞弊？ A.根据销售量的增加而支付的佣金。 B.管理层报告总是不能及时出具。 C.管理人员经常越俎代庖。 D.在本行业衰退时期公司成员收入减少。 本题正确答案A解题思路如下：根据销售量的增加而支付的佣金最有可能表示公司发生了管理舞弊。 你选的是（ C ） 你答错了 4 对客户应收账款的审计发现，在过去两年中，未收回应收账款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市场部的催促下，公司对一些信誉不好的客户增加了赊销量。在监督公司如何处理该审计发现时，以下哪项内容作用最差？ A.应收账款部经理对收回未偿还应收账款的反应； B.财务主任对纠正措施的定期更新； C.负责重新评估赊销政策的赊销和市场部员工提供的信息； D.信息技术部门关于落实新的应收账款系统的最新信息。 本题正确答案A解题思路如下：应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复内容没有用，内容没有用其客观性和真实性都得不到保证。 你选的是（ A ） 你答对了 5 审计师在审计中发现的有些现象表明审计师必须寻找其他蛛丝马迹，以证明采购部门发生了舞弊，但以下哪项内容不属于这些现象？ A.该部门一位采购代理的生活水平已得到提高； B.内部控制结构存在严重薄弱环节； C.采购代理已说服管理人员采取更加及时向卖方付款的政策，以避免发生拖延付款所引起的滞纳金费用； D.与以往年份相比，该部门采购的货物成本似乎太高了。 本题正确答案C解题思路如下：A、不正确。采购代理生活水平提高的钱可能是舞弊所致。 B、不正确。内部控制有缺陷是最有可能发生舞弊的。 C、正确。这个建议可以使企业减少成本，与舞弊不相关。 D、不正确。采购的货物成本比往年高很多，这是发生舞弊的危险信。 你选的是（ C ） 你答对了 6 内部审计的恰当组织作用是： A.协助外部审计师，以便减少外部审计费； B.开展研究，以便协助取得更有效率的业务； C.充当审计委员会的研究助手； D.充当能对组织的经营增加价值的独立、客观的确认和咨询活动。 本题正确答案D解题思路如下：根据IIA的准则规定。 你选的是（ D ） 你答对了 7 对公司应付账款的审计发现，负责维护卖方主文件的人员还可以将卖方发票输入应付账款系统。在撤出会议上，管理层同意纠正此问题。那么，在对应付账款进行跟踪审计时，审计师应该期望发现以下哪种情况？ A.管理层已将维护卖方主文件的人员调到另一部门工作，以保证恰当的职责分工； B.管理层已比较卖方主文件是否被添加了未经授权的卖方信息； C.管理层已修改访问控制系统，以防止员工输入发票信息和批准付款； D.管理层已修改应付账款系统，以防止维护卖方主文件的员工输入发票信息。 本题正确答案D解题思路如下：a不正确。调离雇员不能解决职责分离的问题，最主要的是将保管供货商主文件的岗位和将供货发票登记到应付账款系统的岗位分开，不能由同一人担任两个职务。b不正确。这可以帮助发现以前的问题，但是不能产生一种控制制度以解决未来出现的问题。c不正确。因为没有涉及供货商主文件，所以不能保证阻止负责保管供货商主文件的人也可以将供货发票登记到应付账款系统。d正确。这是唯一可以纠正该缺陷的选择项，做到了将保管供货商主文件的岗位和将供货发票登记到应付账款系统的岗位分开。 你选的是（ C ） 你答错了 8 与垂直流程图相比，以下关于水平流程图的叙述哪项正确？ A.它为与符号平行的书面描述提供更多的空间 B.它更关注任务的指派和对绩效的独立核对 C.它通常更长 D.它不与部门间线条交叉 本题正确答案B解题思路如下：a不正确。纵向流程图通常为提供书面描述而设计。b正确。通过强调部门间或职员间处理过程的流程，能更清楚地显示不适当的职责分离及对绩效独立检查的不足。c不正确。它通常更短而不提供书面叙述所需的空间。d不正确。从开始到整理，它跟随交易过程，而不管部门间的交叉。 你选的是（ B ） 你答对了 9 以下哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差？ A.比率估计 B.试验样本 C.回归 D.发现抽样 本题正确答案B解题思路如下：答案A不正确。比率估计是变量抽样计划的一种类型。它不是估计标准离差的一项技术。答案B正确。内部审计师利用试验样本估计总体的标准离差。这使内部审计师能估计样本可以达到的置信区间，因此帮助内部审计师决定选择多大的样本量。答案C不正确。内部审计师利用回归来反映账户余额或其他总体。答案D不正确。发现抽样是抽样计划的一种类型，而不是估计标准离差的一项技术。 你选的是（ B ） 你答对了 10 鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，首席审计执行官（CAE）决定不安排对审计建议进行跟踪。首席审计执行官的决定是否违反了标准？ A.没有违反，因为标准没有具体规定是否需要开展后续工作。 B.没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。 C.违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。 D.违反了，因为标准要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。 本题正确答案C解题思路如下：内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。 你选的是（ C ） 你答对了 11 作为制造公司环境，健康和安全（EHS）自我检查项目的一部分，对某指定工作区域或建筑的检查工作由一部分EHS职员和运营经理来进行。如果缺陷不能得到立即纠正，EHS职员将它录入到踪数据库中，所有部门都可以通过局域网访问该数据库。EHS经理利用此数据库为高级管理层提供有关纠正措施的季度活动报告。在检查这个自我检查项目期间，审计师注意到经营经理录入终结信息，确认已经采取了纠正措施。控制系统发生的哪些变化可以弥补和解决这种潜在的利益冲突？ A.不需要额外的控制，因为高级管理层检查季度报告，为这种情况提供了适当的监督。 B.不需要额外的控制，因为实施的纠正措施正是对该措施的适当性和是否完成所做出的最好评价。 C.在终结信息被录入系统后，要求由原来的检查小组中的EHS成员对此信息进行检查，以验证终结信息。 D.EHS部门的秘书应该负责根据经营经理的备忘录将所有信息录入追踪系统。 本题正确答案C解题思路如下：控制系统发生的在终结信息被录入系统后，要求由原来的检查小组中的EHS成员对此信息进行检查，以验证终结信息变化可以弥补和解决这种潜在的利益冲突。 你选的是（ C ） 你答对了 12 在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现：（1）5%的雇员是少数民族 （2）过去从未雇佣过少数民族审计师可以得到的最适当结论是： A.关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。 B.分公司违反了公司政策。 C.公司政策不能被审计，因此也不可能被执行 D.由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。 本题正确答案A解题思路如下：在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现：5%的雇员是过去从未雇佣过少数民族。审计师就得到关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。 你选的是（ A ） 你答对了 13 如果对有关现金交易审计工作底稿的复核揭示出近来发现的欺诈交易没有包括在已测试且经合理设计的交易的统计样本中，下列哪项是正确的推论？ A.由于现金交易是高风险区域，应对所有交易进行测试。 B.审计是在合理的职业谨慎情况下进行的，因为对重要交易的适当抽样样本进行了测试。 C.在最近的审计区域中，欺诈行为不可能不被发现。 D.对现金交易的审计需要特别的关注，审计师应该对疏忽负责 本题正确答案B解题思路如下：答案A不正确。即使是高风险区域，也不必对所有交易进行测试，运用经合理设计的统计抽样方法是可以的。见“B”。答案B正确。应有的职业谨慎并不意味着永无过失，它要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有交易进行详细检查。因此，内部审计师不能绝对保证组织不存在违法乱纪现象。见实务公告1230 - 1条。答案C不正确。见“B”。答案D不正确。见“B”。 你选的是（ B ） 你答对了 14 以下哪种情况最可能是对被审计单位管理层出具书面中期报告的目的？ A.已完成预定审计工作的70%，没有发现重大的负面证据。 B.内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。 C.决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊。 D.某下属工作的露天燃烧可能会违反污染管理条例。 本题正确答案D解题思路如下：根据IIA的标准规定。 你选的是（ D ） 你答对了 15 内部审计师利用什么样的计算机辅助审计技术来证实冒名或被解职职员的存在？ A.对薪金计算的平行模拟法 B.对薪金减少进行的例外测试 C.净支付额的重复计算 D.对薪金税率变化进行标注并追踪 本题正确答案B解题思路如下：内部审计师利用对薪金减少进行的例外测试的计算机辅助审计技术来证实冒名或被解职职员的存在。 你选的是（ B ） 你答对了 16 某大型零售公司的审计师怀疑销售商品成本很高的三家商店都在发生存货舞弊。以下哪种审计活动可以提供关于舞弊正在发生的最有说服力的证据？ A.应用综合测试功能(ITF)，将单项销售交易与通过综合测试功能提交的测试交易进行比较，对两者的差异进行调查； B.与三家商店的经理进行面谈，确定他们对所观察到的差异的解释是否一致，然后将他们的期望与部门经理进行比较； C.安排一次突袭型存货审计，包括对实物存货进行清点。调查存在存货萎缩的领域 D.选取各商店价格样本，将它们与现金收款机上输入的同一项目的价格进行比较。 本题正确答案C解题思路如下：a.不正确。ITF只提供计算机处理过程正确性的证据。它与运营数据的合理性无关。b.不正确。面谈提供的是一种较弱的证据形式，而且，只有当内部审计师事先已经获得了实质性书面证据，面谈才是比较好的一种方式。c.正确。如果舞弊发生了，将导致存货短少。突击存货盘点将是有效的审计技术。d.不正确。存在的问题是存货短少，而不是是否恰当地输入存货项目或者是否可以在现金账上浏览存货项目。 你选的是（ C ） 你答对了 17 使用个人电脑提高审计的效率和效果的两个必要条件是选择 A.适合于个人电脑应用程序的审计任务，以及完成这些审计任务所需要的软件 B.可以完成选择审计任务的软件，以及可以被审计师个人电脑进入的数据 C.可以被审计师个人电脑进入的数据，以及适合于个人电脑应用程序的审计任务 D.对公司数据的合理抽样，以及完成这些审计任务所需要的软件 本题正确答案A解题思路如下：答案A正确，这个问题有关于使用计算机作为审计的工具。为了有效地使用个人电脑，必须选择合理的硬件和软件。答案B和C不正确，进入数据与有效地使用个人电脑没有直接的联系；答案D不正确，在使用计算机软件进行审计的时候，不再需要选择样本量的大小，因为计算机软件可以对总体数据进行抽样检查。 你选的是（ B ） 你答错了 18 电子工作底稿的使用： A.不必遵守管理人员进行复核的实务标准； B.不必遵守文件记录标准的实务标准； C.不需遵守保管要求的标准； D.产生了统一的问题，但对电子工作底稿的使用是得到实务标准允许的。 本题正确答案D解题思路如下：A、不正确。通过电子媒介可以便利管理人员的复核。比如，电子工作底稿可在很远的地方就得到审核。 B、不正确。由于存在统一的控制问题，但电子工作底稿允许对信息进行更为广泛的记录和保留。 C、不正确。电子工作底稿需要遵守工作底稿的保管要求标准。实务公告2330-1，如果业务工作底稿采用无 纸介质，应考虑制作备份。 D、正确。业务工作底稿的形式可以是纸、磁带、磁盘、软盘、胶片或其他介质实务公告2330-1。但使用电子工作底稿会引起一些统一的问题：电子工作底稿和复核者的评语应该得到保护，使其免于未经授权的接触与变更；扫描输入工作底稿的记录信息应得到充分的控制以确保其持续的完整性；工作底稿保留政策应考虑最初的操作系统、其他的软件和硬件所做出的变化，以确保电子仁作底稿在整个保存循环中的持续的可恢复性。 你选的是（ D ） 你答对了 19 货币单位抽样法（MUS）是非常有用的，当内部审计师： A.在测试应付账款余额 B.无法处理累积总体项目 C.希望从样本中发现几处重大性错误 D.关注金额高估 本题正确答案D解题思路如下：货币单位抽样法也称为概率比例大小抽样（PPS抽样），它是属性抽样的修正方法，用来测量与货币金额有关的离差率。MUS抽样使用货币单位作为抽样单位，适用于测试帐户余额，例如寸货和应收帐款的余额，总体中恰中一些项目的金额要远远高于其他一些项目，实际上，它对总体进行分层，因为帐户余额越大，该项目被选中的可能性就越大，当预计只存在少数错报的时候，MUS非常有用，这种抽样适用于发现高估，它在估计低估是无效的，因为被低估的量越大，该项目被选中的可能性就越小，如果内部审计师预计存在低估或余额为零或余额为负数时，则必须考虑特殊的设计。 你选的是（ D ） 你答对了 20 审计师在审计中发现，被审计部门存在大额差旅费预支累积现象，以下哪项说明了造成这种现象的原因 A.为雇员预支的大额差旅费的积累对公司的现金状况产生了负面影响 B.一些差旅费的预支超过了规定的最高限额 C.公司政策规定，只有雇员已得到出差授权后才可预支差旅费 D.公司程序不要求为超过最高限额的差旅费预支提供具体理由说明 本题正确答案B解题思路如下：公司程序不要求为超过最高限额的差旅费预支提供证明会导致大量的预付款超过了最高限额，一些预付款超过最高限额从而导致大额预付款的累积，因此，B选项是直接原因 你选的是（ B ） 你答对了 21 以下哪一个审计证据最具说服力？ A.在政府机构有记载的不动产契约。 B.由会计填写的并且从银行退回的已核销支票 C.由经理保管的雇员时间卡 D.由会计部门归档的供货商发票 本题正确答案A解题思路如下：A正确.这些信息是外部单位收集的,并且没有经历过被审计区域的经营活动,因此最具证明力B不正确.这是内一外证据,产生于被审计单位,可能受到篡改C不正确.这是内部证据,产生于被审计单位,可能受到篡改D不正确.这是外一内证据,尽管它产生于外部,但是由被审计单位保存,因此也可能被篡改 你选的是（ A ） 你答对了 22 在经营审计业务中，内部审计师将子公司的存货周转率与公认行业标准相比较，目的是 A.评价内部财务报告的准确性 B.测试旨在保护资产的控制制度 C.确定是否遵守关于存货水平的公司程序 D.评价业绩并显示哪里需要额外的审计工作 本题正确答案D解题思路如下：与公认行业标准相比较，目的是在进行业绩评价 你选的是（ D ） 你答对了 23 以下哪一项是获得业务委托人对内部审计工作质量所作的反馈意见的最佳方法？ A.在退出会议上提出问题，并且散发记录反馈意见，是所作的反馈意见的最佳方法 B.在退出会议后给委托人打电话，并且将记录有反馈意见复印件送给委托人。 C.在编制内部审计年度活动报告之前，将调查问卷分发给经挑选的委托人。 D.在每一项审计业务开始时，就将调查问卷表送给委托人，并且要求委托人在审计完成后，填写并反回问卷表 本题正确答案D解题思路如下：a不正确。退出会议的主要目的是沟通审计结果，促进审计师提高审计报告质量。在退出会议上散发记录反馈意见的复印件给委托人，更主要的目的是证实从客户处获得反馈意见，这样做可以促进对审计质量业绩进行测评的发展趋势。但是本题的做法不是最佳做法。b不正确。这样做可以促进对审计质量业绩进行测评的发展趋势，但是与其他选项比较，不是最佳做法。c不正确。为了审计业务的圆满完成，调查问卷表应该在审计业务开始前送到客户处。在业务完成很长时间后才分发调查问卷表，可能会获得过时的客户想法或者这些信息因为时间原因不够客观，从而降低了问卷表的有用性。d正确。为圆满完成审计业务，在业务开始时或经常或定期地为客户提供调查问卷表是一项很好的业务实践。客户可以清楚地了解内部审计活动和审计师所利用的质量测量指标，并且在审计业务开始前内部审计师就可以注意到特殊要求和期望。此外，客户能够评估工作开展期问内部审计的工作，在工作结束后完成调查问卷表。这样也鼓励在整个审计业务过程中，客户可以持续地监督审计质量并且做出反馈意见。 你选的是（ A ） 你答错了 24 实施控制自我评价（CSA）的关键长期目标是什么？ A.将传统上由控制自我评价小组开展的评价工作移交给工作单位的人员开展； B.应用投票技术，从工作单位快速收集大量关于控制薄弱环节的数据； C.提高工作单位人员的控制意识和管理风险的能力； D.通过确认提高效率的机会来降低成本。 本题正确答案C解题思路如下：实施控制自我评价（CSA）的关键长期目标是提高工作单位人员的控制意识和管理风险的能力。 你选的是（ C ） 你答对了 25 分析性程序能使内部审计师预测项目的金额或数量。以下哪项信息不能形成对项目金额或数量的估计： A.追踪贯穿于系统中的交易，确定是否按规定运用了分析性程序 B.将财务数据与可比期间的数据、预期的结果（如预算和预测），以及类似的行业数据进行比较 C.研究财务数据要素间的关系，根据公司的经验，可以预期到这种数据间的关系与可预测的模型是保持一致的 D.研究财务数据与相关的非财务数据间的关系 本题正确答案A解题思路如下： A.正确，追踪贯穿于系统中的交易是控制测试，它是针对内部控制营运的有效性，而不针对分析性程序。B.不正确，分析性程序的基本前提是数据之间的似是而非的关系可合理地预期为是存在的，并在缺乏已知反例的情况下继续存在。因此，在年度伊始明确设定的预算和预测应该和实际的结果进行比较，并且，业务客户的信息应与该行业的数据进行比较；c.不正确，内部审计师应预期到财务比率和数据间的各种关系是存在的，并在缺乏变量原因的情况下保持相应的稳定；D.不正确，财务信息与非财务信息是有关的，比如，薪金费用应该与工作小时数有关。 你选的是（ B ） 你答错了 26 在使用计算机的环境下，审计师要承担更多的角色。这些角色不包括以下哪项： A.在审计过程中评估管理层对计算机系统的控制措施； B.使用计算机作为审计工具使得审计活动更有效率； C.以计算机文件的形式向审计客户提供IRS； D.帮助管理层开发计算机控制措施。 本题正确答案C解题思路如下：A.不正确，内部审计师通常负责对信息系统的控制措施；B.不正确，现在的审计师通常通过计算机进行审计；c、正确，新出现的技术大大扩大了审计师在计算机系统方面的职责。然而，没有管理层的同意，审计师不能随便将IRs向被审计者提供。D.不正确，审计师经常在管理层的计算机系统内嵌入控制程序，这被称为连续性审计。 你选的是（ D ） 你答错了 27 在下列实质性调查工作程序中，哪一项能够最好地提供关于收入记录的完整性的信息： A.总账控制账户与销售日记账核对一致 B.保证应收账款辅助分类账的凭单能够支持运输记录 C.保证运输记录是连续编号的 D.运输记录与已记录的销售额一致 本题正确答案D解题思路如下：答案A不正确，从总账控制账户与销售日记账进行核对，不能发现未记录的销售，因为未记录的销售在销售日记账或应收账户上是没有分录的；答案B不正确，保证应收账款辅助分类账的凭单能够支持运输记录，也不能发现未记录的销售，因为未记录的销售在销售日记账或应收账户上是没有分录的；答案C不正确，运输凭单记录与客户订单一致，只能确定发运的货物是有客户定购的，而不能说明是否确认为收入答案D正确，完整性是指是否所有应该列示的交易都包括在内了。为了测试销售收入记录的完整性，内部审计师可以从运输凭证追溯到销售记录，从而确定是否所有运输项目都已经记录为收入。 你选的是（ D ） 你答对了 28 环境控制的审计已经结束，其中包括对法规的遵守情况的审计。在审计结束会上要对可能采取的纠正措施进行讨论。环境经理指出，今年的预算中没有安排可用资金对危险废弃物堆放场进行必要的改善和维修。这个缺陷阻碍了管理层遵守既定的控制来安全地管理废弃物并遵守规章制度。内部审计师应该： A.不管预算的任何限制，坚持维修和改善垃圾场； B.同意改正措施可延迟到下一年度提供资金后进行； C.接受暂时的、但显然是不完全的改正措施，以改善目前的状况； D.要求管理高层参加这一决策。 本题正确答案D解题思路如下：A、不正确。无视预算的限制没有考虑到环境经理的情况，不能达到改善危险废弃物管理的目的。 B、不正确。如果废弃物没有得到适当的堆放，公司有可能没有遵守环境及安全规定，推迟行动不可接受。 C、不正确。不适当的纠正措施不会产生合规性，将可能使不安全的状况继续存在。 D、正确。对危险废弃物堆放场进行必要的改善和维修对公司来说是一-件重要的事情况，但却没有资金。这将给组织重大的风险，因此管理高层必须参加决策。管理高层不可能延期接受不合规的风险，所以，可用资金可以来源于环境经理接触不到的其他渠道 你选的是（ D ） 你答对了 29 集体决策是最适当的，当决定是否： A.报告对管理层非常重要的重大审计发现。 B.扩展审计方案，由于被审单位运作的不确定性和风险。 C.扩展审计程序，当初步样本结果显示非常有可能存在欺诈时。 D.在准备最终审计报告之前，与被审者复核重要的审计发现。 本题正确答案B解题思路如下：答案A不正确。这是内部审计师的职责，不需要群体决策。答案B正确。扩展审计方案是需要群体做出决策的。答案C不正确。在这种情况下，是需要内部审计师这样做的，不需要群体决策。答案D不正确。这是内部审计师应该做的，不需要群体决策。 你选的是（ B ） 你答对了 30 作为决策过程的一部分，在筛选替代的解决方案时，通常会考虑到有关强制的和难以明了的问题，以寻求效果和效率的最大平衡。当选择的行动方案符合最小限制并能解决问题时，管理者可对外说是： A.令人满意的 B.最优化的 C.最理想的 D.最大限度的 本题正确答案A解题思路如下：a正确：令人满意的决策过程，是决策者使用最低限度的信息量，在最少的时间内做出决定。结果是决定不是最佳的但足以给出令人满意的解决方案。b不正确：最优化意味着要选出最好的可能的解决方案。c不正确：理想化包括不断变化的情形，以致这个条件不会总是存在。d不正确：最大限度是最优化的同义词，包括选出最好的解决方案的意思。 你选的是（ A ） 你答对了 31 提供及时有用的信息并促进改善经营管理是内部审计师的目标。为了实现这一目标，审计师在审计报告中应该： A.向高层管理部门提供强调经营缺陷详情的报告 B.向经营管理部门提供强调普遍关注问题和风险的报告 C.在与被审计单位讨论报告之前，用书面形式提供信息 D.提供符合经营管理部门和高层管理部门期望和观念的报告 本题正确答案A解题思路如下：根据IIA的标准规定 你选的是（ D ） 你答错了 32 下列选项哪个是时间序列的四个组成部分： A.趋势、周期性、季节性和不规则性； B.平滑指数、周期性、季节性和不规则性； C.平滑指数、周期性、季节性和重复； D.趋势、周期性、季节性和重复。 本题正确答案A解题思路如下：答案A正确，时间序列和趋势分析取决于过去的经验。一个变量值（如，一种产品的单位销售额）基于时间上的变化而产生的变化可能有几种可能的成份。在时间序列分析中，因变量被时间（自变量）进行回归。长期趋势是发生在序列中的长期变化，它可以在图表上用一条直线或曲线来表示；季节性变化在商业上是常见的；多样性的分析方法将季节性变化包括在预测模型中，但是，大多数方法要利用季节指数；周期性波动是在商业期让活动程度的变化。尽管这些波动中的一些已经超出了公司的控制范围，在预测时仍需要考虑这些波动。它们经常合成一个综合指数；不规则或随机变化是不包括在上述分类中的任何变化。商业行为经常受到随机发生的事件的影响（如，天气，罢工，火灾和管理上决定）。答案B、C和D都不正确，平滑指数和重复在本题中没有任何意义。 你选的是（ A ） 你答对了 33 这个工作底稿的缺陷是： A.没有采用标准化的现金复核工作底稿 .没有适当的解释所有的验证符号 C.没有采用分析生复核程序 D.没有完成工作底稿的相互对照工作 本题正确答案B解题思路如下： 你选的是（ B ） 你答对了 34 在审计一个计算机会计系统时，以下哪项有关平行模拟的说法是错误的： A.管理者的计算机程序对交易进行重新处理； B.审计期间的交易可能被重新处理； C.只有实际的，而不是虚拟的交易被重新处理； D.通常这种审计方法成本高昂。 本题正确答案A解题思路如下：平等模拟是对管理者程序的控制措施的一种测试方法，是审计师开发的程序，而不是管理者的程序，用来处理被审计者实际的交易数据，所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的，那么两组结果应该是一致的。 你选的是（ D ） 你答错了 35 以下哪一项程序为信用审批职能的有效性提供了最佳证据？ A.观察处理过程 B.检查应收账款核销的发展趋势 C.向信用经理询问该职能的有效性 D.检查一个客户定单样本中的信用审批证据 本题正确答案B解题思路如下：检查应收帐款核销的发展趋势能够为信用审批职能的有效性提供了最佳证据。 你选的是（ D ） 你答错了 36 首席审计执行官（CAE）怀疑几个雇员利用台式电脑获取个人利益。在进行调查中，首席审计执行官选择司法鉴定信息系统审计师而不是利用该组织的信息系统审计师的主要原因是司法鉴定信息系统审计师拥有： A.能用于更全面地评估计算机使用及滥用的计算机系统知识 B.在法庭上能够构成可接受证据的知识 C.有利于证实计算机滥用的高级分析性技术 D.有利于向高级管理层和董事会陈述审计发现的向水平的归档和组织技能 本题正确答案B解题思路如下：信息系统审计师在法庭上不能构成可接受证据的知识。 你选的是（ B ） 你答对了 37 在核证以下哪项存在性论断时，函证手段最为有效？ A.为机械车间增加了一台铣床； B.在正常经营期间销售商品； C.存在寄售存货； D.对公司开发的特殊程序授予专利。 本题正确答案C解题思路如下：在核证存在寄售存货存在性时，函证手段最为有效。 你选的是（ C ） 你答对了 38 通过应用综合测试功能测试银行贷款余额，审计师可以检查以下哪种论断？、关于贷款存在性的论断；、关于贷款计价的论断；、关于贷款得到正确利息计提的论断；、关于贷款资金偿付的记录和计算机计算的余额记录是否一致； A.只有和是对的。 B.只有和是对的。 C.只有和是对的； D.，都对。 本题正确答案C解题思路如下：整体测试技术是通过将真实数据和虚拟测试数据在被审计单位的计算机系统同步进行处理,来验证该系统运行的正确性.因此,利用该项技术,可以对利息计算的正确性及支付与记录是否一致等账务处理问题进行测试. 你选的是（ A ） 你答错了 39 某内部审计师运用每单位均值抽样计划来估计维修复印机的平均成本。样本量是50，总体规模是2000。样本的平均值是$75，标准离差是$14，平均数的标准离差是$2，在置信水平为95%（Z=2）时，置信区间是多少： A.$47-$103 B.$71-$79 C.$61-$89 D.$73-$75 本题正确答案B解题思路如下：根据抽样的公式计算可得. 你选的是（ B ） 你答对了 40 与开票记录相比，以下哪种文件能为确定是否所有装运货物都已向客户开票提供最佳信息来源？A.事先编号的客户发票； B.应收帐会计事项； C.事先编号的装运单据； D.客户采购订单。 本题正确答案A解题思路如下：与开票记录相比，事先编号的客户发票能为确定是否所有装运货物都以向客户开票提供最佳信息来源。 你选的是（ A ） 你答对了 41 某审计师应用单位平均数抽样方法来估算某一阶段医疗卫生福利申请所涉及的总金额。已记录的申请金额为40万美元，而理想的样本准确度为2万美元。如果抽样结果产生的置信区间为38万美元至41万美元，那么已实现的准确度为： A.10000美元 B.15000美元 C.20000美元 D.30000美元 本题正确答案C解题思路如下：己记录的申请金额为40万美元，而理想的样本准确度为2万美元，如果抽样结果产生的置信区间为38万美元至41万美元，那么己实现的准确度为2万美元。 你选的是（ D ） 你答错了 42 从卖方发票进行随机抽样，并将样本与采购定单进行比较，在此基础上可以得出哪种结论？ A.没有重复收到同样的发票； B.没有重复付款； C.发票针对得到授权的采购内容开具； D.经过授权的发票得到的支付。 本题正确答案C解题思路如下：从卖方发票进行随机抽样，并将样本与采购定单进行比较，在此基础上可以得出发票针对得到授权的采购内容开具的结论。 你选的是（ C ） 你答对了 43 银行的内部审计师注意到一项与接触某分行金库里的现金有关的重大薄弱环节。以下哪项是针对这一薄弱环节的最令人满意的方式？内部审计师应： A.在草拟审计报告前，与分行经理讨论该缺陷。若审计师与经理在纠正措施上达成了一致，且纠正措施在报告拟就前已经实施，这一缺陷就不必写进审计报告中； B.在草拟审计报告前，与分行经理讨论该缺陷；若审计师与经理在纠正措施上达成了一致，则将该缺陷与纠正措施都写进审计报告 C.在审计报告拟就后，与分行经理讨论该缺陷 D.在审计报告拟就前后都不与分行经理讨论该缺陷，讨论可能弱化报告的影响。 本题正确答案B解题思路如下：答案A不正确，内部审计师在报告工作结果时有责任揭示重大的事实。控制薄弱环节很重要，应告知管理高层和董事会；答案B正确，根据“内部审计学”，解决问题的最令人满意的方式是在公布审计报告前与管理层讨论这些问题。这时，就会对有关的事实达成一致意见并采取某些合理的行动来纠正问题。审计报告应对控制的薄弱环节进行描述，陈述与管理层讨论的事项以及所采取的纠正措施。答案C和D不正确，在公布审计报告前应与分部经理讨论控制的薄弱环节。因此，要提醒经理有关的控制薄弱环节并迅速地采取纠正措施。 你选的是（ B ） 你答对了 44 以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下降？ A.提高为提前付款提供的折扣； B.实施更加开放的信贷政策； C.按周而不是按月提供发票； D.增加现金销售。 本题正确答案A解题思路如下：提高为提前付款提供的折扣鼓励人们尽快交款。 你选的是（ B ） 你答错了 45 如果某制造商在生产一批总数为1200单位的订货时发生2的残损率，在生产另一批总数为1800单位的订货时发生的3的残损率，那么这些订货总的残损率是多少？ A.2.5 B.2.6 C.3.0 D.5.0 本题正确答案B解题思路如下：(1200*2%+1200*3%）/（1200+1800）=2.6% 你选的是（ B ） 你答对了 46 首席审计执行官正在设法建立一个能用于整个公司的标准化的审计程序，公司在各边远地区聘用了许多内部审计师。首席审计执行官想要选择一个程序，这个程序能鼓励多数内部审计师的参与、协调不同的观点，并鼓励接受因审计程序标准化而产生的变化。最为有效的实现首席审计执行官目标的决策过程是： A.决策模型； B.集体辅助决策； C.应急方法； D.程序化决策。 本题正确答案B解题思路如下：集体辅助决策既是集体决策，又有人为其承担责任。 你选的是（ B ） 你答对了 47 属性抽样适用于以下哪项内容？ A.估计存货的货币价值 B.对应收账款进行抽样余额核实 C.检查发票，核实付款批准情况 D.检查发票，估算新增资产的价值 本题正确答案C解题思路如下：属性抽样是针对内部控制的 你选的是（ C ） 你答对了 48 在审计过程中，内部审计师应该考虑以下哪个因素来确定分析性程序的使用范围： A.内部控制系统的充分性； B.被检查领域的重要性； C.预测分析性程序结果的准确度； D.以上答案都正确。 本题正确答案D解题思路如下：A、B和C都不正确，内部控制系统的充分性、被检查领域的重要性以及预测分析性程序结果的准确度都应有予以考虑。 你选的是（ D ） 你答对了 49 内部审计师在发出最终的审计报告前应与恰当层面的管理层讨论结论和建议。以下哪项是结束会议应由内部审计师记录的主要原因： A.如果引起争论就可能需要有关的信息 B.专业实务标准要求记录结束会议 C.可能需要信息来修改以后的业务工作方案 D.结束会议记录是以后的业务的依据 本题正确答案A解题思路如下：答案A正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。此外，对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召开的会议（结束会议）上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的机会，从而有助于确保不会对事实产生误解和歪曲（实务公告2440-1）。记录这些讨论和复核对于防止或解决争论是有价值的。答案B不正确，专业实务标准没有具体要求记录结束会议；答案C不正确，记录结束会议中的内容可能会产生一份修正过的业务工作方案，但上述结果不是记录结束会议的主要目标；答案D不正确，计划以后的业务不是记录结束会议的主要目标。 你选的是（ C ） 你答错了 50 内部审计师已完成对公司活动的审计，准备出具审计报告。不过，业务客户反对内部审计师的结论。内部审计师应该： A.直到达成一致意见后才出具审计报告； B.与客户一起开展更多的工作，解决意见不一致的地方。直到达成一致意见后才出具审计报告； C.出具审计报告，并指出业务客户作出的范围限制使结论产生差异； D.出具审计报告，同时表明内部审计师与业务客户的立场以及意见不一致的原因。 本题正确答案D解题思路如下：答案A不正确，如果已完成审计，及及时的出具审计报告。而且，与业务客户达成一致意见不是强制性的；答案B不正确，如果内部审计师对审计结论满意，就没有理由开展更多的工作；答案C不正确，不同意审计结论不属于范围限制。答案D正确，作为内部审计师与业务客户的部分讨论内容，内部审计师应该努力征求对方同意业务结果和为改进运营而建议采取的行动计划。如果内部审计师和业务客户对于业务结论存在意见分歧，可以在业务沟通中陈述分歧的立场和原因。业务客户的书面意见可以作为附件收进业务报告中。替代办法是将业务客户的观点在业务报告的主体部分进行表述，或以信函的形式进行表述（实务公告2410-1）。 你选的是（ D ） 你答对了 51 现有有力证据表明，某高级经理已参与舞弊性质的内幕交易。但是，该证据是在开展经营审计时获得，而且被认为与审计不相关，首席审计执行官应该采取的最恰当行动是以下哪项内容？ A.向外部法律顾问报告该证据，以便后者就此开展调查。然后，将法律顾问的调查发现报告管理层 B.向审计委员会主席报告该证据，并建议开展调查 C.开展充分的审计工作，以得出是否已发生舞弊行为的结论，然后的将审计发现报告给审计委员会主席，如果公司没有采取任何恰当的行动，则将审计发现报告给政府官员 D.停止与内部交易有关的审计工作，因为该项工作现有审计不相关 本题正确答案B解题思路如下：A、不正确。与舞弊相关的情况未经组织高层管理部门批准，是不能对外部披露的，包括外部的法律顾问。 B、正确。在已经确认舞弊发生时，应当及时告知组织的董事会（审计委员会是董事会下设的专业机构之一）。 C、不正确。发现舞弊后应先报告，再审计。另外，如果公司没有采取任何恰当的行动，就将审计发现报告给政府官员。这种做法也是不妥当的，不符合职业道德规范中关于保密的原则。 D、不正确。停止对已发现舞弊的审计是不对的。 你选的是（ B ） 你答对了 52 在将当前的财务报表与预算或以前的报表进行比较时，分析性程序主要是用于确定： A.财务报表披露的适当性； B.存在具体的错误或遗漏； C.报表内容的总体合理性； D.截止日的错误采用。 本题正确答案C解题思路如下：在将当前的财务报表与预算或以前的报表进行比较时，分析性程序主要是用于确定报表内容的总体合理性。 你选的是（ A ） 你答错了 53 内部审计师发现一名高级经理从事的非法活动。这类信息： A.不应包括在内部审计报告中，而应与该高级经理口头讨论B.必须立即报告给适当的政府机构 C.可能在单独的报告中披露，并发送给所有高层管理人员 D.可能在单独的报告中披露，并发送给董事会。 本题正确答案D解题思路如下：答案A不