2018年课程资料 课程讲义 1初级会计职称2018 - 副本 杨善长-经济法基础 2考点强化班 word 8-第八讲

第八讲第四章 增值税、消费税法律制度六、税收减免七、纳税义务发生的时间消费税法律制度一、征税范围及纳税环节 （与增值税比较）1.纳税环节2.自产自用消费品征税的特殊规定3.委托加工应税消费品征税的特殊规定二、应税消费品（税目）只有特定的商品（15类）才征收消费税，具体包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、摩托车、小汽车、涂料和电池。【提示1】自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产（进口环节）按现行税率征税消费税的基础上，在零售环节加征消费税，将超豪华小汽车销售给消费者的“单位和个人”为零售环节的纳税人。【提示2】消费税的应税消费品主要包括三大类：（1）对人体健康有害的消费品，如烟、酒；（2）奢侈性消费品，如贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表；（3）不符合环保理念的消费品，如小汽车、摩托车、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。【注意3】也可以分为以下几类：（1）男人喜欢的消费品：烟、酒、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表；（2）女人喜欢的消费品：高档化妆品、贵重首饰、珠宝玉石；（3）与环保有关：木制一次性筷子、实木地板、涂料和电池；（4）与“烧油”的交通工具有关：游艇、成品油、摩托车、小汽车。总结：五男三女去环保旅行。三、从价计征四、从量计征五、复合计税六、已纳消费税的扣除情形七、纳税义务发生时间1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。2.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。3.纳税人采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。4.纳税人采取其他结算方式，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。5.纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。6.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。7.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。不定项选择专项练习【例-2014年】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2013年10月有关经营情况如下：（1）进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2.5万元。（2）销售小轿车取得含增值税价款351万元，另收取提车价款14.04万元。（3）维修汽车取得含增值税维修费21.06万元，其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。已知：越野车的消费税税率为25%，增值税税率为17%。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。1.甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（360+90+2.5）（1-25%）25%=150.83（万元）B.（360+2.5）25%=90.625（万元）C.（360+90）（1-25%）25%=150（万元）D.（360+90+2.5）25%=113.125（万元）网校答案：C网校解析：甲公司进口越野车应缴纳消费税=（关税完税价格+关税）（1-消费税比例税率）消费税比例税率=（360+90）（1-25%）25%=150（万元）。2.甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是（ ）。A.关税完税价格B.通关、商检费用C.消费税D.关税网校答案：ACD网校解析：纳税人进口应当征收消费税的货物，其进口增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。通关、商检费用不应计入关税完税价格。3.甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.351（1+17%）+14.0417%=53.3868（万元）B.351+14.04（1+17%）17%=61.71（万元）C.（351+14.04）17%=62.0568（万元）D.（351+14.04）（1+17%）17%=53.04（万元）网校答案：D网校解析：销售小轿车收取的提车款属于价外费用（视为含税收入），应换算为不含税价格。故销售小轿车增值税销项税额=（351+14.04）（1+17%）17%=53.04（万元）。4.甲公司维修汽车增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.21.06（1+17%）17%=3.06（万元）B.（21.06-9.36）17%=1.989（万元）C.（21.06-11.7）17%=1.591