税法计算题.doc

计算题： 1某工业企业(增值税一般纳税人)，2008年10月购销业务情况如下： (1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、391万元，另支付运费(取得发票)3万元； (2)购进钢材20吨。已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、136万元； (3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税21万元； (4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款末到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元； (5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用； (6)期初留抵进项税额05万元。 要求：计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。答案： (1)当期进项税额3.91十(37)十136十(42十2.1)10(1362)717(万元) (2)当期销项税额4217714(万元) (3)当期应纳税额71471705053(万元) (4)期末留抵进项税额为053万元。 2甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。 要求： 请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。 答案： (1)甲建筑公司应纳建筑业营业税(160007000)3270(万元) (2)甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税70003210(万元) (3)房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税40005200(万元) (4)甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税22005%110(万元) 3。某进出口公司从A国进口货物一批，成交价(离岸价)折合人民币9000万元(包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元)。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的次日起第20天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为100，增值税税率为17，消费税税率为5。 要求： 请分别计算该公司应缴的(!)关税，(2)关税滞纳金，(3)消费税，(4)增值税。 答案： (1)应缴纳的关税： 关税完税价格离岸价装配调试费用买方佣金十运费 十保险费90006050十180十909160(万元) 关税关税完税价格关税税率91601009160(万元) (2)应缴纳的关税滞纳金： 滞纳金应缴关税税款0.1%滞纳天数91600.l%(207)11908(万元) (3)应缴纳的消费税： 组成计税价格(关税完税价格十关税)/(l消费税税率)(9160十9160)(15)1928421(万元) 消费税组成计税价格消费税税率19284；21596421(万元) (4)应缴纳的增值税： 组成计税价格关税完税价格十关税十消费税9160十9160十964211928421(万元)增值税组成计税价格增值税率192842117327832(万元)4.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年生产经营情况如下：（1）2001年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。（2）15月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。（3）612月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。（4）经烟草专卖机关批准，9月签订委托代销协议，委托苛商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价3%对外销售，另外再按每箱结算价支付商场2%的代销手续费。11月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。（提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税税率2008年15月为50%，从2001年6月1日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，定额税率为每标准箱150元，比例税率为45%）。要求：（1）计算卷烟厂2008年应缴纳的增值税、消费税。（2）计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。2.答案（1）卷烟厂2008年应缴纳的增值税、消费税：A、 计算烟厂应纳增值税确定销售额销售额4563/（1+17）+7500+2.620011920万元确定销项税销项税11920172026.4万元确定可抵扣的进项税进项税204+607208.2万元确定应纳增值税当期应纳税额当期销项税-当期进项税2026.4-208.21818.2万元B计算烟厂应纳消费税计算可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税：消费税（400+850）30375万元由于消费税在2008年15月实行比例税率;612月实行复合税率;因此分别计计算其应纳消费税：4563/（1+17）50+（7500+2.6200）45+（3000+200）0元（2）商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。A 商场代销卷烟业务应缴纳的增值税：销售额520（1+33）535.6万元销项税535.61791.05万元进项税2.62001788.4万元应纳增值税91.05-88.42.65万元B 商场代销卷烟业务应缴纳的营业税：（5203）5+（5202）50.78+0.521.3万元 五、综合题(每题15分，共30分) 1某百货商场(增值税一般纳税人)5月份购销业务如下： (1)代销服装一批，从零售总额中按10提取的代销手续费为36万元： (2)购入副食品一批，货款己付，但尚未验收入库，取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、1088万元； (3)购入百货类商品一批，货款已付，取得专用发票注明税款326万元；购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、102万元，已支付货款50。后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致；在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票； (4)采取分期付款方式购人钢琴两台，已取得专用发票，注明价、税款分别为6万元、102万元，当月已付款40，余额再分6个月付清； (5)采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台冰箱零售价3000元，对以旧换新者以每台2700元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款； (6)采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价468万元，合同规定当月收款50，余款再分5个月收回； (7)除以上各项业务外，该百货商场本月其它商品零售总额为168万元。 申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下： 销项税额3617十02713617十4.682217十16817 061十624十08十28563621(万元) 进项税额326十102十1021448(万元) 应纳税额362114482173(万元) 经主管税务机关审核，该百货商场被认为进行了虚假申报，税务机关据此作出了相应的补税等税务处理决定。 要求： (1)具体分析该百货商场计算的当月应纳增值税税款是否正确?如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税款； (2)构成偷税罪的具体标准是多少，该百货商场是否构成偷税罪； (3)对于主管税务机关的处理决定，该百货商场拟提出行政复议申请和税务行政诉讼，就此案例请回答，应向何处提出复议申请，被申请入是谁，复议机关应在多少日内作出复议决定，可否不经过复议程序直接向法院提起行政诉讼，为什么? 答案： 该百货商场计算申报的当月应纳增值税款是错误的。 (1)代销服装应视同销售并将其零售价换算为不合税价，计算销项税额； (2)购入副食品货款巳付并取得专用发票，其进项税额即可抵扣； (3)购入化妆品贷款未全部付清，进项税款不得抵扣，即使未付款的商品巳退货，但未正式取得主管税务机关开具的进货退出证明单，取得厂家开具的红字专用发票也属无效； (4)分期付款购入钢琴，在货款未付清之前，不得抵 知进项税； (5)以旧换新销售冰箱，不得扣减旧货物的收购价格(300元)，且零售价应换算为不合税销售额计算销项税额； (6)分期收款销售钢琴取得的零售收入，应按不含税价格计算应纳税额； (7)其它商品零售总额应换算为不合税销售额计算销项税额； (8)计算该百货商场当期应纳增值税额： 销项税额36/10(1十17)17十03(1十17)17136十468(1十17)17250十168(1十17)17523十593十068十24413625(万元) 进项税额1088十326=1414(万元) 应纳税额3625一14142211(万元) (9)构成份税罪的数额标准是：份税数额占应缴税额的10以上且超过1万元，该百货商场不构成份税罪(22112173038万元)； (10)该百货商场应向其主管税务机关的上一级税务机关提出复议申请；被申请人是其主管税务机关；复议机关应在30日内作出处理决定；该百货商场不可就此案直接向法院提起行政诉讼；因为对征税行为引起的争议，当事人在向法院起诉前，必须先经税务行政复议。 2某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2008年度有关生产经营情况如下： (1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购己税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库； (2)生产领用外购化妆品2500万元，其它生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元； (3)批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；(4)2008年10月31日销售外购的商标权取得销售收入100万元。该商标权为2008年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销；(5)发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元(其中含业务招待费用35万元，新产品、新技术、新工艺研究开发费用40万元。该企业上年度发生新产品、新技术、新工艺研究开发费用为30万元)；(6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额)，10月取得保险公司赔款5万元；(7)从联营企业分回税后利润38万元，联营企业为沿海经济开放区一生产性外商投资企业；联营企业当地未征收地方企业所得税。 (注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30，教育费附加扣除率3) 要求： (1)分别计算该企业2008年应缴纳的各种流转税； (2)根据流转税计算城建税、教育费附加： (3)汇算清缴2008年度该企业应缴纳的企业所得税额。 答案: (1)增值税 销项税额6000十2340(1十17)171360(万元) 进项税额40830174029(万元) 应缴纳增值税额136040299571(万元) (2)消费税 应缴纳消费税额6000十2340(1十17)302500301650(万元) (3)营业税 应缴纳营业税额10055(万元) (4)应缴纳城市维护建设税和教育费附加 (5)城市维护建设税(957。l十1650十5)718285(万元) (6)教育费附加(9571十1650十5)37836(万元) (7)应扣除产品销售成本(25十8)943102(万元) (8)应扣除商标权销售成本60(6010128)56(万元) (9)应扣除的费用820十270十940一(3515000.5%一35000.3%31000.2%)20192(万元) (10)营业外支出30(1十17)5301(万元) (11)应纳税所得额6000十2340(1十17)十100165051828578363102562019230197649(万元) (12)生产经营所得应缴纳企业所得税(976494050)33315。64(万元) (13)分回联营利润应补企业所得税额38(124)(3324)45(万元) (14)2008年度企业共计应缴企业所得税额31564十4532014(万元) 1某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一纳税期内该商店购进商品，取得伪增值税专用发票上注明的价款是200000元；销售商品取得销售收入价税合计333450元，装修业务收入65200元，租赁业务收入38000元。该商店分别核算货物销售额和非应税劳务营业额。请计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额。(装修业务营业税税率3，租赁业务营业税税率5)。 答案： (1)应纳营业税(652003)十(380005)3856(元) (2)增值税进项税额2000001734000(元) (3)增值税不含税销售额=333450/(1十17)=285000(元) (4)增值税销项税额2850001748450(元) (5)应纳增值税额484503400014450(元) 2、某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务：(1)采购生产原料聚乙烯，取得的专用发票上注明价款为120万元；(2)采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明价款为75万元；(3)购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为30万元；(4)支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元,装卸费2万元，保险费2万元；(5)销售产品农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元；(6)销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元。 请计算该企业当期应纳增值税税额（燃料和农用薄膜税率13%）。 答案： (1)进项税额12017十7513十1873141(万元) (2)销项税额18013十23017625(万元) (3)当期应纳税额62531413109(万元) 3、某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元；销售汽车取得销售收入(含增值税)8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税(该厂汽车适用的消费税税率为8、租赁营业税税率5%、运输营业税税率3%)。 答案：应纳增值税=8000/(1十17)17%-60011623960056239(万元) (2)应纳消费税=8000/(1十17)8683761854701(万元) (3)汽车租赁业务应纳营业税2051(万元) (4)运输业务应纳营业税50315(万元) 4、甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费。 要求： 请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。 答案： (1)甲建筑公司应纳建筑业营业税(160007000)3270(万元)甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税70003210(万元) (3)房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税40005200(万元) 五、综合题（每题15分，共30分）1、2008年初，某国有企业向税务机关报送2003年度企业所得税纳税申报表，其中，表中填报的产品销售收入700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元，应纳税所得额也是-15万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托某会计师事务所进行所得税审计。会计师事务所经查账核实以下几项支出： (1)企业职工总数70人，全年工资总额65万元，巳列支。该省规定的计税工资标准为每月人均550元； (2)企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共114万元，巳列支； (3)企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠款20万元，已列支； (4)企业全年发生业务招待费8万元，已列支。请按企业所得税暂行条例，对该企业超过准予列支标准的项目，在计算应纳税所得额时分项进行调整，然后计算应纳所得税税额(设企业所得税税率为33。 答案： (1)超过计税工资标准的部分650000一(5507012)650000462000188000(元) (2)超过按计税工资总额提取三项经费的部分11400046200017533150(元) (3)超过业务招待费列支标准的部分80000-7000000545000(元) (4)捐赠款29万元先调增应纳税所得额 (5)经上述四项调整后应纳税所得额188000十33150十45000十200000-150000316150(元) (6)准予列支的公益损赠额3161503%94845(元) (7)经上述五项调整后应纳税所得额316150948453066655(元) (8)该企业1996年度应纳企业所得税额30666553310119962(元) 2、某生产性外商投资企业，合同经营期12年。2002年开始生产，当年亏损15万元；2003年获利10万元；2004年获利40万元，外商投资者将分得的利润16万元再投资于该企业；2005年亏损8万元；2006年获利60万元，外商投资者将分得的利润20万元与银行贷款100万元一并再投资开办了另一家外商投资企业(经营期10年)；2007年获利50万元。请分别计算该企业2002一2007年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税6年间均免征)。 答案： (1)2002一2007年每年应纳的企业所得税： 2002年亏损，不征企业所得税。 2003年的盈利弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税。 2004年为获利年度，开始享受“两免三减半”的税收优惠待遇，免征企业所得税。 、 2005年仍免征企业所得税，亏损可下一年度弥补。 2006年应纳企业所得税(608)30/278(万元) 2007年应纳企业所得税5030/275(万元) (2)外商投资者获得的再投资退税额： 2004年为免税期，再投资不退税。 2005年的再投资退税额20/(130/2)30/240%141(万元)1、某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元；销售汽车取得销售收入(含税)8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税(该厂汽车适用的消费税税率为8)。 答案：应纳增值税=8000/(1十17)17%-60011623960056239(万元) (2)应纳消费税=8000/(1十17)8683761854701(万元) (3)汽车租赁业务应纳营业税2051(万元) (4)运输业务应纳营业税50315(万元)(5)应纳城市维护建设税(56239十54701十l十15)71111977783(万元) 2、甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。 要求： 请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。 答案： (1)甲建筑公司应纳建筑业营业税(160007000)3270(万元)甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税70003210(万元) (3)房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税40005200(万元) (4)甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税22005%110(万元) 3、某进出口公司进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算成人民币2000万元，支付运费50万元，保险费40万元，请分别计算该公司应缴关税、增值税（这批货物适用10的进口关税税率，17的增值税税率）。答案： (1)完税价格2000十50十402090(万元) (2)应纳关税209010=209(万元) (3)计算应纳进口增值税=（2090十209）1739083(万元)4某乡镇企业主要生产粮食白酒，2008年度生产经营情况为： (1)取得产品销售收人总额860万元(已扣除了给购货方的回扣20万元)； (2)应扣除产品销售成本540万元； (3)发生产品销售费用80万元(其中含白酒的广告费用10万元)、管理费用120万元、财务费用40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元)； (4)应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元； (5)营业外支出14万元(其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元)； (6)实发工资总额98万元，巳按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工125人，已知该企业人均月计税工资标准为600元。 要求： 请计算该乡镇企业2008年度应缴的企业所得税额。 答案： (1)会计利润总额860540801204070144(万元) (2)计税工资标准1256001290(万元) (3)工资费用超标准98908(万元) (4)工会经费、福利费、教育经费超标准98(2十14十15)一90 (2十、1496十15)=14(万元) (5)调整所得额一4十20十10十8十14十10十4494(万元) (6)准许扣除的公益、救济标准49；43148(万元) (7)应纳税所得额4941484792(万元) (8)2004年度应缴企业所得税479233901423(万元)五、综合题（每题15分，共30分）1、某生产企业财务核算资料为：2008年产品销售收入7,000万元；生产的产品分给职工、用于馈赠礼品计100万元；进项税额700万元；利息收入30万元，其中到期国债利息收入10万元，存款利息收入20万元；销售成本4,000万元，各项费用850万元，营业外支出150万元；在生产成本和费用中支付工资、奖金1,000万元，福利经费、工会经费和职工教育经费175万元，该企业核定职工人数1,200人，人均月标准工资600元；在费用中支出的业务招待费30万元；在其他费用中列支实际发生的新产品研究开发费150万元，上年度新产品研究开发费110万元；在营业外支出中列支的公益性捐赠100万元；购置货运车两辆共42万元；企业对账面原价为100万元、累计折旧为60万元的一处房屋进行清理，清理转让收入40万元，清理时发生清理费用10万元；转让帐面原值30万元，累计折旧15万元的机器设备，转让价20万元；接受其他企业捐赠的空调机20台，用于生产车间降温，计入资本公积金账户，价值18万元；年终从保险公司得到无赔款优待，现金10万元。增值税税率17%，附加税税率(城市维护税和教育附加)10%，企业所得税税率33%。计算增值税、营业税、附加税、企业所得税如下：（1）增值税(7,000100)17%700507万元（2）营业税405%2万元（3）附加税（507+2）10%50.9万元（4）企业所得税企业会计利润7,000100204,00085015050.940（10060）10220（3015）102,072.1万元调整工资和三项费用增加应税所得(1,000175)(0.06121,200)(117.5%)159.8万调整业务招待费增加应税所得30(150053500321002)7.8万元新产品研究开发费加计扣除减少应税所得15050%75万元调整公益性捐赠增加应税所得100(2,072.1100159.87.8-75)3%32.06万元应纳税所得2,072.1159.87.8-7532.062,196.72万元应纳所得税2,196.7233%724.93万元2、某居民个人2008年月12月取得以下所得:从原派出A国有企业取得月工资所得2,000元；从派往任职B合资企业取得工资所得3,000元,奖金所得1,000元；从C单位一次性取得工程设计劳务所得40,000元；从D单位取得4次讲学所得,每次800元；取得文学作品出版稿酬所得3,000元,同时取得该作品在报刊连载稿酬所得2次,每次数1,000元；取得股息所得1,000元；取得中奖所得8000元，把其中2400元捐赠给社会福利院；取得部级科技成果奖5,000元；取得存款利息所得200元,国债利息所得300元；月租金收入1000元；取得境外A国稿酬所得10,000元,境外已缴个人所得税1000元；B国特许权使用费所得8000元，境外已缴个人所得税600元计算该个人应纳个人所得税； (1)工资所得税A单位代扣代缴所得税2,00010%25175元B单位代扣代缴所得税(3,0001,000800)15%125355元个人申报缴纳所得税(2,0003,0001,000800)20%375175355135元(2)工程设计劳务所得税应税所得税40,000(120%)32,000元应纳所得税20,00020%12,00030%7,600元(3)讲学劳务所得税(8004800)20%480元(4)稿酬所得税出版稿酬所得税(3,000800)20%70%308元连载稿酬所得税(1,0001,000800)20%70%168元(5)股息所得税1,00020%200元(6)中奖所得税（8,000-2400）20%1,120元(7)租金所得税（2000-800）20%240元(8)境外稿酬所得税10,000（1-20%）20%（1-30%）1,000120元 特许权使用费所得8,000（1-20%）20%6,00680元(9)科技成果奖所得税0(10)存款和国债利息所得税01、华联商厦有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位4人，载货净吨位2吨。当地省政府规定，乘座4人客车年税额为200元辆，载货汽车为40元吨，该车每年应缴纳车船使用税为 答案： B(20050)十(240)180(元)，2某联合企业为增值税一般纳税人，2008年12月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气45000千立方米，开来原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60）要求：（1）计算该联合企业2008年12月应缴纳的资源税。（2）计算该联合企业2008年12月应缴纳的增值税。答案（1）应缴纳的资源税28031106032500310000（370002000）8100008405500.75281418.75（万元）（2）增值税销项税22400131584013250010000（22400280）1366601329122059.22.6865.85839.6（万元）增值税进项税119020071204（万元）应缴纳增值税5839.612044635.6（万元） 3、某房地产开发公司与某单位于2008年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率5，城建税税率为营业税额的7，教育费附加征收率为营业税额伪3，印花税税率为5加)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元；投入房地产开发成本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为12加万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。 答案： (1)确定转让房地产的收入。转让收入为15000万元 (2)确定转让房地产的扣除项目金额 取得土地使用权所支付的金额为3000万元 房地产开发成本为4000万元 房地产开发费用=(3000十4000) 10700(万元) 与转让房地产有关的税金=150005十15000x5(7十3)825(万元) 从事房地产开发的加计扣除=(3000十4000) 201400(万元) 转让房地产的扣除项目金额=3000十4000十700十825十14009925(万元) (3)计算转让房地产的增值额=1500099255075(万元) (4)计算增值额与知除项目金额的比率=5075/9925=51 (5)计算应纳土地增值税税额： 应纳土地增值税税额=99255030十(5075-992550)40=153375(万元) 4.某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2008年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂汽车适用的消费税税率为8%）。答案：（1）应纳增值税=8000/（1+17%）17%-600 1162.39600=562.39（万元）（1分）（2）应纳消费税=8000/（117）8= 6 837.61 8 547.01（万元）（1分）（3）汽车租赁业务应纳营业税=205=l（万元）（1分）（4）运输业务应纳营业税=50 315 （万元）（l分）（5）应纳城市维护建设税=（562. 39547.0111.5）7% =1111.97%=77. 83（万元）（1分） 五、综合题(每题15分，共30分)1中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2008年收入情况如下： (1) l12月份每月取得由雇佣单位支付的工资、薪金15000元； (2) l一12月份每月取得由派遣单位支付的工资、薪金2500元； (3)5月份一次取得稿费收入8000元； (4)6月份一次取得翻译收入30000元； (5)7月份一次取得审稿收入3500元； (6)8月份取得国债利息收入6235元； 对于以上收入，尽管王某已被告知，凡需缴纳个人所得税的，均已由支付单位扣缴了个人所得税，并取得了完税凭证原件，但王某仍不放心。他来到某会计师事务所税务代理部，就以下问题提出咨询： (1)2008年取得的7项收入，哪些需缴纳个人所得税，哪些不需缴纳个人所得税?. (2)需缴纳个人所得税的收入，支付单位扣缴个人所得税时是如何计算的? (3)自己还应做些什么? 要求：请对王某提出的三项咨询内容作出回答。 (1)2008年取得的八项收入，第(1)、(2)、(3)、(4)、(5)项收入需缴纳个人所得税，第(6)两项收入不需缴纳个人所得税。 (2)支付单位扣缴个人所得税的计算 雇佣单位扣缴税款(15000800)203751229580(元) 派遣单位扣缴税款(250015125)123000(元) 稿费收入扣缴税款8000(120)20(130)=896(元) 翻译收入扣缴税款30000(!20)3020005200(元) 审稿收入扣缴税款(3500800)20=540(元) (3)王某还应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单(书)和完税凭证原件，到税务机关申报工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税,多退少补。 应纳税额(15000十2500800)203751235580(元)。 应补税额355802958030003000(元)2一生产性中外合资经营企业1999年2月在某地注册登记并投产经营，经营期限15年，企业所得税税率30，地方所得税税率3。该企业2000年度亏损50万元、2001年度盈利20万元、2002年度盈利40万元、2003年度盈利30万元、2004年度盈利25万元、2005年度亏损20万元、2006年度亏损15万元。 2007年度有关生产经营情况如下：取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元；(2)应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有关的费用支出220万元； (3)应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元； (4)4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息225万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用； (5)发生管理费用350万元(其中含支付关联企业的管理费10万元；支付的交际应酬费30万元；经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费20万元)； (6)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元； (7)转让人民币特种股票(B股)取得收入250万元，该股票原购进价210万元； (8)发生营业外支出30万元(其中含通过我国境内非盈利 团体向某贫困地区捐款15万元，直接向某灾区捐款10万元，向关联的科研机构资助研究开发经费5万元)； (9)营业外收入60万元(其中含超过期限的应付未付款收入20万元)； (10)从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了25的所得税； (11)2007年l至3季度已预缴所得税90万元。 要求：根据该企业的生产经营情况，审核企业自行填列的2007年度的所得税计算表(如下表)，将审查核定数填入“审查核定数” 栏目中。2007年度的所得税计算表 单位：万元 项 目 自行填列数审查核定数1本年产品销售收入净额40004000成本费用扣除额2本年产品销售成本320032003本年产品销售税金120754本年期间费用372.5333其中：交际应酬费3018利息支出22.55特许权使用费5扣除合计3692.53608应纳税所得额计算7本年产品销售利润1-5307.53928本年其他业务利润额80659.投资收益45104其中：境内投资收益44境外投资收益456010.营业外收支净额104511.抵补以前年度亏损额353512.应纳税所得额7+8+9+10-11407.5571应纳企业所得税额计算13.税率%303014应缴纳企业所得税额1213 122.25171.315减免企业所得税16实际应缴企业所得税额1415 122.25171.3应纳地方所得税额计算17税率3318应纳地方所得税额121712.2317.1319. 减免地方所得税额20实际应缴地方所得税额181912.2317.13应补（退）所得税额计算21境内所得应缴所得税额16十20134.48188.4322. 境外所得扣除税额11.251523全年已预缴所得税额 909024应补所得税额21222333.2383.431.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；（5）商城5月份应缴纳的增值税。答案：（1）