纳税实务操作的基本内容

税收实务,2010年9月,企管087,税收的征纳关系,宪法,法律依据,税法,企业,-纳税主体,义务,-依法纳税,纳税实务,纳税与筹划,政府,-征税主体,权力,-依法征税,中国税务,征收与管理,税收实务课程的三个特点,内容丰富：涉及15个主要税种的纳税业务处理；业务性强：分别按税种讲解各种税的基本征收制度、基本计税方法和特殊业务的税务处理，以例题的讲解强化纳税观念和纳税处理能力；实现了会计核算和纳税处理的有机结合。,本课程的逻辑结构,以纳税人为主线，分为两个模块,税收实务,企业纳税实务,个人纳税实务,本课程的内容,第一章纳税人纳税实务操作的基本工作内容第二章企业纳税实务环节一企业购买环节纳税实务环节二企业生产经营环节纳税实务环节三企业销售环节纳税实务环节四企业利润结算环节纳税实务第三章个人纳税实务,财务类岗位,出纳员岗位,记账员岗位,注册会计师助理,内部审计岗位,专业特长+综合素质,办税员岗位,统计员岗位,工商企业管理专业培养目标之一：财务类岗位,代理记账员岗位,税务代理员岗位,前修课程,后续课程,税收实务课程定位图,教学目标,熟悉各种税种的法律法规，熟练掌握各税种的应纳税额计算,知识目标,能力目标,能力目标,掌握各税种报税表格的填写与纳税会计核算,能独立并准确地完成企业从开办到注销过程中相关的税务登记、纳税申报等各项工作,教材：纳税实务东北财经大学出版社出版,参考资料：参见教材P251“主要参考文献”注册会计师考试指定教材税法,教材及参考资料,参考网站：，广州市地税局，中华会计网校，中国注册税务师考试网,国家财政部,课程考核办法,授课时间：1-6周，10月15日结束全部课程双周的周一3.4节，平时周二、四3.4节，周五1.2节考核形式：考试课学习表现10%平时作业10%实践教学考核20%期中测验20%期末考试40%,总成绩,12月30、31号由教务处统一组织期末考试。,第一章,第一节税收基础知识概述第二节纳税人纳税实务操作的基本工作内容,任务一税法概论,教学目的1掌握税收的概念和特征，了解征税的理由及税收制度的评价标准。2理解税法的概念及税收法律关系要素，了解税法的作用和我国现行税收法律体系。3较为系统地掌握税收制度的基本知识，理解税法构成要素，为今后学习具体税种的打好基础。,模块一税收概述,一、税收的概念、特点1、税收国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。税收属于分配范畴以国家为主体凭借政治权力为了实现其职能，满足公共需要取得财政收入的最主要形式2、特点强制性、无偿性、固定性无偿性是税收“三性”的核心,模块二税法概述,一、税收和税法的区别税收是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。税法是国家权力机关和行政机关指定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的组成部分。税收属于经济学概念，税法属于法学概念。税收属于经济基础，税法属于上层建筑。二、税收和税法的联系税收必须依税法进行，税法是税收的依据和保障。,税法与税收关系,模块三税收制度构成要素,一、税收制度的概念广义：是国家制定的各种税收法律、规章、办法、体制、制度的总称。,二、税收制度构成要素一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、违章处理。其中纳税人、征税对象、税率税法基本要素征税对象最基本的要素税率最核心的要素,1、纳税人纳税人是“纳税义务人”的简称，亦即纳税主体。是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人（法人或自然人）。扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。扣缴义务人可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、个体工商户、其他自然人。,纳税人和扣缴义务人是不同的概念！,2.与相关范畴关系,机关法人事业法人企业法人社团法人,2、征税对象是国家征税的标的物。是征税的客体。是税种相区别的标志。征税对象从质和量两方面具体化。质的具体化是征税范围和税目；量的具体化是计税依据和计税单位。征税范围是指税法规定的征税对象的具体内容范围，是国家征税的界限，凡列入征税范围的都要征税。也有指开征地域。税目是指税法上规定的应征税的具体项目，是征税对象的具体化。税目体现了征税的广度，反映了各税种具体的征税范围。计税依据是指计算应纳税额所依据的标准。有价值形态、实物形态。,3、税率税率是指税额与征税对象数量之间的比例。它是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。是税收制度的中心环节。是衡量税负轻重与否的重要标志。,4、纳税环节对处于运动中的征税对象选定的应该缴纳税款的环节，一般是指在商品流转过程中应该缴纳税款的环节。包括：一次课征制，多次征或道道征税5、纳税期限指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的间隔时间。分为：按年、按季、按月、按天、按次征收。6、纳税地点纳税人发生纳税义务后申报纳税的地点。,7、减免税对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税是指对应纳税额少征一部分；免税是指对应纳税额全部免征。形式：税基式税额式税率式,起征点、免征额、项目扣除、跨期结转,全部免征、减半征收、核定减免率、核定减征税额,重新确定税率、选用其他税率、规定零税率,8、违章处理税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施。是税收强制性的体现。,税收实体法-19个税收征收管理法律制度包括税收征收管理法、海关法和进出口关税条例等。,我国现行税法体系,税收实体法体系：由19个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。,模块四税种的分类,一、按征税对象的性质分1、流转税类包括增值税、消费税、营业税、关税2、所得税类企业所得税、个人所得税3、资源税类资源税、土地使用税、土地增值税、耕地占用税4、财产税类房产税、车船税、契税5、行为税类印花税、车辆购置税,二、按计税依据的形态从价税、从量税三、按管理、使用权限分中央税、地方税、共享税四、按税收与价格的关系分价内税、价外税五、按税负能否转嫁直接税、间接税,中央政府与地方政府税收收入划分,1.中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。3.中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。,任务二纳税基本工作程序,企业税务登记,凭证账簿的管理,纳税申报,税款征收,税务检查,税务检查,练习,一、单选题1、下列不属于税收三性的是（）。A.强制性B.固定性C.无偿性D.稳定性2、税收制度的三要素是（）。A.纳税人、课税对象、税率B.纳税人、税目、税率C.纳税人、课税对象、计税依据D.纳税人、减免税、计税依据3、免征额是对（）中免与征税的数额。A.征税项目B.征税对象总额C.征税对象扣除额D.应征收的数额4、下列各项中，表述正确的是（）。A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是负担税款的单位和个人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方的权利义务关系5、解决征税计算问题的是（）。A.征税对象B.税目C.计税依据D.税源,练习,二、多选题1、税收的基本特征有（）。A.固定性B.强制性C.社会性D.无偿性2、我国现行税率有（）形式。A.比例税率B.定额税率C.全额累进税率D.超率累进税率3、下列税种属于中央税的是（）。A.消费税B.营业税C.增值税D.关税4、确立税收管辖权所遵循的两个原则是（）。A.属人原则B.属地原则C.效率原则D.公平原则5、关于税收制度构成要素，下列说法不正确的有（）。A.