73-第五章-应纳税额的计算三

第五章-应纳税额的计算（三）第三节 应纳税额的计算第二类,关于沪港通机制试点税收政策（三十四）关于沪港通机制试点税收政策1.内地个人投资香港上市公司（1）股票资本利得对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暂免征收个人所得税。（2）股息红利所得 对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利，H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司（中国结算）提出申请，由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册，H股公司按照20%的税率代扣个人所得税内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息红利，由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税。个人投资者在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免对内地证券投资基金通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，按照上述规定计征个人所得税2.香港个人投资上交所上市A股（1）股票资本利得对香港市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。（2）股息红利所得对香港市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市A股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司（香港结算）不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照10%的税率代扣所得税，并向其主管税务机关办理扣缴申报对于香港投资者中属于其他国家税收居民且其所在国与中国签订的税收协定规定股息红利所得税率低于10%的，企业或个人可以自行或委托代扣代缴义务人，向上市公司主管税务机关提出享受税收协定待遇的申请，主管税务机关审核后，应按已征税款和根据税收协定税率计算的应纳税款的差额予以退税。【例-多选题】下列有关沪港通个税计征说法正确的有（ ）。A.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暂免征收个人所得税B.内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息红利，由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税C.香港市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税D.对香港市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市A股取得的股息红利所得，按持股时间实行差别化征税政策网校答案：ABC网校答案：选项D，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照10%的税率代扣所得税。第三类，类似提前取得工资的个税处理（十二）对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法1.企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。2.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。3.以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。4.个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。【例-计算题】中国公民王某就职于国内A上市公司，A上市公司于2015年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115 000元（A上市公司所在地上年职工平均工资25 000元）。要求：计算公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。网校答案：超过免税标准的补偿金为：115 000-25 0003=40 000（元），40 0008-3 500=1 500（元），适用3%的税率。应代扣代缴个人所得税=（1 5003%）8=360（元） （十三）关于企业减员增效和行政事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题1.实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。2.个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。【例-计算题】因减员增效,刘某于2015年12月办理了内部退养手续（至法定退休年龄尚有18个月），取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72 000元。当月刘某仍按原工资标准从单位领取工资4 500元。则刘某2015年12月应缴纳的个人所得税合计为（ ）。网校答案：7