会计从业资格考试财经法规与会计职业道德考点难点之汇票、本票、支票.doc

银行汇票、商业汇票、本、支票一、银行汇票（一）银行汇票的概念和适用范围1.银行汇票：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2.出票银行为银行汇票的付款人。3.银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。4.单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。（二）银行汇票的出票1.申请申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”。申请人或收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。2.签发并交付（1）出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。（2）了解签发银行汇票必须记载的事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的委托；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。（3）签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。（4）申请人将银行汇票和解讫通知书一并交给汇票上记名的收款人。（三）填写实际结算金额1.收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算。2.银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。3.未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。4.银行汇票的实际结算金额一经填写不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。（四）银行汇票背书银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。（五）银行汇票提示付款1.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。2.持票人向银行提示付款时，须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。（六）银行汇票退款和丧失1.申请人因银行汇票超过付款提示期限或其他原因要求退款时，应将银行汇票和解讫通知同时提交到出票银行。申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满1个月后办理。2.银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。二、商业汇票（一）商业汇票的概念、种类和适用范围1.商业汇票：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.商业汇票按照承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。类别区别承兑人不同安全性不同商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑付款人利用自己的资金信誉，承诺在到期日无条件向持票人付款银行承兑汇票由银行承兑利用银行的资金信誉，由银行向收款人承诺，于到期日无条件付款。银行承兑汇票的安全性超过商业承兑汇票。商业汇票的付款人为承兑人3.在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。（二）商业汇票的出票1.出票人的资格条件商业承兑汇票的出票人在银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与承兑银行具有真实的委托付款关系，资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。2.出票人的确定商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发3.出票的记载事项（1）了解签发商业汇票必须记载的事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效。（2）商业汇票的付款期限记载有三种形式类型汇票付款期限定日付款自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日。出票后定期付款自出票日起按月计算，并在汇票上记载。见票后定期付款自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。（三）商业汇票的承兑1.商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。2.银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。（四）商业汇票的付款1.提示付款（1）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。（2）持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，但在做出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。（3）商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。2.办理付款或拒绝付款商业承兑汇票的付款付款人开户银行收到通过委托收款寄来的商业承兑汇票，将商业承兑汇票留存，并及时通知付款人付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起3日内（遇法定休假日顺延，下同）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款银行应于汇票到期日将款项划给持票人。付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到通知日的次日起3日内，作成拒绝付款证明送交开户银行，银行将拒绝付款证明和商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人银行承兑汇票的付款出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款承兑银行存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到商业汇票的次日起3日内，作成拒绝付款证明，连同银行承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。（五）商业汇票的贴现1.贴现的概念票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为。通过贴现，贴现银行获得票据的所有权。2.贴现的基本规定（1）贴现条件是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织； 与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系； 提供与其直接前手之间进行商品交易的增值税发票和商品发运单据复印件。（2）贴现利息的计算贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。贴现利息=面值贴现率贴现期限（贴现日到汇票到期前1日）承兑人在异地的，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。（3）贴现的收款贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款。不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款。贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户直接收取票款。三、银行本票（一）本票的概念和适用范围本票：出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在我国，本票仅限于银行本票银行出票，银行付款。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。（二）银行本票的出票1.申请申请人使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”，申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。2.受理出票银行受理“银行本票申请书”，收妥款项，签发银行本票。了解签发银行本票必须记载的事项：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。3.交付申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。（三）银行本票的付款1.提示付款（1）银行本票见票即付。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（2）持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。（四）银行本票退款和丧失1.申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行。2.银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。四、支票（一）支票的概念、种类和适用范围1.概念支票：出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。出票人即存款人；付款人是出票人的开户银行；持票人是票面上填明的收款人，也可以是经背书转让的被背书人。2.种类（1）支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。（2）支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。（3）支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。3.适用单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。（二）支票的出票1.开立支票存款账户开立支票存款账户，申请人必须使用本名，提交证明其身份的合法证件，并应当预留其本名的签名式样和印鉴。2.出票（1）支票的记载事项了解签发支票必须记载的事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票上未记载前款规定事项之一的，支票无效。其中，支票的“付款人”为支票上记载的出票人开户银行。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。出票人可以在支票上记载自己为收款人。（2）签发支票的注意事项出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。禁止签发空头支票。出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票。（三）支票付款1.提示付款支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。2.付款出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任。出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。汇票、本票、支票相关项目比较票据种类适用地域出票人使用者提示付款期用途银行汇票同城、异地银行单位、个人出票日起1个月可用于转账，填明“现金”字样也可提现；申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票商业汇票同城、异地单位单位（自然人不得使用）汇票到期日起10日（提示：付款期限最长不得超过6个月）转账；商业承兑汇票银行承兑汇票银行本票同一票据交换区域银行单位、个人见票即付，出票日起最长不得超过2个月可用于转账，注明“现金”字样的也可提现。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票支票同一票据交换区域单位、个人单位、个人出票日起l0日内现金支票用来支取现金；转账支票用来转账；普通支票可用于提现，也可用于转账；划线支票只能转账。一、 汇票与本票的区别。汇票是出票人签发的，委托付款人见票即付或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票据法所称的本票，是指银行本票。我国的本票和汇票的区别主要有：（1）汇票的当事人有三个，而本票当事人只有二个；（2）本票出票人（也是付款人）限于银行；而汇票的出票人和付款人不限于是银行。（3）本票的付款方式只限于免票即付，而汇票可以定期付款。 最直接的区别是，汇票是出票人让他人付款，而本票是出票人自己付款。二、汇票与支票的区别：1.支票的付款人限于银行；而汇票的付款人则不以银行为限。 2.支票均为见票即付，而汇票则不限于见票即付。 3.在我国，支票主要分为转帐支票和现金支票。转帐支票是办理同城转帐结算的。 汇票主要是用于外埠结算的。4.出票人不一样:支票和商业汇票是企业,银行汇票是银行。 5.支付方式不一样：支票和银行汇票是见票即付，商业汇票是指定日期。 6.承付期不一样：支票10天，银行汇票1个月，商业汇票6个月内。 7.信用度不一样：商业汇票低，支票较高，银行汇票高。三、本票与支票的区别。1、本票和支票最大的不同就是本票是由银行开的，支票是单位或个人自己开的。 2、本票是约定(约定本人付款)证券；支票是委托支付证券，但受托人只限于银行或其他法定金融机构。3、记载绝对事项不一样，本票的收款人名称是绝对记载事项，而支票不是，可以授权补记。银行汇票支票银行本票商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票出票人付款人银行付款人自己付款人银行收款人、付款人付款人银行使用范围同城、异地见票即付同城见票即付同城见票即付使用期限1个月10个工作日2个月3-6个月后持票人到期后一看款不足怎么办？银行把票扔出不管了不足部分银行垫付背书转让可背书可背书可背书担保情况可担保可担保可担保种类现金支票：只提现转账支票：只转账普通支票：左上角有平行线的叫“划线支票”只转账；支票上什么都没有的即可提现又可转账。定额票面：1000；5000；10000；50000不定额票面：直接往银行本票上打数额使用规范签发支票必须用碳素墨水或墨汁不能签发空头支票，银行发现空头支票按票面5%但不低于1000元罚款；持票人有权求偿2%不得签发与预留印鉴不附的发票不得签发与预留密码不附的发票核算账户银行存款银行存款银行存款应付票据（付款方）应收票据（收款方）其他支票必须在交换区域内（同城）背书转让银行不为单位办理现金本票，现金本票只对个人票据贴现：应收票据尚未到期，提前兑现的金融行为。种类：贴现（持票人VS银行） 转贴现：贴现银行将未到期的商业汇票向其他银行转让的行为（兄弟） 再贴现：商业银行或其他金融机构将未到期的票据向中国人民银行转让的行为（母子）注意：承兑人在异地时，贴现、转贴现、再贴现以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期票据贴现“实得额”的计算：见说明说明： 银行汇票与银行本票的区别：银行汇票是一笔交易一办。如：要支付给华联公司29.75万元，则银行汇票上只打上正好的29.75万元，属于一次一清；银行本票是一次办出一笔钱留着慢慢用。关于背书转让：以上四种票据，普通形式都可以背书转让，但如果是可以提现金的票据则不得背书转让。由于银行汇票、支票、银行本票是到银行“见票即付”，是一种存取自由的票据，相当于手里拿着钱一样方便快捷，故以上三种票据的核算账户是“银行存款”。但是拿到商业汇票只能表示有收钱的权利，并不代表已经收到了钱，故不能用“银行存款”账户，其结算方式按付款方和收款方的角度分为“应付票据”和“应收票据”银行承兑汇票的付款人银行由于向其存款人提供承兑的服务，故要收手续费，手续费的收取标准是：票面金额的万分之五。承兑银行向持票人垫付不足款项后，对付款人做“越期贷款”处理：按票面金额按日收取万分之五的利息。题目：银行承兑汇票持票人到期没有收到款项，付款单位如何进行账务处理？A.分析：银行对付款单位做“越期贷款”处理，对于付款单位而言，相当于多了一笔贷款，故用“短期借款”账户。且这笔“贷款”的来源是持票人把票据给了银行要求付款这一行为带来的，故付款人单位的“应付票据”减少。这笔业务实际上是结算方式的转换。B.解答： 借：应付票据 贷：短期借款“应付票据”（付款方账户）账户作用：记录企业写在商业汇票上日后必须偿还无法抵赖的负债变化及结存情况。账户性质：负债类到期通知银行付款的票据面值企业签发商业汇票的面值余额：尚未到期的票据面值练习题：企业购入原材料40000元，材料入库，签发商业汇票一份，期限三个月 借：原材料 40000 贷：应付票据：40000 汇票到期，通知银行全额付款 借