度决算与财务会计报告PPT课件

精品课件,1,第11章年度决算与财务会计报告,11.1年度决算11.2财务会计报告11.3资产负债表,精品课件,2,学习本章，我们会理解年度决算的基本概念、基本要求及程序，理解银行财务会计报告体系，掌握银行会计报表的结构，掌握银行会计报表的编制方法。,精品课件,3,11.1年度决算,11.1.1年度决算的概念和意义1.做好年度决算工作，有助于提高银行经营管理水平2.做好年度决算工作，有助于加强宏观控制和调节3.做好年度决算工作，可以检查银行对国家的方针、政策的贯彻执行情况4.做好年度决算工作，有助于提高会计工作质量,精品课件,4,11.1.2年度决算的要求1.坚持统一领导、各部门密切配合的原则2.坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性3.坚持财务会计报告的完整性、统一性和及时性,精品课件,5,11.1.3年度决算的准备工作1.清理资金2.清点财产物资3.核对和调整账务4.核实损益5.试算平衡,精品课件,6,11.1.4年度决算日的工作1.处理当日账务、全面核对账务2.检查各项库存3.计算外汇买卖损益4.结转本年损益5.办理新旧账簿的结转,精品课件,7,11.2财务会计报告,11.2.1财务会计报告概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。商业银行必须定期编制财务会计报告。,精品课件,8,11.2.2财务会计报告编制要求1.财务会计报告必须真实完整2.编制口径必须一致3.及时编制财务会计报告,精品课件,9,11.2.3财务会计报告的分类1.财务会计报告按编制时间分类财务会计报告按照编制时间可以分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。2.财务会计报告按编制内容分类财务会计报告按编制内容的分类，可分为会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。3.财务会计报告接报表数字的信息特征分类财务报告按照报告数字的信息特征，可分为静态报表和动态报表。4.财务会计报告按编制单位分类财务会计报告按编制单位分类，可分为单位报表和汇总报表。5.财务会计报告按报送对象分类财务会计报告按报送对象分类，可分为内部报告和外部报告。,精品课件,10,11.3资产负债表,11.3.1资产负债表的概念资产负债表是按照“资产=负债+所有者权益”的基本会计等式编制的反映财务状况的报表。资产负债表可以向会计信息的使用者提供财务状况和偿债能力的信息，主要包括以下信息：银行所掌握的经济资源，银行的负债渠道及构成，银行所有者权益的构成，银行的资金运用，银行的偿债能力。,精品课件,11,11.3.2资产负债表的内容和格式资产负债表的格式按照报表项目的排列方式不同可以分为报告式与账户式两种。报告式资产负债表又称为垂直式资产负债表，按照“资产一负债=所有者权益”的等式垂直排列，先列示资产，后列示负债，最后是所有者权益的排列方式。账户式资产负债表又称为水平式资产负债表，按照“资产=负债+所有者权益”等式分左右双方排列，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。,精品课件,12,11.3.3资产负债表的编制方法1.“货币资金”项目，反映金融企业库存现金和银行存款的情况，本项目根据“库存现金”和“银行存款”账户的期末余额合计填列。2.“存放中央银行款项”项目，反映金融企业按规定存入中央银行的往来款项和各项准备金存款。本项目应根据“存放中央银行款项”账户的期末余额填列。3.“存放同业款项”项目，反映金融企业与同业之间资金往来业务而存放于同业的资金。本项目应根据“存放同业款项”账户的期末余额填列。,精品课件,13,4.“发放贷款及垫款（客户贷款）”项目应根据“贷款”、“逾期贷款”、“非应计贷款”、“抵押贷款”、“贴现”等账户的期末余额合计填列。5.“向中央银行借款”项目，反映金融企业从中央银行借入的款项。本项目根据“向中央银行借款”账户的期末余额填列。6.“拆出资金”项目，反映金融企业与其他金融企业之间进行的资金拆借业务。本项目根据“拆放同业”账户的期末余额合计填列。,精品课件,14,7.“客户存款”（吸收存款）项目应根据“吸收存款”账户的期末余额填列。8.“同业存入及拆入”项目，反映金融企业与同业进行资金往来而发生的同业存放于本行及本行拆入的款项。期末本项目应根据“同业存放款项”和“同业拆入”账户的期末余额合计填列。9.“资产总计”、“负债合计”、“所有者权益合计”项目根据相关项目合计填列。,精品课件,15,11.4利润表,11.4.1利润表的内容和格式利润表是反映会计主体在某一时期经营成果的会计报表，即会计主体经营成果的会计报表。利润表通过将本期的收入与相应的成本与费用配比来核算当期的经营成果。我国企业会计制度规定利润表的结构为多步式利润表。,精品课件,16,11.4.2利润表的编制1.“营业收入”项目，反映商业银行各种收入的总额，本项目根据“利息收入”、“金融企业往来收入”、“手续费及佣金收入”、“投资收益”、“汇兑收益”项目汇总计算填列。2.“利息收入”项目，反映商业银行贷出款项的利息收入或银行存款的利息收入。本项目应根据“利息收入”账户期末结转利润账户的数额填列。3.“金融企业往来收入”项目，反映商业银行与其他金融企业之间业务往来发生的利息收入。本项目应根据“金融企业往来收入”账户期末结转利润账户的数额填列。,精品课件,17,4.“手续费及佣金收入”项目，反映商业银行各项业务应收取的手续费及佣金。本项目根据“手续费及佣金收入”账户期末结转利润账户的数额填列。5.“投资收益”项目，反映商业银行对外投资，按合同或协议规定分回的投资利润、股票的股利收入、债券投资的债息收入等。在计算营业税金时应进行调整。本项目应根据“投资收益”账户期末结转利润账户的数额填列。6.“汇兑收益”项日，反映商业银行进行外汇买卖或外币兑换等业务而发生的汇兑收益。本项目应根据“汇兑收益”账户期末结转利润账户的数额填列。,精品课件,18,7.“营业支出”项目，反映商业银行各项营业支出的总额。本项目根据“利息支出”、“金融企业往来支出”、“手续费及佣金支出”、“业务及管理费”、“汇兑损失”等项目汇总计算填列。8.“利息支出”项目，反映商业银行各项借款的利息支出，本项目根据“利息支出”科日期末结转利润账户的数额填列。9.“金融企业往来支出”项目，反映商业银行与其他金融企业之间业务往来发生的支出。本项目根据“金融企业往来支出”账户期末结转利润账户的数额填列。,精品课件,19,10.“手续费及佣金支出”项目，反映商业银行委托其他企业代办业务而支付的手续费等，应根据“手续费及佣金支出”账户期末结转利润账户的数额填列。11.“业务及管理费”项目，反映商业银行为经营业务而发生的各种业务费用、管理费用以及其他有关的营业费用。本项目根据“业务及管理费”账户期末结转利润账户的数额填列。12.“营业税金及附加”项目，反映商业银行按规定缴纳应由经营收入负担的各种税金及附加费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”账户期末结转利润账户的数额填列。13“营业外入”、“营业支出”、“营业利润”、“利润总额”等项目通过表内项目加减计算填列。,精品课件,20,11.5现金流量表,11.5.1现金流量表的内容和格式现金流量表要求按照不同的业务分别反映现金的流入、流出和净流量，一般分为经营业务、投资业务和筹资业务三大类业务来反映每一类业务的现金流量。包括现金和随时能够用于支付的存款及现金等价物。对于商业银行来说现金和现金等价物一般包括库存现金和银行存款、存放境内外同业的活期和三个月内到期的款项、存放中央银行的备付金等。现金流量表的正表要求用直接法编制，同时要求在附表中用间接法来反映现金的变动。,精品课件,21,11.5.2现金流量表的编制1.经营活动产生的现金流量经营活动是指银行除投资活动和筹资活动以外的所有交易或事项，包括对外发放的贷款和收回的贷款；吸收的存款和支付的存款本金；同业存款及存放同业款项；向其他金融企业拆借的资金；利息收入和利息支出等。经营活动产生的现金流量是银行通过运用所拥有或控制的资产创造的现金流量，是与净利润有关的现金流量。通过现金流量表中反映的经营活动产生的现金流入和流出，说明经营活动对现金流入和流出净额的影响程度。,精品课件,22,2.投资活动产生的现金流量投资活动是指金融企业长期资本以及不包括在现金等价物范围内的投资的购建和处置。包括：取得或收回权益性证券的投资、购买或收回的债券投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。投资活动产生的现金流量中不包括作为现金等价物的投资，作为现金等价物的投资属于现金自身的增减变化，如购买还有一个月到期的债券等，都属于现金内部各项口转换，不会影响现金影响净额的变动。通过现金流量