第八章会计凭证

基础会计学,闽江学院管理学系,王贤斌教授钱晓岚副教授陈念东博士、副教授,主讲人：,第八章会计凭证,主讲人：陈念东博士、副教授、中国注册会计师,闽江学院管理学系,学习目的和要求,闽江学院管理学系,一、会计凭证的涵义,经济业务,记录经济业务发生的时间、内容、数量、金额等，经办人员必须在上面盖章或签名。,会计凭证记录经济业务,明确经济责任,据以登账的书面证明。,第一节会计凭证的作用和种类,闽江学院管理学系,二、会计凭证的作用会计凭证是会计信息的重要载体。填制和审核会计凭证是会计核算的起点和基础。,闽江学院管理学系,三、会计凭证的种类,会计凭证按其填制程序和用途可以分为,原始凭证,记账凭证,闽江学院管理学系,(一)原始凭证1.原始凭证的概念原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证，也称单据。,闽江学院管理学系,闽江学院管理学系,自制原始凭证,外来原始凭证,按取得来源不同分,2.原始凭证的分类,一次原始凭证,累计原始凭证,按其填制手续的不同分,汇总原始凭证,闽江学院管理学系,（1）原始凭证按取得的来源不同分类外来原始凭证是指在经济业务发生时，从外单位取得的凭证。,闽江学院管理学系,自制原始凭证是指在经济业务发生时,由本单位内部经办业务的部门或个人填制的凭证。,闽江学院管理学系,（2）原始凭证按其填制手续和内容分类一次凭证是记载一项业务或若干项同类经济业务，其填制手续是一次完成的凭证。,闽江学院管理学系,累计凭证是在一定时期内连续记载多项同类经济业务的凭证，其填制手续是随着经济的业务发生而分次进行的。,闽江学院管理学系,汇总原始凭证是将一定时期内若干张记录同类经济业务的原始凭证汇总编制，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证。,会计科目,用途,汇总原始凭证是将一定时期内若干张记录同类经济业务的原始凭证汇总编制，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证。,闽江学院管理学系,(二)记账凭证1.记账凭证的含义记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为登账依据的一种凭证。,与原始凭证最大的区别,闽江学院管理学系,2.记账凭证的种类,闽江学院管理学系,（1）按记账凭证用途分类专用记账凭证含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。,闽江学院管理学系,业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：,闽江学院管理学系,专用记账凭证种类：收款凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。,闽江学院管理学系,付款凭证付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。,转账凭证转账凭证是用来记录与现金、银行存款等收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。,(2)通用记账凭证含义：用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。,闽江学院管理学系,（2）按记账凭证上填列的会计科目数目分类复式记账凭证含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。,闽江学院管理学系,单式记账凭证含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。,1/3,2/3,闽江学院管理学系,采用统一格式，用以记录所有经济业务的记账凭证。,按填制方法分,记账凭证,按用途分,通用记账凭证,专用记账凭证,收款凭证付款凭证转账凭证,收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。,付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。,转账凭证用来记录与现金和银行存款无关的转帐业务的记账凭证。,单式记账凭证是将一项经济业务涉及的每个会计科目分别填制在两张或两张以上的记账凭证的凭证。,复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的应借和应贷的各个会计科目，都填列在一张记账凭证上的凭证。,复式记账凭证,单式记账凭证,总结：,闽江学院管理学系,（3）按记账凭证按包括的业务内容分类,闽江学院管理学系,单一记账凭证含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。种类：专用记账凭证均为单一凭证汇总记账凭证含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,闽江学院管理学系,种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。,闽江学院管理学系,应交税费,闽江学院管理学系,闽江学院管理学系,闽江学院管理学系,编制方法汇总收款凭证的编制方法,按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次,注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。,闽江学院管理学系,汇总付款凭证的编制方法,按记账凭证上的贷方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次,闽江学院管理学系,注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。,闽江学院管理学系,汇总转账凭证的编制方法,按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。,闽江学院管理学系,闽江学院管理学系,科目汇总表含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,闽江学院管理学系,闽江学院管理学系,科目汇总表的编制方法,闽江学院管理学系,一、原始凭证的基本内容,第二节原始凭证,闽江学院管理学系,二、原始凭证的填制1.基本填制方法（1）外来原始凭证由其他单位经办人员按要求填制。（2）自制原始凭证经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。,闽江学院管理学系,2.基本填制要求填列的内容必须合法、真实、可靠。内容必须填写齐全，手续完备。书写要规范，大、小写金额必须相符。不能随意涂改、刮擦、挖补。必须连续编号。填写应当及时。,闽江学院管理学系,转账支票的填制,2011124,科创股份公司,￥120000.00,科创股份公司,贰零壹壹壹拾贰零肆,￥12000000,壹拾贰万元整,预付购料款,原始凭证填制方法举例,必须用汉字大写,必须顶格写,不能空格,应在前一格写“￥”,必须用炭素墨水书写,专司宏用财发章务公,之张印华,预付购料款,进账单的填制,2001124,北京市宏发实业公司,01089534465,九龙山分理处,北京市科创实业公司,010993378911,永达分理处,壹拾贰万元整,￥12000000,转账支票,1张,闽江学院管理学系,3.原始凭证的审核原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。原始凭证审核的内容有：真实性。合法性。合规性。及时性。,闽江学院管理学系,原始凭证审核结果的处理审核发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理：1、对于内容不全面，手续不完备，数字不准确的原始凭证，应当退还给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行更正。,闽江学院管理学系,闽江学院管理学系,闽江学院管理学系,一、记账凭证的基本内容,第三节记账凭证,VV,闽江学院管理学系,二、记账凭证的填制要求（1）摘要应简明。（2）日期填写要规范。（3）会计科目的填写要正确，要用全称，不得任意篡改会计科目名称或以会计科目编号替代科目名称。（4）对附件要将张数填列准确，以便查对。（5）编号要按顺序(统一或分类)进行，不得随意填列。（6）经办人要签名盖章。,闽江学院管理学系,闽江学院管理学系,闽江学院管理学系,闽江学院管理学系,三、记账凭证的填制方法1.填制方法（专用记账凭证）（1）收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。,VV,填制方法举例（1）,收款凭证填制:【例1】兴华工厂2011年12月8日，销售A产品50件，单价800元/件，货款共计40000元，增值税6800元，收到银行收款通知单，款项收到并存入银行。根据银行收款通知单及发货票副本，填制收款凭证。,收款凭证,闽江学院管理学系,收款凭证2011128银行存款银收1,附件2张,销售A产品收到货款,主营业务收入,A产品,￥4680000,4000000,借方科目：,字第号,财务主管,记账,出纳,审核,制单,年,月,日,应交税费,应交增值税,680000,（2）付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。,VV,闽江学院管理学系,填制方法举例（2）,付款凭证填制:【例2】兴华工厂2011年12月13日，以银行存款支付甲材料的运杂费3410元，根据有关单据填制付款凭证。,付款凭证,闽江学院管理学系,付款凭证20111213银付7财务主管出纳审核记账制单,附件2张,支付甲材料运杂费用,材料采购,341000,贷方科目：银行存款,字号第,号,年,月,日,￥341000,甲材料,闽江学院管理学系,特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。,闽江学院管理学系,（3）转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制根据账簿记录填制,VV,闽江学院管理学系,填制方法举例（3）,转账凭证填制:【例3】2011年12月14日仓库发出甲种材料700公斤，单价4元/公斤，计2800元，投入A产品生产，根据领料单据填制转账凭证。,转账凭证,闽江学院管理学系,转账凭证20111214,附件1张,仓库发出甲种材料,2800.00,2800.00,￥2800.00,￥2800.00,生产成本,A产品,原材料,甲材料,年,月,日,转字第3号,财务主管记账审核制单,四、记账凭证的审核1、是否附有原始凭证，内容是否与所附原始凭证所反映的经济业务是否相一致。2、应借应贷会计科目是否正确，账户对应关系是否清晰，金额计算是否准确。3、摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全。,闽江学院管理学系,VV,闽江学院管理学系,一、会计凭证的传递会计凭证的传递是在会计凭证的填制到归档过程中，在有关单位、人员之间按规定的时间和顺序办理的传递手续。凭证传递的程序要合理，传递的时间要节约，传递的手续要严密。,第四节会计凭证的传递与保管,闽江学院管理学系,会计凭证传递的内容有序的传递路线合理的传递时间严密的传递手续,