第三章-会计循环——会计账簿.ppt

第三章会计账簿,第一节会计账簿的意义与种类,第二节账簿的设置与登记,第三节账簿的登记规则与错账更正,第四节对账与结账,第五节账簿的更换与保管,第一节会计账簿的意义与种类,一、会计账簿的含义用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。由具有专门格式、相互联结的账页所组成。,二、会计账簿的作用（中间载体）,三、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类,1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“库存现金日记账”和“银行存款日记账”。,普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,库存现金,2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,3.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”和“应收票据贴现备查簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。备查账簿可能不需要记账凭证作为登记依据；账簿的格式和登记方法不同于序时账簿和分类账簿，它更注重文字表述。,（二）会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿,（三）按账页格式分类,1.三栏式账簿(如各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用）2.多栏式账簿（在两栏式的基础上，按需要分设若干专栏的账簿，如收入、费用明细账）3.数量金额式账簿（在三栏式的基础上，再分设数量、单价和金额三小栏，如原材料、库存商品等）,BACK,第二节账簿的设置与登记,一、账簿的设置要求与基本内容（一）设置账簿的基本要求满足会计管理需要账簿组织设计严密账簿格式简便适用（二）账簿的基本内容,二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记方法1.两栏式普通日记账（分录簿）格式：借、贷两栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,2.分栏式普通日记账格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。登记方法：逐日逐笔登记。,材料采购应交税费,（二）特种日记账的格式与登记方法1.库存现金日记账格式：收、付（支）、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,库存现金日记账,2.银行存款日记账格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,库存现金,三、分类账簿的格式与登记（一）总分类账1.格式：借、贷、余三栏式。,2.登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,（二）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：1.三栏式（同总分类账）格式：借、贷、余三栏式。,登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。特点：只提供价值指标。,2.数量金额式格式：借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏。,登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。,3.多栏式格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,应交税费明细账,登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。,BACK,第三节账簿的登记规则与错账更正,一、账簿的启用与登记规则（一）账簿的启用设置封面与封底填写账簿经管人员一览表填写账户目录粘贴印花税票（二）账簿的登记规则1.根据凭证记账，登记内容齐全2.使用蓝黑墨水，红字限制使用,3.账页连续登记,不得隔页跳行,4.记账发生错误,按规定方法更正下面将专门讲述。5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格,6.账页结转处理规范,10000,10000,7.注明余额方向,“T”形账户中没有余额时的表示方法,0,8.做好记账标记,二、错账的更正(一)错账查找方法1.个别检查法错账的主要原因：漏记一项业务的借（或贷）项发生额；漏抄一个或几个账户余额；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：,发现以上情况可采用下面的方法查找：差数法：根据双方差额直接查找错账。【例】若借方漏记400000。则借方合计295000；贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。尾数法：对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高查错的效率。除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。【例】若借方80000记入贷方。则借方合计615000；贷方合计775000。双方差额为160000。1600002=80000。即可根据80000这个数字去查找错账。,除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。【例】若4985颠倒为4958。则借方合计695000；贷方合计694973。双方差额为27。279=3特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为85=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。还可能是将数字写小，以差数除以9后得出的商即为写错的数字；也可能是将数字写大，以差数除以9后得出的商即为正确的数字。,2.全面检查法（1）顺查法（2）逆查法(二)错账更正方法1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,2.更正错账的具体方法1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用3275贷：银行存款3275错账：账户中登记为3257。更正方法为：,注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。,分录没错，无须更正。银行存款管理费用327532753257753257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,2）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：,注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用500贷：银行存款500错账：分录中金额写多。更正方法为：,3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：借：银行存款350贷：应收账款350错账：会计分录中金额写少。更正方法为：,BACK,一、对账（一）对账的含义核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（见下图）,第四节对账与结账,账证核对,账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。它是将原始凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科目是否一致，记账方向是否相符。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。,账账核对,总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。,总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总账和明细账的试算平衡表完成。,总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。,会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。,账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括：,试算平衡表2004年6月30日,总账与明细账的试算平衡表2004年6月30日,A、B明细账的合计数,总账,账实核对,现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对。,账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：,二、结账（一）结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个实账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间；结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润。,（二）结账的步骤,（三）结账的方法月结每月末时进行的结账。,年结年末时进行的结账。,BACK,第五节账簿的更换与保管,一、账簿的更换1.账簿更换的含义在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,2.账簿更换的程序,二、账簿的保管1.账簿平时管理的要求专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。,2.旧账簿归档保管的要求归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。,年终