会计理论与研究第三章 PPT课件

1,第三章财务会计理论结构的构筑,2,第一节财务会计理论结构的基本构成,图1,会计环境,会计本质,会计职能,会计程序与方法,会计属性,会计目标,会计假设,会计对象,会计报表要素,会计信息质量特征,会计原则,会计准则体系,3,会计信息使用者,基本会计目标,会计信息质量特征,会计报表要素,会计报表要素的确认和计量,会计假设,会计原则,操作限制,详细的会计程序和方法,FASB的会计理论结构,4,第二节会计环境,会计环境：会计产生、发展的环境；是会计所处的特定社会发展阶段的客观条件。,5,会计外环境,经济环境：经济体制；政治环境：政治体制；法律环境：我国属于大陆法系（成文法系，不是判例法系），立法会计模式；社会环境：文化、道德、教育等；以上统称为制度背景；,6,会计内环境,专业导向：职业判断、独立性等方面的重视程度不同；统一性：体现在弹性处理、规定的统一性等方面；保守主义：谨慎性原则。保密主义：保密条款；,7,会计与会计环境的关系,陈国辉的结论：会计的任何一次变革，都是会计环境变化的结果。,8,第三节会计的本质和属性,（一）会计的本质管理工具论会计艺术论；会计信息系统论；会计管理活动论；会计控制系统论,9,管理工具论,片面强调会计是管理的手段、方法、工具、技术；使会计长期处于记账、算账、报账的阶段；阻碍了会计的发展。,10,会计艺术论,会计人员运用自己的会计知识；在解决特定的问题时所表现出来的创造性的技巧和能力。目前处于被淘汰的阶段。,11,会计信息系统论,葛家澍、余绪缨、裘宗舜等；会计是一个信息系统；它旨在向利益相关者提供富有意义的经济信息。财务会计的本质是一个信息系统；现在已经没有争议；争议之处在于：管理会计、成本会计有管理的性质；但也提供信息供决策者使用；而且这类信息是不对外公开的。,12,会计管理活动论,杨纪琬、阎达五会计是经济管理的组成部分；会计管理的基本特征是运用连续、综合的经济信息实现对会计单位的经济活动进行全面系统的管理。,13,会计控制系统论,杨时展教授：关注会计的微观领域；微观控制思想；郭道扬教授：关注会计的宏观领域；宏观控制思想；,14,关于会计本质的论战,出现了合二为一论。“会计”指的是什么是研究会计本质的前提；可以是会计学、会计工作、会计方法、财务会计、管理会计等内容；争论本身就有问题；会计工作：管理活动论；,15,会计属性,既有技术性又有社会性这两重性；对阶级性持否定态度。,16,会计的职能,一职能说：提供信息；二职能说：反映和控制；三职能说：计算过去、控制现在、预测将来；四职能说：计量业绩、记录事项、传递信息、分析预测和参与决策。,17,会计的职能,五职能说：反映、监督、控制、决策、预测。六职能说：预测、决策、控制、分析、核算、监督。七职能说：将反映、核算、提供信息三者并列，值得商榷。八职能说：计算、记录、传递、预测、计划、控制、分析、决策等。,18,会计的职能,陈国辉认为：会计活动具有反映和管理两个职能。,19,会计职能的发展阶段,会计无用论；强调会计的监督职能；借鉴和学习西方；会计管理中经济活动中的作用（预测经济前景、确定经济责任、反映经济情况、控制经济活动、促进经济发展、监督经济业务）,20,确定经济责任、控制经济活动,内部会计控制到内部控制：17项征求意见稿；,21,监督经济业务,会计委派制；,22,会计的对象,资金运动；价值运动就是资金运动。,23,会计对象与会计要素之间的关系,资产=负债+所有者权益收入费用=利润；,24,合二为一,资产+费用=负债+所有者权益+收入,25,第五节会计目标,受托责任观；决策有用观；,26,第六节会计信息的质量特征,属于基本准则的范畴。,27,Compare3QualitativeCharacteristics,U.S.,28,决策有用和评估受托责任所需要的财务会计信息,成本效益重要性,可理解性,相关性,可靠性,及时性,可比性,一致性,实质重于形式,谨慎性,29,第九节会计原则,权责发生制；与收付实现制相对应；历史成本原则；配比原则：谁受益、谁负担；充分披露原则：为达到公允表达所必要的信息，均要完整披露；但要注意避免信息过载；成本效益原则：提供和使用信息需要花费成本，例如，编制成本、培训成本、分析信息成本、审计成本等；要使总体收益大于成本。,30,第十节会计程序和方法,会计程序：会计账务处理的具体步骤，例如，对会计数据进行记录、分类、汇总、分析等。会计方法：某一个会计单位在记录和反映科技业务时所采取的技术方法，例如，固定资产折旧方法、无形资产摊销方法、存货计价方法等。详细的会计程序和方法属于会计政策的一个组成部分。,31,第十节会计程序和方法,会计政策有宏观会计政策和微观会计政策的区别。宏观会计政策：一个国家或者地区（台湾、香港）的法规、准则等；微观会计政策：企业在法规、准则范围内可以选择的会计原则、方法和程序等内容。,32,第十节会计程序和方法,会计政策的内容难以使用例举法穷尽所有内容，陈国辉认为至少可以包括如下内容：计价基础、合并政策（购买法、权益结合法）、固定资产折旧方法、外币核算方法（即期汇率或者即期汇率的近似数）、存货计价方法、无形资产摊销方法、借款费用资本化、递延所得税资产与负债的确认等。,33,会计选择,固定资产折旧方法、无形资产摊销方法存货计价方法资产减值计提比例等,34,会计估计和判断,重要性谨慎性；实质重