第七章关税2报告.ppt

国际贸易理论与政策,第七章关税（二）,关税的主要种类,2,第七章关税,第三节关税的征收,一、关税征收标准1、从量税（SpecificDuties）从量税额=商品数量每单位从量税2、从价税（AdValoremDuties）从价税额=商品总值从价税率3、混合税（MixedorCompoundDuties）混合税额=从量税额+从价税额4、选择税（AlternativeDuties）5、滑准税（SlidingDuties）,海关税则（CustomsTariff）又称关税税则，是一国海关对进出口商品计征关税的规章和对进出口的征税与免税商品以及禁止进出口的商品加以系统分类的一览表。它是海关征税的法律依据，也是一国关税政策的具体体现。,二、关税的征收依据,6,进出口税则是我国根据协调制度（HarmonizedSystem，HS，全称为商品名称及编码协调制度）进行对应的转换调整确定的国际贸易商品分类目录；按照归类规则，任意一种商品可以在进出口税则中找到对应的商品编码，进一步可以查询到这个编码的商品的进出口税率和监管证件；进出口税则就是一本字典。,进出口税则,税则号列,商品分类目录,税率,海关税则,海关税则的种类,海关税则,单式税则,复式税则,1依据每个税目下所定有的税率栏目个数不同，,海关税则分类,2依据制定税则的方式的不同,2、海关税则的商品分类,国际贸易标准分类（SITC）海关合作理事会税则商品分类目录（CCCN）商品名称及编码协调制度（HS编码制度）,国际贸易商品分类,海关合作理事会税则目录CustomsCooperationCouncilNomenclature(CCCN),联合国国际贸易标准分类UnitedNationsStandardInternationaltradeClassification(SITC),协调商品名称和编码制度HarmonizedCommodityDescriptionandCodingSystem-H.S.Code,问题五,SITC:对外贸易和国际贸易中交换的货物种类繁多，为便于统计，联合国秘书处于1950年起草了联合国国际贸易标准分类(StandardInternationalTradeClassification)，把有形商品作了系统的分类，供各国编制贸易统计表时使用。到2006年为止，该标准分类经历了四次修改，最近的一次修改为第四次修订版，于2006年3月获联合国统计委员会第三十七届会议通过。,联合国国际贸易标准分类,2006年，修订版（StandardInternationalTradeClassification),类Section章Division组Group分组Sub-group项目Item类：初级产品（未经过机器加工或只简单加工的农林牧渔产品）类：工业制成品（全部经过机器加工的产品）类：其它,商品名称及编码协调制度,商品名称及编码协调制度(TheHarmonizedCommodityDescriptionandCodingSystem)是由海关合作理事会（现为世界海关组织WCO）主持制定的一部供海关统计、进出口管理及与国际贸易有关各方共同使用的商品分类编码体系，简称协调制度或“HS”。协调制度中的编码只有6位数，而我国进出口税则中的编码为8位数，其中第7、8位是我国根据实际情况加入的“本国子目”。,21类-对章的索引97章-前两位数1241税目-第3.4位数第5位为一级子目号第6位为二级子目号),H.S编码对国际贸易商品分类情况,5019子目,问题五,H.S编码举例,第一类活动物；动物产品（15章）第二章肉类和食用杂碎（02）其中第二项税目编号冻牛肉（02.02）其中一级、二级子目进一步细分商品如:冻整头及半头牛H.S02.02.10冻带骨牛肉H.S02.02.20冻去骨牛肉H.S02.02.30,问题五,3、通关手续,货物的申报单证的审核货物的查验货物的征税与放行,五大经济区域实现通关一体化全国无缝通关进入倒计时,新华社北京5月5日电东北地区、丝绸之路经济带海关区域通关一体化正式启动，包含京津冀、长江经济带、泛珠区域、东北地区、丝绸之路经济带五大区域的通关一体化已覆盖全国。今年7月1日，“通关一体化”改革有望进一步深入，五大区域海关将实现互联互通，最终实现全国海关“无缝”通关。通关一体化改革最大的特点，在于取消了企业跨关区申报通关的限制，实现了“一地注册、多地报关”，打破了通关过程中的地域限制和关区行政界线，企业可以根据需要灵活选择申报的海关，真正实现不同关区间的无障碍通关。,2015-5-5,通关一体化，简单说就是“多地通关，如同一关”，它被称为“改革开放以来海关最具革命性的变革”。,通关一体化成为企业首选报关模式,长期以来，进出口企业主要通过口岸清关、转关、“属地申报、口岸验放”、“属地申报、属地放行”等四种方式报关，除了少数具有属地报关资质的企业外，大部分进出口企业在跨区通关环节中，需要经过两次申报、两次放行，这在无形中降低了企业的通关效率，增加了企业通关成本。“海关通关一体化以前，天津企业空运的货品要先到首都机场，然后转关至天津机场清关。转报关、施封、转关运输、核封、入库、清关等一套复杂流程走下来，需要八九天时间，运输、仓储费用也高达好几千元。”天津市永诚世佳国际货运代理有限公司报关部经理刁天一说。,通关成本降低20%至30%物流成本至少压缩30%,通关方式演变过程,通关一体化,通关一体化，简单说就是“多地通关，如同一关”，它被称为“改革开放以来海关最具革命性的变革”。比如说一个在西安生产手机的厂商，需要从韩国进口一些零配件，那么原本的流程是海运到青岛港，在青岛办理转关，然后再铁路运到西安。但是现在货物只要到达青岛港，厂商可以在西安海关报关缴税，经过审定后放行指令就直接加到青岛海关，场站直接抬杆，货物直接放行。如此省去了企业通关成本20%到30%。通关“高速路”的打通，将最大限度地使企业受惠，可以自主选择口岸、通关模式和查验地点。,练习：商品关税计税基本步骤,1.确定税则归类2.确定应税货物适用的税率3.确定应税货物的完税价格，即CIF价格4.根据汇率适用原则将外币换算为人民币5.按照公式计算应该征收的税款,进口环节海关代征税的计算,消费税税款的计算实行从价定率办法计算纳税，采用价内税的计税方法，即计税价格的组成中包含了消费税税额。从量征收的消费税的计算公式为：应纳税额=应征消费税消费品数量消费税单位税额实行从量、从价复合征收的消费税是上述两种征税方法之和。,增值税税款的计算应纳税额=增值税组成计税价格增值税税率增值税组成计税价格=进口关税完税价格+关税税额+消费税税额滞纳金的计算关税滞纳金金额=滞纳的关税税额0.5滞纳天数进口环节税滞纳金金额=滞纳的进口环节税税额0.5滞纳天数,出口关税税款的计算,CIF报价：若为其他报价则需换算：若报价为CFR则：若报价为CIF则：,相关规定,1海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元起。完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，2成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。3海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（假日则顺延至第四个星期三）中国人民银行外汇折算价，元后用四舍五入法保留4位小数。,小组作业,根据中华人民共和国海关进出口税则及申报指南2014：查找本组所贸易商品的归类信息确定商品适用的进口税率、增值税率、消费税率和出口税率确定本商品的监管条件计算本商品应交税额确定进口或出口本商品的可行性,27,例：确定进口不锈钢杯子的可行性,经查进出口税则2014年版P554不锈钢杯子的归类信息如下：商品编号：7323930000商品名称：餐桌、厨房等家用不锈钢器具最惠国税率：0.12增值税率：0.17消费税率：0.0监管条件：A、B退税率：0.09,28,有没有资格？,根据查询到的归类信息，商品编号为7323930000的商品在进口时，海关只需要验核“A证”入境货物通关单。因此，若想进口不锈钢杯子，只需要在检验检疫局办理通关单即可在海关顺利通关，没有其他配额或特许的要求。也就是一般企业都可以办理，没有资格限定。,2014税则监管证件代码表(1098),30,有没有利润？,假设每个杯子进口完税价格是100元，根据查询的结果需要交纳多少税款？,交纳税款=完税价格*关税税率+完税价格*（1+关税税率）*增值税税率=100*0.12+100*（1+0.12）*0.17=31.04（元）,练习题,、日本进口手表300只，每只5000日元，每只手表征收从价税15%并加征从量税150日元/只，试问征收的混合税额是多少？,解答：混合税额=从量税额+从价税额=300150+500015%300=270000（日元）,第四节关税的经济效应,(1)小国征收关税的经济效应(2)大国征收关税的经济效应注：小国指在世界生产贸易中所占份额小，因而其出口供给和进口需求变动不会影响国际商品价格，反之，就为大国。,关税效应分析两点：关税对经济指标的影响：生产、消费、进口关税对经济福利的影响：消费者剩余、生产者剩余,关税的经济效应,解决征收关税后对一国进口产品价格、进口产品生产者、消费者、政府和总福利的影响问题,1.小国局部均衡效应,小国的特点：征收关税以后不影响世界价格，只是价格的接受者。小国征收关税以后，进口商品国内价格上涨幅度等于关税税率。,PY,QY,O,S,D,Pw,Pt,F,A,G,a,b,c,d,国际市场价格,税后进口价格,税后价格提高,Q1,Q2,Q3,Q4,税前进口量,税后进口量减少,e,B,C,H,税前消费者剩余AFPW，税后为AGPt。消费者剩余损失a+b+c+d,税前生产者剩余PWCB，税后为PtHB。生产者剩余增加a,进口量为Q3Q4，单位关税为PWPt。政府关税收入为c,损失：a+b+c+d（消费者）,获益：a（生产者）+c（政府）,净福利：（b+d）（损失）,几个概念,消费者剩余：指消费者对每一种商品所愿意支付的价格与实际支付价格的差。如果从图形上看，它是实际购买价格水平线上需求曲线下的面积。生产者剩余：指生产者实际得到的价格与生产者愿意接受的价格之间的差异。如果从图形上看，它是价格线以下和供给曲线左边的面积。,数量,价格,Pw+t,S2,C2,a,b,c,d,0,t,消费者剩余减少a+b+c+d,数量,价格,Pw+t,S2,C2,a,b,c,d,0,t,生产者剩余增加a,关税对消费者剩余与生产者剩余的影响,数量,价格,Pw,Pw+t,S2,C2,a,b,c,d,0,t,政府征税收入增加c=S2C2*t,社会总福利变化：a+c-（a+b+c+d）=-（b+d）,关税对财政和社会总福利的影响,b:生产扭曲d:消费扭曲,1、价格效应：是指征收关税对进口国价格的影响。2、消费效应：即征收关税对可进口品消费的影响。3、生产效应：即征收关税对进口国进口替代品生产的影响。4、贸易效应：即征税引起的进口量变化。5、财政效应：即征收关税对国家财政收入发生的影响。6、收入再分配效应：指征收关税可以起到在国内各阶层之间收入再分配的效果。7、福利效应：指关税对东道国产生的净福利效果。,关税的经济效应,数量,价格,Pw+t,S2,C2,a,b,c,d,0,t,7个关税效应,1.价格效应：价格上升2.消费效应：消费减少3.生产效应：生产增加4.贸易效应：进口减少5.财政效应：c6.福利效应：-（b+d）7.再分配效应：消费者剩余转为生产者剩余和政府收入,结论关税增加进口竞争产品生产，进口减少，有利于进口竞争行业；减少出口产品生产，出口减少，出口行业受损；政府有税收收入；国家整体福利降低。,贸易条件效应,是指征收关税对进口国贸易条件的影响。小国能否引起贸易条件的变化呢？改善or恶化。思考：贸易条件相关内容小国征税不会对国际市场价格产生影响，因而不能产生贸易条件效应。,2.大国的局部均衡分析,PY,QY,O,S,D,Pw,Pt,PW1,Pt1,Q1,Q3,Q4,Q2,a,b,c,d,e,t,PW1：大国进口减少，国际市场价格下跌,Pt1：税后国内价格相应降低,由于征收关税，国内消费者和生产者无法获得国际市场价格下降带来的利益，因而其福利变化只能与自由贸易时的价格PW相比。此时，消费者剩余损失a+b+c+d，生产者剩余增加a。,该国按照新的国际市场价格进口商品，政府关税收入为c+e,该国福利损失为b+d，此时需要将其与e对比，才能判断净福利变化,价格,a,b,c,d,0,e,数量,1.消费效应：-(a+b+c+d)2.生产效应：+a3.贸易效应：-(b+d)4.财政效应：c+e5.福利效应：a+c+e-（a+b+c+d）=e-（b+d）,大国征税的基本效应,大国征收关税的经济效应,大国与小国征收关税的最主要的差异在于大国征收关税可以影响贸易条件。,生产者剩余增加=a,消费者剩余减少=a+b+c+d,关税收入=c,净损失=b+d,大国政府间接关税收入=e,大国净损失=e(b+d),T=PhPw+PwPw,结论大国征收进口关税会因贸易条件改善而获益（e）；关税不一定减少大国福利，如果关税导致贸易条件改善所增加的福利大于因资源浪费所引起的损失（b+d），则关税可使大国获益。,小国：-（b+d）大国：e-（b+d）,有可能获益,关税的经济利益分析,小国出口关税效应,出口关税政策的效应分析,出口关税,增加的消费者剩余,小国出口关税效应,对出口国影响1.价格效应：价格下降2.消费效应：消费增加3.生产效应：生产减少4.贸易效应：出口减少5.财政效应：c6.福利效应：-（b+d）7.再分配效应：生产者剩余转为消费者剩余和政府收入对进口国无影响,例题一,(1)假如我国是某种矿产品的进口小国，试用图形进行我国入世后降低该产品进口关税的局部均衡分析。(2)假如我国是某种矿产品的进口大国，试用图形进行我国入世后降低该产品进口关税的局部均衡分析。,例题二（出口措施）,假设毛麻纤维是S国的一项出口商品，该国以毛麻纤维为主要原材料的地毯工业也很发达。该国贸易部长建议取消对该产品的出口关税，但他的提议遭到财政部长和工业部长的强烈反对。（1）假定S国是毛麻纤维贸易的小国，用图说明如果取消出口关税对S国各方利益的影响，并分析财政部长和工业部长为什么要反对这一政策。（2）假定S国是一个毛麻纤维的出口大国，贸易部长的建议还会对本国的经济产生什么影响？,例题解答思路,（1）取消出口关税，国内毛麻纤维的价格上升，所以以它为主要原材料的地毯的价格会相应上升，这对一个地毯工业发达的工业体系来说不是一件好事，所以工业部长反对；同时政府减少了c部分的关税收入，,故而财政部长也反对；消费者受损a，生产者获利a+b+c+d。,例题解答思路,（2）如果S国是一个毛麻纤维的出口大国，取消出口关税会降低世界毛麻纤维价格，从而会恶化整个国家的贸易条件，社会的净损失比小国征收同样比率的关税要小。,案例:美国行业关税保护的福利成本,美国关税对各行业的影响,最优关税，是指能使一国福利水平达到最大的关税税率。,征税不能改善贸易条件，只能使贸易量下降，因而其福利水平下降，所以小国的最适关税为零；,大国,小国,由于大国征收关税能改善贸易条件，因而提高其福利水平，故只有大国存在最适关税。,最优关税(OptimumTariff),福利水平,贸易量,贸易条件,1、名义关税（NominalTariff）：某种进口商品进入该国关境时海关根据海关税则所征收的关税税率。2、名义保护率（NominalRateofProtection,NRP）由于实行保护而以其的国内市场价格P高于国际市场价格P的部分占国际市场价格的百分比。NRP=(P-P)/P100%,第五节关税的保护程度,有效保护率,1、含义：指对某个产业每单位产品增值部分的从价税率,代表关税对本国同类产品的真正有效的保护程度,即一个国家征收关税后单位产品产出增值量与自由贸易条件下单位产品产出增值量相比增加的百分比。2、,有效保护率（ERP）,ERP,国内增值（v）国外增值（v）,国外增值（v）,国内增值（v）（进口最终产品价格关税）进口原材料价格,国外增值（v）国外最终产品价格国外原材料价格,最终产品名义关税率一定时，对所需原材料或中间产品征收的名义关税率越低，对最终产品的保护程度越高。,名义关税率（T）,增值比率（V）,自由贸易下本国汽车售价为10000美元,投入成本8000美元,增加值为2000美元,案例：征收关税后本国汽车行业的收益,利润率：20%,假设保护主义下，政府对汽车整车征收50%的关税，对汽车零部件和原材料征收50%的关税。,保护情况下本国汽车售价为15000美元,投入成本涨到12000美元,增加值为3000美元,利润率：20%,假设保护主义下，政府对汽车整车征收50%的关税，对汽车零部件和原材料征收75%的关税。,保护情况下本国汽车售价为15000美元,投入成本涨到14000美元,增加值为1000美元,利润率：0.67%,假设保护主义下，政府对汽车整车征收50%的关税，对汽车零部件和原材料征收25%的关税。,保护情况下本国汽车售价为15000美元,投入成本涨到10000美元,增加值为5000美元,利润率：33.3%,名义保护率：50%有效保护率：,(5000-2000)/2000=150%(3000-2000)/2000=50%(1000-2000)/2000=-50%,有效保护率：一个国家的整体保护措施使该行业每单位产出“增加值”相对非保护时提高的比率。,有效保护率,其中：V为自由贸易时单位产品的增加值V为有保护时单位产品的增加值,汽车零部件和原材料征收50%,汽车零部件和原材料征收75%,汽车零部件和原材料征收25%,f：自由贸易条件下制成品价格T:制成品名义关税税率ti:投入品名义关税税率ai:投入品在制成品中的比重,T-aiti,1-ai,公式2：,如果tti，则有效保护率名义关税率tti，则有效保护率名义关税率tti，则有效保护率名义关税率titi，则有效保护率为负，即意味着不但没有受到保护，反而被征了税,关税阶梯现象：（加工程度）,原材料：较低关税半成品：适中关税制成品：较高关税,例题一,假定在自由贸易条件下，1000克棉纱的到岸价格折成人民币为20元，其投入原棉价格为15元，占其成品（棉纱）价格的75%，余下的5元是国外加工增值额，即V5元。如果我国进口原棉在国内加工棉纱，原料投入系数同样是75%时，设对棉纱进口征税10%，原棉进口免税设对棉纱进口征税10%，其原料原棉进口也征税10%。设对棉纱进口征收8%的关税，而对原棉进口征税10%分别对1.2.3求征收关税而引起的有效保护率。,例题一解答,（1）国内棉纱市价应为20110%22元。其中原棉费用仍为15元，则国内加工增值额为V22-157元。按上式计算，棉纱的有效保护率为：ERP（V-V）/V100%（75）/5100%40%。当最终产品的名义税率大于原材料的名义税率时，最终产品的有效保护率大于对其征收的名义税率,例题一解答,（2）国内棉纱市价仍为22元，而其原料成本因原棉征税10%而增加为16.5元。国内加工增值V22-16.55.5元，则其有效保护率为：ERP（V-V）/V100%（5.5-5）/5100%10%。当最终产品与原材料的名义税率相同时，最终产品的有效保护率等于对其征收的名义税率。,例题一解答,（3）V20108%-15110%5.1，有效保护率为：ERP（V-V）/V100%（5.1-5）/5100%2%ERP=(8%-0.7510%)/1-0.75=2%当最终产品的名义税率小于原材料的名义税率时，最终产品的有效保护率小于对其征收的名义税率,例题二,设中国对小汽车的关税税率为180%，国内一典型的汽车制造商的成本结构和部件关税如下：成本项目钢板发动机轮胎占汽车价格比重20%30%10%关税税率60%120%30%（1）请计算对中国小汽车行业的有效保护率。（2）如果钢板、发动机、轮胎的关税分别降为10%、30%、5%，计算小汽车的有效保护率。（3）从上面的计算中，可以推出哪些关于有效保护率的一般结论？,例题二解答,由有效保护率公式，可以计算得（1）,例题二解答,由有效保护率公式，可以计算得（）（3）降低对产品零部件的关税有助于提高有效保护率。,有效保护率启示,1、对行业的保护程度不依赖于终端产品的名义关税，而且还取决于中间产品行业的关税。2、如果中间产品的关税低于终端产品的关税，那么有效保护率要高于终端产品的名义关税税率。3、增加中间产品的关税会减少对终端产品的有效保护率。4、如果中间产品的关税高于终端产品的关税，那么有效保护率会低于终端产品的名义关税税率。,2、肯尼亚纺织品服装领域的关税升级现象：棉花的进口关税为零关税，棉纱线为10%，棉布则为25，部分棉布达到50%,1、孟加拉国关税关税升级：基础原材料7.5%粗加工中间性原材料15%半制成品及中间性产品22.5%制成品32.5%,有效保护率,发达国家不同生产过程的平均关税,有效关税和关税结构合理的关税结构：升级的关税结构（EscalatedTariffStructure）进口国的同类产品得到有效的保护注：主要强调对最终产品的保护，当然也适用于中间产品的高关税,四、关税结构,美国名义关税和有效关税最高的10个行业,日本名义关税和有效关税最高的10个行业,有效关税与关税减让谈判在一揽子削减关税的关税减让谈判中，大幅度削减投入品的关税税率，小幅度削减或者不削减制成品的关税税率，可以在降低总体关税水平的同时，不降低对本国被保护产业的有效保护。,练习题一,(1)假如我国是某种矿产品的进口小国，试用图形进行我国入世后降低该产品进口关税的局部均衡分析。(2)假如我国是某种矿产品的进口大国，试用图形进行我国入世后降低该产品进口关税的局部均衡分析。,PY,QY,O,S,D,Pt2,Pt1,F,A,G,a,b,c,d,减税后价格,减税前价格,减税后价格降低,Q1,Q2,Q3,Q4,减税后进口量,减税后进口量增加,e,B,C,H,减税前消费者剩余AGPt1，减税后为AFPt2。消费者剩余增加a+b+c+d,减税前生产者剩余Pt1HB，减税后为Pt2CB。生产者剩余减少a,减税后减少进口量Q3Q4，单位关税为Pt1Pt2。政府关税收入减少c,获益：a+b+c+d（消费者）,损失：-a（生产者）-c（政府）,净福利：b+d（获益）,PY,QY,O,S,D,Pw1-t,Pw1,PW-t,Pw,Q1,Q3,Q4,Q4,a,b,c,d,e,t,PW1：大国进口增加，国际市场价格上升,P