审计综合题.doc

审计综合题 三、综合题1、【资料】新华有限责任公司财务科有甲、乙、丙三个会计人员，他们要完成如下几项工作：(1)记录总账；(2)记录应付款明细账；(3)记录应收款明细账；(4)开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账；(5)开具退货拒付通知书；(6)调节银行对账单；(7)处理并送存所收入的现金。现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等。【要求】如何将上述几项工作分配给甲、乙、丙三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。答：1、甲： ；乙：(2)(3)；丙：(4)(7)。2、【资料】审计人员对某公司存货的内部控制进行调查，调查的内容主要是存货管理及控制的设计部门及各控制者的职权范围，有关业务处理的程序，会计记录处理的原则及有关凭证的传递程序等。【要求】用调查表法的形式，对存货的内部控制提出至少10个“问题”。答：2审计人员对存货内部控制提出的调查“问题”如下：(1)存货入库是否有严格的验收制度?(2)存货的库存量是否合理? (3)仓库保管员的责任是否明确?(4)存货是否实行永续盘存制度?(5)仓库保管员的明细账卡与业务部门或会计部门的存货账簿有无勾稽制约关系?(6)存货发出有无审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格?(7)存货中的材料有无实行限额领料制度，领料中是否存在突破限额的现象，有关审批手续是否齐全?(8)发料与发货的依据是否齐全，退料及进库的处理是否合规?(9)存货是否进行定期或不定期的盘存，账实差异的处理是否合理。盘存的组织是否产生自动控制作用?(10)存货的控制部门和有关人员是否认真履行了自己的职责?(11)有无经常性的检查和监督? 3、【资料】审计人员在审查某工业企业2004年利润表时发现，该企业于5月20日销售10台电冰箱，采用分期收款结算方式，每台售价4 000元。按合同规定分四期收款，第一期于 5月30日收取款项的55，剩余的款项于6月30日，7月30 日，8月30 每次收取款项的15。每台电冰箱成本为2 400元。该企业在6月5日收到第一期款项时的会计处理为： (1)借：银行存款 22 000贷：主营业务收入 20 000预收账款 2 000(2)借：主营业务成本 12 000贷：库存商品 12 000【要求】根据上述资料，指出该企业会计处理中存在的问题。答根据给定的资料，对照企业会计准则和相关的财务会计制度，可以认定该企业的会计处理存在以下错误：(1)确定收益的时间不正确。按现行会计制度规定，分期收款销售商品，应按合同约定的收款日期确定销售收入的实现，而该企业则把应属5月份的收入记在了6月份。(2)会计处理不符合财务会计制度的规定。正确的会计处理应为：5月20日发出商品后应记：借：分期收款发出商品 24000贷：库存商品 240005月30日确认收入实现时：借：应收账款 25740 贷：主营业务收入 22000 应交税金应交增值税(销项税额) 37405月31日结转产品销售成本时：应结转的销售成本为：22 00024 00040 000=13 200(元)借：主营业务成本 13 200贷：分期收款发出商品 13 2006月5日收到款项后：借：银行存款 25740贷：应收账款 25740(3)虚减收入、少转成本，未记应交税金。该企业将22 000元的销售收入记为20 000元，将应结转的13 200元的产品销售成本记为12 000元。同时又未单记应交税金，存在偷漏增值税的情况。4、【资料】甲公司年末应收账款总账余额为2 000万元，其所属明细账中有借方余额的合计数为2 100万元，有贷方余额的合计数为100万元；其他应收款总账余额为30CI万元，该公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1，计提金额为23万元。坏账准备的账户记录详见表坏账准备明细账(简式) 单位：万元日期凭证字号摘 要借方贷方余额1l 56 8113112转字37 转字87 转字98上年结转 核销坏账 核销坏账 计提本年的坏账准备562310(贷方) 5(贷方) -1(借方) 22(贷方) 【要求】根据上述资料，指出坏账准备计提中存在的问题并进行纠正。答该公司坏账准备的计提金额有误。首先，对于应收账款明细账中有贷方余额的不应计提坏账准备，因其相当于预收账款，应该对其进行重新分类，归入负债方。年末计提坏账准备的基数为：2100+300=2 400(万元)当期应提取 当期按应收款项总计应 坏账准备科目 = 的坏账准备 提取的坏账准备金额 的贷方余额=2 400l-(-1)=25(万元)该公司少提2万元(即25-23)，建议做出调整，调整分录为： 借：管理费用计提坏账准备 20 000贷：坏账准备 20 0005、【资料】2003年元月某审计人员对三丰电器公司预付账款进行审计时，发现该公司明细账2002年1月1日借方余额是500000元，2002年借、贷方均无发生额，2003年元月仍为借方余额是500 000元。据查此预付款无购销合同，但有口头协议，实际未履行协议，客户单位为南山电机厂，业务为购销电机。【要求】分析此项预付账款可能存在的问题，并提出处理意见。答：这笔预付账款可能存在以下几个问题：(1)购销业务有纠葛。如购销双方在原材料、产品价格、质量等方面有分歧，故虽预付了部分款项，但实际业务并未成交。(2)此预付账款纯属虚构。经办人员可能虚构预付账款，从而达到挪用此款的目的。(3)此款被诈骗。可能是无南山电机厂，或虽有南山电机厂，但无供货能力。(4)可能是记账错误，或可能是该预付款已收回，但未销账。针对上述情况，审计人员认为无购货合同而预付账款，这是不合规的，应派人或去函到南山电机厂了解真实情况。若是双方因价格、质量方面的问题出现争执，应希望双方共同协商解决，如难于成交，应退回预付账款；若是记账有错误，则应要求立即更正，未销账也应立即销账；若是虚构预付账款，则要严肃处理，追究舞弊人员的责任，并及时调整有关账目；若是被诈骗，应依法追究经办人员的责任，并追回预付的账款，调整有关账目。6、【资料】注册会计师在审查乙企业材料发出业务时发现，12月份该企业生产领用A材料的计划成本为800 000 5己，车间领用A材料的计划成本为400 000 5己，本月份材料成本差异率为-2。有关账务处理如下：结转发出材料计划成本时：借：生产成本800 000制造费用400 000贷：原材料 1 200 000结转发出材料成本差异时：借：生产成本 24 000贷：材料成本差异 24 000【要求】(1)指出上述记录存在的问题；(2)作当期账项调整。答：1、材料成本差异应是节约差异，该企业超支差异结转使成本提高48000元；另外成本差异的结转未按材料的领用去向结转。2、注册会计师应建议被审计单位作如下账务调整：借：制造费用 红字16000生产成本 红字32000贷：材料成本差异 红字480007、【资料】注册会计师审查某企业2004年度的利润表时，抽查12 月份的成本资料，发现生产的甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品的完工程度按平均50计算。甲产品的成本计算资料如表1-9-1所示。表l一91 单位：元项 目月初在产品本期费用完工产品成本月末在产品成本直接材料16 000119 000108 00027 000直接人工5 80048 20043 20010 800制造费用2 35016 40015 0003 750合 计24 150183 600166 20041 550【要求】(1)指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品成本。列出计算过程。(2)针对上述情况，指出存在的问题以及处理方法。答：(1)根据习题所提供的资料，该企业甲产品的直接材料费用应按完工产品和在产品的数量比例分配，完工产品负担的比率为600(600+300)=23，在产品负担的比率为300(600十300)=13。因此，完工甲产品中直接材料费用为(16 000+119 000)23=90 000(元)，在产品负担的直接材料费用为(16 000+119 000)13=45 000(元)。直接工资费用和制造费用应按约当产量比例分配。完工产品负担的比率为600(600+150)=08，在产品负担的比率为0.2。经复核原计算结果正确。因此，完工甲产品的总成本为：90 000+43 200+15 000=148 200(元)完工甲产品的单位成本为：148 200600=247(元)月末在产品的总成本为：45 000+10 800+3750=59 550(元)(2)根据上述情况，注册会计师可以初步判断该企业制造成本会计控制不健全，完工产品和在产品成本分配存在人为调节，本月完工产品成本多计了18 000元，在产品成本少计了18 000元。应进一步扩大审查范围，评价制造成本会计控制的合理性，并在此基础上审查对销售成本的影响程度。因此该企业存在的主要问题是人为调节制造成本，由此可能导致虚减当年利润，偷漏所得税。注册会计师对此应提请被审计单位认真调整成本、利润资料，并按规定补交所得税及滞纳金，并根据调整情况，确定审计报告的意见类型。8、【资料】某公司2004年6月30日银行存款日记账余额64 000元，银行对账单余额为58 600元，该公司自行编制的银行存款余额调节表所示。表1111 银行存款余额调节表 单位：元项 目金 额项 目金 额银行存款日记账余额加：银行已收公司未收的转账支票2张减：银行已付公司未付的款项64 00012 58018 200银行对账单余额加：公司已收银行未收账支票2张减：公司已付银行未付款的转账支票1张58 6003 5604 580合计52 980合计52 980审计人员经过核对，发现调节表中所反映的未达账项有问题，主要是银行已代付，公司未付款入账的款项，共有两笔：一笔是银行代付水电费4 020元，单据已收到无误。另一笔是该公司开出的3045#空白转账支票，系本公司采购员于本月16日领去，不慎丢失，已登报申明作废。这张支票于本月22日被他人冒用在某商场购物，价款8560元，银行付讫。 审计人员经进一步将银行对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，发现银行对账单上记载6月6日收到外地汇款48 000元，6月18日开出转账支票42 000元，6月22日开出现金支票6 000元，而公司银行存款日记账上均无记录。【要求】试根据上述情况，指出该公司在银行存款管理中存在的问题，并提出处理意见。答: (1)该公司支票管理有严重漏洞，开出空白转账支票既不写明日期，又不注明用途，这是违反支票管理制度的。又因该公司采购员工作责任心不强，遗失了空白支票，虽然登报声明作废，但仍被人冒用，给公司造成了巨额损失(金额达8 560元)。公司应国家根据责任大小，分别对出纳员和采购员给予适当处罚。对今后公司空白支票的认领，应当加强管理，并在支票上注明用途，限期收回。(2)银行对账单上的三笔收付记录，银行存款日记账上均无记载，这很有可能是存在出借银行账户、收取好处费的问题，要进一步审查原始凭证。若是出借银行账户，收取好处费，应追回赃款，并对有关人员进行严肃处理。9、资料：(1)A公司是生产经营炸药的公司，因危险性很高，所以保险公司不愿意对其财产承保，而该公司未将此事在会计报表中加以揭示。该公司财产可能为一次爆炸事件损坏无余，但该公司具有极好的安全记录，且从未有过爆炸损失。(2)B公司拥有自购置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。资产负债表中将该房屋以现行评估价表示并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。(3)C公司为非银行金融公司。该公司遵照政府有关部门的规定编制会计报表，但某些项目与企业会计准则严重背离。这些项目所涉及的金额不大，且已在会计报表附注中作了充分揭示。(4)D公司对各子公司都拥有股票投资，已查明各项投资均以原始成本入账，但难于审核各子公司以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。【要求】根据以上四种情况，分别指出注册会计师应出具何种意见类型的审计报告，并说明理由。答: 1注册会计师可能出具如下意见的审计报告：(1)出具无保留意见的审计报告。通常保险公司不愿意承保财产保险的可能损失，不需列入会计报表中。(2)出具否定意见或保留意见的审计报告。房屋以现行评估价入账，违反企业会计准则的规定，如果该幢房屋金额很大，应出具否定意见的审计报告；如果金额不大，则可出具保留意见的审计报告。(3)出具保留意见的审计报告。公司会计报表的编制必须遵循企业会计准则的规定。(4)出具无法表示意见或保留意见的审计报告。如审计范围受到严重限制且无法取得适当的对子公司投资的证据，则应出具无法表示意见的审计报告；如审计范围受到限制并不十分严重，则可出具保留意见的审计报告。10、资料注册会计师甲、乙两人根据会计师务所与康华公司签定的2004字第10号委托书于2月10日对其2003年的会计报表进行审计，于2月28日完成全部实地审查工作，除下列事项外，康华公司会计报表其