某集团信息化交流成本管理培训教材.ppt

鞍钢集团信息化交流成本管理,Oct.2005,彭文龙战略谘询顾问总监甲骨文大中国区,议程,成本系统框架及观念成本中心结构成本核算流程与现状成本核算的差异分析讨论,成本系统框架及观念,ORACLE系统整体解决方案-资金流和信息流,总帐管理,销售定单,应收款管理,库存管理,客户信息信用信息销售员信息付款条款,发票信息退回/信用,发运保留需求,单位信息物品信息ATP库存量检查,分录发票-收款,资产管理,采购管理,单位信息物品信息ATP库存量检查,库存事务处理(接受单,应付款管理,发票信息(来源于采购定单,供应商信息,分录-采购发票-付款,分录-增加-报废-折旧调整,资产信息(来源于发票),车间管理,物料清单,模型结构,物品和单位信息,模型结构,内部申请单,外协,总装定单,保留,需求,计划,物品信息单位信息,物品信息单位信息,生产加工单,销售定单,请购单采购定单,现金管理,-收款-付款-预算信息,发票信息,应计负债,发票信息付款信息,分录仓库和车间的事务处理),工资管理,分录,销售预测,收款信息,模型结构,采购定单,财务分析,成本管理,成本信息,成本信息,成本信息,Oracle支持集团多组织模式多组织结构,业务主体,核算主体,库存组织,业务主体,核算主体,会计帐套,会计帐套,一套系统,核算主体,核算主体,业务主体,业务主体,业务主体,库存组织,库存组织,库存组织,库存组织,库存组织,库存组织,完工产品库,完工产品,原材料库,原材料库,集中共享单一系统,一套安装支持无限多个不同的帐套和实体,高度的灵活性支持企业组织结构与业务流程的变革,鞍本集团组织架构,鞍本集团,鞍山钢铁集团公司,新钢铁公司,本溪钢铁集团公司,新轧钢股份公司,国贸公司,炼铁总厂,第二炼钢,热轧带钢,化工总厂,氧气厂,中板厂,发电厂,冷轧厂,大型厂,一炼钢,线材厂,厚板厂,全资子公司,直属单位,医院,设计院,多组织结构图(例),会计帐套,核算主体,业务主体,成本中心,生产线,鞍山钢铁集团公司,新轧钢股份公司,新钢铁公司,国贸公司,冷轧厂,大型厂,一炼钢,线材厂,厚板厂,炼铁总厂,第二炼钢,热轧带钢,化工总厂,氧气厂,中板厂,发电厂,1700线,1780线,轧制,分卷,横切,包装,轧制,包装,连铸,LF炉,连铸,成本系统高阶作业流程,物料清单(车间别),成本系统,外购物料成本,成品/车间半成品成本,工艺路线(车间别),资源标准成本(单位工资率),成本累算,标准用量资料,标准单价资料,制造系统,库存系统,车间任务,实际投料直接材料,实际投料间接材料(科目别),实际作业工时,用量差异料及工费(差异分析),已分配费用(科目别),采购系统,采购单价,采购价格差异(科目别),总帐系统,标准成本调整,成本调整,固定资产(设备折旧),人事薪资(人事费用),应付帐款(其他费用),用量差异金额(科目别),实际工费,差异费用调整分摊(科目分摊),半成品/成品完工成本,损益结算,成本中心结构,成本中心结构示例,部门,生产线,工作中心,设备,工序,标准作业,工厂,公司,一炼钢厂,二炼钢厂,热轧厂,1700生产线,1780生产线,轧制,包装,轧制,分卷,横切,包装,成本中心,客户完全根据自身业务及管理特点，建立自己的弹性会计科目结构,会计科目表,公司,成本中心,科目,产品,每个科目段都有有效的值集列表,弹性的信息载体一科目结构设置,可自定义多达30段,内往,项目,分层次的会计科目,按项目核算,区分不同产品,费用核算控制到成本中心,区分核算不同的会计主体,管理思想、组织结构、责任中心均可以通过科目设置来体现,多组织结构图对应会计科目设定,公司段,成本中心段,工厂段,费用段,会计科目,+,+,+,+,轧制费,人工费,制造费用,人工福利,废钢扣除,原料费,成本中心与制造费用关系图,轧制费,人工费,制造费用,人工福利,废钢扣除,原料费,会计科目,设备资源,工艺路线,除磷机,粗轧机,轧制,包装,除磷工序,粗轧工序,包装工序,对利润中心及模拟利润中心的支持,模拟利润中心,利润中心,股份公司,子公司,车间/部门,集团,成本中心,成本中心,成本移转,内部移转价格,销售价格,利润中心损益表,利润中心损益表,利润中心损益表,内部移转成本,内部移转价格(内部应收/应付),外部销售价格(外部应收/应付),工厂成本移转示意,一炼厂,炼钢,热轧,二炼厂,1780生产线,钢坯材料,加热成本中心,轧制成本中心,分卷成本中心,电费,氧气,动力费,氮气,动力费,电费,动力费,电费,氮气,发电厂,氧气厂,.,设备,热轧带钢厂,设备,设备,设备,设备,设备,移转价格,移转价格,利润中心?模拟利润中心?成本中心?,工厂间成本移转,一炼厂,炼钢,热轧,二炼厂,1780生产线,钢坯材料,加热成本中心,轧制成本中心,分卷成本中心,成本中心动力费,发电厂,氧气厂,设备,热轧带钢厂,设备,设备,设备,设备,设备,内部采购单,组织成本移转,内部采购单,组织成本移转,动力费,成本中心动力费,成本中心动力费,模拟利润中心考核:可制定工厂间移转价格,以内部采购单作为结算依据,形成内部应收应付,考核各工厂效率及利润贡献成本中心考核:制定成本移转价,以组织间转移作为内部标准成本移转,工厂考核目标成本差异.成本中心实际成本移转:将期间实际成本进行移转.,工厂内成本中心成本移转,1780生产线,钢坯材料100,轧制成本中心,分卷成本中心,电费,氧气,动力费,氮气,动力费,电费,动力费,电费,氮气,设备,热轧带钢厂,设备,设备,设备,设备,设备,横切成本中心,包装成本中心,设备,设备,动力费,电费,蒸水,蒸水,蒸水,蒸水,加热,除磷,粗轧,飞剪,精轧,卷取,冷却,包装,飞剪,成本10,成本15,成本25,成本20,成本30,成本9,成本10,成本10,成本10,钢卷A,工艺路线,制定各工序作业的标准成本.依据工艺路线中各工序作业的标准成本费用,随生产的流动移转,所有实际发生的费用量差将考核各成本中心效率.,成本核算流程,成本要素设定,目标成本制定,成本核算流程,实际成本还原及制表,成本管理及分析,成本核算流程,成本要素设定,目标成本制定,成本核算流程,实际成本还原及制表,成本管理及分析,成本集设定,以成本集管理,分析及控制成本变化,成本集默认成本集,如果所定成本集内无成本设定,以标准成本集默认成本核算,标准成本集去年标准成本集报价成本集市场价成本集,标准成本集标准成本集标准成本集标准成本集,物料成本要素,材料费材料间接费直接工费间接工费外协费用,材料,制造产品,材料及制造产品分别有不同的成本要素分析成本结构,直接材料成本-来自物料清单中材料成本卷集,材料间接费-库存管理成本,保险费,运费,仓库折旧.,直接制造费用-来自直接设备及人工资源的耗用成本,间接制造费用-来自支持设备资源的间接成本.如电费,燃气费,油费.,成本要素结构,材料费材料间接费直接工费间接工费外协费用,外协加工费-工艺外协作业采购成本,成本子要素,每个成本要素可再细分成多个成本子要素,成本分摊基础,弹性成本分摊基础,每个单位成本,每批成本,ResourceUnits,资源总工时,资源使用数量,本阶直接成本总额,单位活动成本,所有成本子要素适用,材料间接费成本要素适用,TotalValue,Activity,Lot,Item,ResourceValue,成本差异分析模型,成本,直接,间接,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,固定,变动,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,直接,间接,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,成本要素与成本分析,成本卷集,成本模拟,AA,标准成本集500600700,报价模拟成本集550850,卷集后标准成本集报价成本集,Cost$18002000,BBCCDD,成本核算流程,成本要素设定,目标成本制定,成本核算流程,实际成本还原及制表,成本管理及分析,销售预算,战略目标分解,应收帐款预算,生产预算,库存预算,材料采购预算,人力资源预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,新增固定资产投,资预算及折旧,管理费用预算,销售费用预算,长期投资及投,长期投资及投,资收益预算,预计现金流量表,财务费用预算,预计损益表,预计资产负债表,运营计划,预算总表和,预算总表和,预算分析,营业预算,营业预算,资本预算,资本预算,销售预算,战略目标分解,应收帐款预算,生产预算,库存预算,材料采购预算,人力资源预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,新增固定资产投,资预算及折旧,管理费用预算,销售费用预算,长期投资及投,长期投资及投,资收益预算,预计现金流量表,财务费用预算,预计损益表,预计资产负债表,运营计划,预算总表和,预算总表和,预算分析,营业预算,营业预算,资本预算,资本预算,全面预算的编制模板和编制流程,制造材料预算模型,年度生产计划,年度研发计划,物料清单料号工序(部门)用量定额,物料需求规划(MRP),直接材料用量表,材料成本(1)目标成本(2)间接费用,部门年度材料预算,部门材料用量计划(量),部门材料预算计划(价),部门(材料)间接费用计划(量),部门(材料)间接费用计划(价),调整目标成本,财管会观念,固定成本如何定义目标成本如设备,厂房及人工薪资,财会折旧,产量,财会:固定费用依产量分摊计算产成品成本造成成本高低起伏,管会折旧,管会:以年度折旧金额依工作日均摊计算,再计算期间折旧费,管会:以管会折旧金额依期间产量分摊计算产成品成本,成本平稳,以管会成本制定价格策略,可控制之变动成本,以预算定义目标成本管理价/量差如采购价格及间接费用预算,目标成本制定(间接费用),公司级费用,成本中心级费用,部门级费用,费用科目,XX-10000,费用科目,XX-A-10000,费用科目,XX-A-C1-10000,费用科目,XX-A-C2-10000,费用科目,XX-B-10000,费用科目,XX-A-C3-10000,依据分摊原则,可写程序制定分摊系数,依据分摊原则,可写程序制定分摊系数,相关设备年度总工时,工艺路线相关设备对不同产品的标准工时,依据相关设备年度总工时设定成本分摊率,依据相关设备对不同产品的工时计算产品成本,成本中心预算目标制定流程,产品目标成本制定流程,目标成本来源于预算,AA175BB75CC50DD10EE20,零件成本,资源成本,M110/hrM220/HrM315/hr,物料清单阶层项目编号单位数量01.AA台102BB个103DD个103EE个202.CC个1,工艺路线项目编号作业步骤资源单位用量AA-10M1hr120M2hr2BB10M2hr220M3hr1,成本累算BB=EE+DD+BB工艺路线20*2+10*1+20*2+15*1=75AA=BB+CC+AA工艺路线75*1+50*1+10*1+20*2=175,标准成本,年度预算,成本核算流程,成本要素设定,目标成本制定,成本核算流程,实际成本还原及制表,成本管理及分析,成本核算流程作法上主要差异,一般作法Oracle,制造费用,OP2,R/W$3,OP1,#01$22,#02$22,GL差异分摊,$47,材料费用,人工费用,直接分摊与共同分摊基础设定,产量/金额基础标准工时使用坪数电表度数人数分摊比率.,分摊作业,单品成本料工费,输入Ratefor工及费(ResourceRate),M1$10,M2$10,P1$2,M1$10,M2$10,P1$2,OP2,OP1,GL帐务结算,生产成本-工资生产成本-动力辅助生产成本-工资辅助生产成本-动力制造费用-工资奖金制造费用-办公用品制造费用-办公设施制造费用-修理费制造费用-物料消耗制造费用-水费制造费用-电费制造费用-资料费制造费用-燃料费制造费用-折旧费制造费用-排污费制造费用-其他,生产成本-原料生产成本-辅料辅助生产成本-原料辅助生产成本-辅料,成本中心,生产订单,产成品库存,产成品递延差异,成本归集流,成本中心,工艺路线,工序,工序,工序,设备资源,设备间接,人工,动力,辅料,折旧,标准成本转出,订单量差,物料清单,制造费用如何将成本计入成本对象,间接制造成本,直接制造成本,例:煤气:焦炉,高炉,转炉轴承,工具耐火材料,脱脂剂.,例:加热设备:焦炉,高炉,转炉压制设备分卷,横切.,工艺路线:产品设备加工工时,生产线节拍,设备单位时间成本率,设备全年加工工时,设备全年折旧费,对相关设备单位时间成本率,间接费全年预算费,相关设备全年加工工时,工作任务成本归集-在产品科目,工作任务会计科目集(WIPACCOUNTINGCLASS)在制品成本科目量差科目01-000-8610-WIP(物料)01-000-8610-VAR01-000-8620-WIP(物料间接)01-000-8630-WIP(资源)01-000-8630-VAR01-000-8640-WIP(制造费)01-000-8640-VAR01-000-8650-WIP(外协加工)01-000-8650-VAR,应用说明:可根据不同的任务目的设置不同的“工作任务会计科目集”.如研发费用收集,生产制造成本收集(即研发,试产及量产)可依据不同的成本中心设定“工作任务会计科目集”管理成本中心的成本收集及差异分析可依据不同的产品大类设定“工作任务会计科目集管理产品大类生产过程中的成本收集及差异分析,资产类任务及内部费用类任务的应用,资产类任务:指定资产类“工作任务会计科目集,在产任务(在产品科目集),材料投入,工费投入,成品成本转出,任务量差转出(料),任务量差转出(工费),内部费用类任务:指定费用类“工作任务会计科目集,研发任务(费用科目集),材料投入,工费投入,成本中心科研费用,任务完工,任务完工,材料成本核算-直接材料与直接辅料,系统设定,原材料库,会计科目10000,半成品库,会计科目20000,成品库,会计科目30000,库存科目,在产科目,连铸任务,在产品材料科目WIP-111,轧制任务,在产品材料科目WIP-222,生产材料量差科目,连铸任务,材料差异科目VAR-111,轧制任务,材料差异科目VAR-222,连铸,轧制,到货,入库,生产投料,生产完工,生产投料,生产完工,任务结束,任务结束,暂估应付,待验存货,采购价差,10000,WIP-111,VAR-111,WIP-222,VAR-222,20000,30000,钢坯,钢板,计划物料成本100,计划物料成本200,原料,计划物料成本50,410,410,10,410,400,320,320,300,20,20,300,230,230,200,200,30,30,成本核算方法:以物料清单用量计入产品成本,材料成本核算-辅料(煤气),系统设定,辅材料库,会计科目10000,半成品库,会计科目RO-20000,成品库,会计科目RO-30000,库存科目,在产科目,轧制任务,在产品工费科目WIP-R-222,生产工费量差科目,轧制任务,工费差异科目VAR-R-222,轧制,到货,入库,煤气投料,设备耗用,生产完工,煤气耗用,任务结束,暂估应付,待验存货,采购价差,10000,A-RO-10000,B-RO-10000,WIP-R-222,VAR-R-222,B-R-10000,30000,钢坯,钢板,410,410,10,410,400,320,320,310,610,610,600,895,10,10,轧制任务,在产品工费间接科目WIP-RO-222,轧制任务,工费间接差异科目VAR-RO-222,资源已分配科目,来自预算,煤气已分配,会计科目B-RO-10000,高炉设备已分配,会计科目B-R-10000,资源耗用实际科目,煤气实际,会计科目A-RO-10000,高炉设备折旧,会计科目A-R-10000,WIP-RO-222,310,295,15,VAR-RO-222,15,设备折旧,A-R-10000,590,成本核算方法:煤气依据高炉设备耗用工时计入产品成本,实际与目标差异,财管会差异,计划与实际差异,成本中心费用归集-例:研发,研发费用采购单,物料采购单,制造成本中心,设备,人工,原料辅料工具,研发任务(费用科目集),科研费用,研发中心,预算检查,预算检查,配套处(材料库),业务驱动的自动核算,业务流程,系统流程,帐务处理,采购付款流程,Dr.待验存货Cr.暂估应付,Dr.暂估应付Dr.发票价差Cr.应付帐款,Dr.应付帐款Cr.现金应付票据,Dr.存货Dr.购料价差Cr.待验存货,物料需求计划,采购三联单,收料,检验,要检,三联单,入库,应付匹配,发票引入,确认,付款作业,成批过帐,凭证引入,记帐处理,入库凭证,供货商发票,供货商对帐,凭证查询,供货商分配比率,采购合同,产品类别成本核算,采购,入库,材料库,投料,生产任务,完工,成品库,销售,收入,自定义科目产生器AccountGenerator,产品类别采购价差,任务类别科目组WIPAccountClass,产品类别量差,产品类别销售成本,产品类别销货收入,自定义科目产生器AccountGenerator,自定义科目产生器AccountGenerator,产品类别库存值,产品类别库存值,Oracle:采目标成本法,将产品类别差异在过程中认定,可落实差异分析及管理,并同时支持产品类别之成本核算及分析,应付购料款,原料存货,生产成本,产成品存货,销售成本,收料,发料,完工,销售,采购价差,盘点差异,成本更新差异,盘点差异,成本更新差异,生产量差,盘点差异,成本更新差异,目标价格流转,CC产品,采购价差,成本更新差异,成本更新差异,生产量差,成本更新差异,采购价差,成本更新差异,成本更新差异,生产量差,成本更新差异,CC销售成本,XX销售成本,YY销售成本,XX产品,YY产品,成本核算流程,成本要素设定,目标成本制定,成本核算流程,实际成本还原及制表,成本管理及分析,实际成本还原及制表,连铸,轧制,分卷,横切,包装,轧制,钢坯,铁水,钢卷,销售成本,COGS-10000,原料,在制,成品,在制,在制,在制,在制,成品,销售,原料价差,生产量差,生产量差,生产量差,生产量差,原料价差,生产量差,存销比,存销比,+,本期差异,可在总帐设定分摊传票自动分摊,本期标准转出,生产订单,甲骨文成本核算模型,公司,厂矿,直接材料,辅料材料,资源量差,材料间接费,设备折旧,直接人工,间接人工,其他费用,材料预算,人工费用预算,制造费用预算,其他费用预算,物料清单,工艺路线,目标成本,标准用量,资源,资源,资源,资源,资源,标准工时,标准工时,标准工时,标准工时,标准工时,物料,资源间接,资源间接,资源间接,资源间接,标准用量,物料,物料间接,预算(成本中心),材料预算,人工费用预算,制造费用预算,其他费用预算,实际费用(成本中心),实际耗用(用量),实际耗用(用量),材料量差,材料预算,人工费用预算,制造费用预算,其他费用预算,管会实际(成本中心),预算差异,财管会差异,材料量差,资源量差,目标实际差异,材料价差,成本更新差异,盘点差异,依成本对象存销比设定分摊系数分摊,实际成本还原,标准成本核算,轧制卷钢成本还原,轧制,分卷,横切,包装,轧制,板坯,卷钢,成本对象出钢记号+规格组距+产品形态+边缘状态+原料来源,0612001+100200+AAA+DDD+01,0612001+201300+AAA+DDD+01,0612001+301400+AAA+DDD+01,分卷,横切,包装,轧制,分卷,横切,包装,轧制,分卷,横切,包装,轧制,0612001+100200+AAA+DDD+01标准成本+期间任务差异,0612001+201300+AAA+DDD+01标准成本+期间任务差异,0612001+301400+AAA+DDD+01标准成本+期间任务差异,工序标准成本,生产订单,生产订单,生产订单,成本分摊系数,采购价差,产品实际成本,成本核算流程,成本要素设定,目标成本制定,成本核算流程,实际成本还原及制表,成本管理及分析,成本差异分析模型,成本,直接,间接,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,固定,变动,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,直接,间接,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,成本要素与成本分析,成本管制与控制模型,成本中心预算管理,财管会分离,目标与实际,价差管理,量差管理,管理控制手段,甲骨文成本控制及管理观念-差异控制与管理,公司,厂矿,直接材料,辅料材料,资源量差,材料间接费,设备折旧,直接人工,间接人工,其他费用,材料预算,人工费用预算,制造费用预算,其他费用预算,物料清单,工艺路线,目标成本,标准用量,资源,资源,资源,资源,资源,标准工时,标准工时,标准工时,标准工时,标准工时,物料,资源间接,资源间接,资源间接,资源间接,标准用量,物料,物料间接,预算(成本中心),材料预算,人工费用预算,制造费用预算,其他费用预算,实际费用(成本中心),实际耗用(用量),实际耗用(用量),材料量差,材料预算,人工费用预算,制造费用预算,其他费用预算,管会实际(成本中心),预算差异,财管会差异,材料量差,资源量差,目标实际差异,材料价差,成本更新差异,盘点差异,依成本对象存销比设定分摊系数分摊,实际成本还原,标准成本核算,战略及行动规划年度经营规划公司预算公司KPI,业务部门收入预算费用预算利润预算资金预算管理部门费用预算资金预算部门财务类KPI,预算提交通报管理层,定义目标,部门业务规划,部门预算,提交,审批,绩效管理&滚动预测定期预算分析报告差异分析例外分析重新预测,Oracle全面预算管理业务流程,预算执行和控制,分发,分发预算基于组织架构的预算条目通知各层预算管理员,年度营运计划销售预测销售计划部门非财务类KPI,多种预算控制方式,预算指标下达,配置系统预算额度,指定预算控制方式,绝对控制,建议控制,无控制,刚性控制,弹性控制,定义不同期间的预算指标,月度控制,阶段控制,单项控制,总额控制,系统提供多种标准的预算控制方式,可满足公司对预算控制时间方面的要求,在采购申请、采购发票、记帐凭证输入过程中，系统自动检查可用资金简化审批程序,制造材料预算模型,年度生产计划,年度研发计划,物料清单料号工序(部门)用量定额,物料需求规划(MRP),直接材料用量表,材料成本(1)目标成本(2)间接费用,部门年度材料预算,部门材料用量计划(量),部门材料预算计划(价),部门(材料)间接费用计划(量),部门(材料)间接费用计划(价),制造资源预算模型(人力/设备),年度生产计划,年度研发计划,工艺路线工序资源(部门)单位使用量会计科目,物料需求规划(MRP),部门资源年度总工时,资源成本(1)单位工资率,部门资源年度预算,部门资源计划(量),部门资源计划(价),部门(工具/备品)间接资源计划(量),部门(工具/备品)间接资源计划(价),深度/广度,深度/广度,责任单位,销售公司,研发部,制造资源预算考核模型(人力/设备),销量差异=年度生产计划-实际销售量,销量差异影响数,销售公司责任,制造资源预算考核模型(人力/设备),实际销售量,管理效率差异影响数,生产单位责任,计划目标数,实际耗用数,闲置数,计划差异影响数,成本差异控制与管理,与传统成本核算的差异分析,传统人工