经济责任审计精要与案例专题讲座

8, 2005 | 2005 济责任审计精要与案例专题讲座 经济责任审计精要与案例专题讲座 2005年 5月 18日 | 北京中天恒会计师事务所 | 2005 目录 第一讲 概 论 第二讲 企业经济责任审计的对象、内容和重点 第三讲 企业经济责任审计的流程 第四讲 企业经济责任审计的方法 第五讲 企业经济责任审计评价 第六讲 企业经济责任审计报告 经济责任审计精要与案例专题讲座 经济责任审计精要与案例专题讲座 经济责任审计精要与案例专题讲座 2005年 5月 18日 | 北京中天恒会计师事务所 | 2005 第四讲 企业经济责任审计的方法 一、企业经济责任审计的方法概述 （一）经济责任审计工作的基本思路 1“摸家底”。 2“揭隐患”。 3“促发展”。 （二）企业经济责任审计方法的分类 1根据经济责任审计方式方法特点分类 审计调查方法 审计取证方法 审计评价方法 经济责任审计精要与案例专题讲座 2005年 5月 18日 | 北京中天恒会计师事务所 | 2005 2根据经济责任审计方法适应的审计目的分类 （ 1）一般目的的经济责任审计方法。 （ 2）特殊目的的经济责任审计方法。 3根据经济责任审计方法在不同阶段的运用分类 第四讲 企业经济责任审计的方法 一、企业经济责任审计的方法概述 根据经济责任审计方法在不同阶段的运用分类 审计准备阶段采取的方法 审计实施阶段采取的方法 审计终结阶段采取的方法 经济责任审计精要与案例专题讲座 2005年 5月 18日 | 北京中天恒会计师事务所 | 2005 （三）经济责任审计方法的运用 1财务分析方法的运用 采用财务比率分析的方法，结合被审计企业的特点和企业生产经营状况，着重对其偿债能力、获利能力、资产管理状况等进行分析。 财务分析方法的运用 第四讲 企业经济责任审计的方法 一、企业经济责任审计的方法概述 选用合适的财务比率 注意相关财务指标的可比性和相关性 计算分析各比率 在运用财务分析法中发现的问题 经济责任审计精要与案例专题讲座 2005年 5月 18日 | 北京中天恒会计师事务所 | 2005 2经济责任审计方法与其他审计形式审计方法的结合 经济责任审计方法与其他审计形式审计方法的结合 第四讲 企业经济责任审计的方法 一、企业经济责任审计的方法概述 财务收支审计与经济责任审计的结合 国家审计和社会审计 、 内部审计 、 监事会的监督相结合 账目审计与账外调查相结合 经济责任审计精要与案例专题讲座 2005年 5月 18日 | 北京中天恒会计师事务所 | 2005 （一）企业经济责任审计中内控调查方法 企业经济责任审计中内控调查方法 （二）内部控制调查记录方法 审计人员对于调查了解到的内部控制应及时做适当记录。在调查和记录内部控制时，通常有三种可供选择的方法： 第四讲 企业经济责任审计的方法 二、企业经济责任审计的内部控制测评方法 询问被审企业有关人员 ， 并查阅相关内部控制文件 。 检查内部控制生成的文件和记录 。 观察被审计单位正在进行的业务活动和内部控制运行情况 。 选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 。 流程图法 调查表法 (调查问卷法 ) 描述法 (文字表述法 ) 经济责任审计精要与案例专题讲座 2005年 5月 18日 | 北京中天恒会计师事务所 | 2005 （三）内部控制测试方法 1选取内部控制测试的范围和重点 （ 1）某项控制在业务循环中发生的频率，频率越高测试量越大； （ 2）对某项控制的依赖程度，依赖度越高则测试量越大，或审计人员要求较低的控制风险水平，则应测试更大范围和更大量的样本； （ 3）证实某项控制运行的证据强弱，如果测试中能获得充分的直接证据，则只进行有限的测试； （ 4）一项控制在不同时段的运行情况，测试其是否一贯可靠； （ 5）控制的重要性，如某项控制涉及重要的交易、复杂的控制和大量的交易，应重点予以测试； （ 6）控制的质量，如某项控制涉及员工的素质、监督、职责分离和潜在的越权等，将影响到测试的量； （ 7）如果上年审计中收集的证据表明某项关键控制已经得到有效执行，审计人员认为它现在仍然发挥作用，则本年对该项控制的测试范围可以适当缩小。 第四讲 企业经济责任审计的方法 二、企业经济责任审计的内部控制测评方法 经济责任审计精要与案例专题讲座 2005年 5月 18日 | 北京中天恒会计师事务所 | 2005 2采取适当的内部控制测试方法进行测试 （ 1）相互印证式的询问。对同一内部控制，通过询问被审计企业不同层次、不同职责的人员，了解内部控制制度的实际运行情况。 （ 2）实地观察。审计人员到业务处理的现场进行观察，考核控制执行情况。 （ 3）审查书面资料。通过对有关凭证、账簿、报表和各种文件资料的审查，来确定内部控制制度执行情况。 （ 4）重做。审计人员在测试某项控制时，可以选择一项经济业务，按着被审计单位的业务处理程序从头到尾实做一遍，以验证如按被审计单位的处事程序，是否能达到理想效果。如把购货发票与相应的采购合同和收货单据进行核对，以确定采购、付款和收货等环节的内部控制手续在实际工作中是否得到遵循。 第四讲 企业经济责任审计的方法 二、企业经济责任审计的内部控制测评方法 经济责任审计精要与案例专题讲座 2005年 5月 18日 | 北京中天恒会计师事务所 | 2005 0 （四）内部控制评价方法 1三个层次 依据以下标准，可将可信赖程度分为高、中、低三个层次。 （ 1）可信赖程度高的标志是：内部控制健全、合理，且在测试检查有关业务活动时，未发现任何差错或仅发现极少的差错； （ 2）可信赖程度中的标志是：内部控制比较健全、合理，还存在一定缺陷，且在测试检查有关业务活动时，发现有一定程度的差错； （ 3）可信赖程度低的标志是：虽设计了良好的内部控制，但在测试检查有关业务活动时，差错的发生非常频繁，差错发生率很高。 第四讲 企业经济责任审计的方法 二、企业经济责任审计的内部控制测评方法 可信赖程度高的标志 可信赖程度中的标志 可信赖程度低的标志 经济责任审计精要与案例专题讲座 2005年 5月 18日 | 北京中天恒会计师事务所 | 2005 1 （四）内部控制评价方法 1三个层次 2采取的措施 第四讲 企业经济责任审计的方法 二、企业经济责任审计的内部控制测评方法 可信赖程度高的标志 可信赖程度中的标志 可信赖程度低的标志 采取的措施 失控的性质和原因 补偿控制的可能性 失控对审计准备阶段评定风险的影响 经济责任审计精要与案例专题讲座 2005年 5月 18日 | 北京中天恒会计师事务所 | 2005 2 （ 一 ） 实质性性测试的一般方法 （ 二 ） 实质性测试主要会计报表审计方法 第四讲 企业经济责任审计的方法 三、企业经济责任审计的实质性测试方法 实质性性测试的一般方法 对经济业务合规 、 合法性审计 对会计记录完整性审计 对会计账户真实性进行审计 对资产的存在性与所有权进行审计 对资产负债损益的计量进行审计 对有关资产 、 负债的计价进行审计 对会计报表的表达与披露进行审计 实质性测试主要会计报表审计方法 一般方法 资产负债表审计方法 利润表审计方法 现金流量表审计方法 合并报表审计方法 经济责任审计精要与案例专题讲座 2005年 5月 18日 | 北京中天恒会计师事务所 | 2005 3 (三 )实质性测试主要账户审计