税收学-税收归属-1025

税收归属,主要内容,一段故事税收归属有关税收归属的三个原则,一段故事,一段故事,2002，美国新泽西州的预算赤字53亿美元；州长JamesMcGreevey提出改革州公司所得税；原来的州所得税只是针对在新泽西州赚取的利润征收公司所得税；公司很容易通过会计方法将利润转移到其他地方的子公司；全州前50最大的公司中的30个公司一年才缴纳$200的公司税。,一段故事,新的税收政策：对公司的营业额征收1%的税收这引起企业主的反对，他们威胁裁员。最终税法出台后，只有一家公司宣布裁员。问题的关键在于：到底是雇主还是雇员承担了这个税收？,税收归属,税收归属,税收负担最终由谁来承担。美国税收来源示意图：,45yearsago,corporationspaidnearlyone-quarterofalltaxes.,Theypresentlypayforlessthan8percentoftotaltaxes.,这说明美国税收制度更不公平吗？不一定：没有公司会支付税收，总是由公司的所有者支付税收,有关税收归属的三个原则,有关税收归属的三个原则,关于谁最终承担税收负担，有三条基本规则：税收的法定税负并不能说明谁最终承担了税收对谁征税与谁承担税收负担无关供给（需求）弹性更低的一方承担着税收,规制一：,税收的法定税负并不能说明谁最终承担了税收,Pricepergallon(P),P1=$1.50,Quantityinbillionsofgallons(Q),Q1=100,A,D,S1,(a),(b),A,D,S1,S2,C,P2=$1.80,Q2=90,$0.50,$2.00,Consumerburden=$0.30,Supplierburden=$0.20,Pricepergallon(P),Quantityinbillionsofgallons(Q),B,P1=$1.50,Initially,equilibriumentailsapriceof$1.50andaquantityof100units.,A50centtaxshiftstheeffectivesupplycurve.,Theburdenofthetaxissplitbetweenconsumersandproducers,规制二,对谁征税与谁承担税收负担无关,P2=$1.30,P1=$1.50,Q1=100,Q2=90,D1,S,D2,$1.00,$0.50,A,B,C,Supplierburden,Consumerburden,Pricepergallon(P),Quantityinbillionsofgallons(Q),Imagineimposingthetaxondemandersratherthansuppliers.,Thenewequilibriumpriceis$1.30,andthequantityis90.,Thequantityisidenticaltothecasewhenthetaxwasimposedonthesupplier.,Theeconomicburdenofthetaxisidenticaltothepreviouscase.,规则三,供给（需求）弹性更低的一方承担着税收,P2=$2.00,P1=$1.50,Q1=100,D,S1,S2,$0.50,Quantityinbillionsofgallons(Q),Pricepergallon(P),Consumerburden,Withperfectlyinelasticdemand,consumersbearthefullburden.,P1=$1.50,Q1=100,Q2=90,D,S1,S2,$0.50,Pricepergallon(P),Quantityinbillionsofgallons(Q),$1.00,Supplierburden,Wi