非常重要：中财2复习详解(附例题)

中财2复习详解：非常重要单选题和多选题可参阅中级财务会计导学和期末复习指导小册子，简答题主要涉及以下几个方面：1债务重组的概念及其意义（复习指导38页）+教材198页第二段2预计负债与或有负债的主要异同（题目在导学91页，答案后面自己找），如何披露或有负债信息或有负债的披露方法答：或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但或有负债如果符合某些条件，则应予披露。从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。披露的原则是：(1)极小可能（概率区间为大于0但小于或等于5%）导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。3商品销售收入的确认（复习指导38页）4举例说明资产的账面价值与计税基础 （教材274页，举例可以用教材275页的存货为例）5企业净利润的分配（复习指导38页）6举例说明会计估计 （教材299页）7举例说明现金流量表中的现金等价物（教材330页，举例：通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。）会计核算实务主要涉及以下几个方面的问题：【单项业务题】：1以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。借：销售费用 / 营业外支出贷：银行存款2对外进行长期股权投资转出产品； 在建工程领用外购原材料。借：长期股权投资 借：在建工程 贷：主营业务收入 贷：原材料 应交税费应交增值税（销项税额） 应交税费应交增值税（进项税转出）3销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：应收账款贷：应交税费应交增值税（销项税额）借：发出商品 贷：库存商品销售产品货款采用商业汇票结算； 已销售的产品因质量不合格被全部退回；借：应收票据 借：主营业务收入 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：银行存款在建工程领用自产产品； 销售商品前期已预收货款；借：在建工程 借：预收账款 贷：库存商品 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 应交税费应交增值税（销项税额）采用分期收款方式销售产品。借：长期应收款（合同售价） 贷：主营业务收入（现销价格） 应交税费应交增值税（销项税额）（合同售价X 17%） 未实现融资收益 （差额）4出售厂房应交营业税； 交纳上月应交的所得税；借：固定资产清理 借：应交税费应交所得税 贷：应交税费应交营业税 贷：银行存款将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户； 将本月应交所得税计提入账；借：应交税费应交增值税 借：所得税费用 贷：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交所得税计提应交城建税借：营业税金及附加贷：应交税费应交城建税5分配职工薪酬； 辞退员工予以补偿。借：生产成本 生产工人薪酬 借：管理费用 制造费用 车间管理人员 贷：应付职工薪酬管理费用 公司管理人员 在建工程 贷：应付职工薪酬6预提经营业务发生的长期借款利息； 发行债券款存银行；借：财务费用 借：银行存款 应付债券利息调整 （溢价借方，折价贷方）贷：应付利息 贷：应付债券面值 计提应付债券利息。借：财务费用 （实际成本X实际利率）贷：应付利息 （面值X票面利率）应付债券利息调整 （按差额入账）7发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。8已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。借：制造费用 借：应收票据贷：累计折价 贷：预计负债9年终决算结转本年发生的亏损； 用盈余公积弥补亏损； 借：利润分配未分配利润 借：盈余公积 贷：本年利润 贷：利润分配盈余公积补亏将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户； 提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。借：本年利润 借：利润分配提取法定盈余公积贷：利润分配未分配利润 向投资者分配利润 贷：盈余公积 应付股利10回购本公司发行在外的普通股股票。 11年终决算发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。借：库存股 借：管理费用/制造费用 （少计的金额入账）贷：银行存款 贷：累计折价12以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。借：应付账款 借：应付账款贷：银行存款 累计摊销营业外收入 无形资产减值准备贷：无形资产营业外收入13以现金折扣方式购入原材料， 在折扣期内付款取得现金折扣收入。借：原材料 借：应付账款应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 增值税X（1-折扣率）贷：应付账款 财务费用计算题：1折价发行债券一批，发行价格万1829.2万，面值2000万，票面利率4% 。期限3年，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊，实际利率6%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。【要求】计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。（1）发行的折价：2000 0000-=（2）各期的应付利息：2000 0000 X 4%X1/2= （半年为一期）（3）第一期分摊的折价： X6%X1/2-= （半年期的实际利息-半年期的票面利息）（4）到期应偿付的金额：2000 0000+2000 0000X4%X1/2=2已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。（1）存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+委托加工物资+委托加工代销商品+生产成本（2）应收账款=应收账款的明细账借方金额+预收账款的明细账借方金额坏账准备（3）应付账款=应付账款的明细账贷方金额+预付账款的明细账贷方金额（4）预付账款=预付账款的明细账借方金额+应付账款明细账的借方金额（5）预收账款=预收账款的明细账贷方金额+应收账款明细账的贷方金额（6）持有至到期投资=持有至到期投资持有至到期投资减值准备3已知所得税税率25%和预收货款金额300万元、交易性金融资产期末账面价值400万元，公允价值变动损益50万元（正数是收益，负数是损失）、固定资产原价500万元以及会计核算的累计折旧额300万元和按税法规定计提的累计折旧额200万元，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。账面价值计税基础差异类型预收货款金额300万元300万元0可抵扣暂时性差异 300万元交易性金融资产450万元400万元应纳税暂时性差异 50万元固定资产200万元（500-300）300万元（500-200）可抵扣暂时性差异 100万元递延所得税资产：（300+100）X 25%=100递延所得税负债 50X25%=12.54已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润400元；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入200元和税款滞纳金支出100元；存货减值准备50元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10、5的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。年度纳税所得额=400-200+100+50=350全年应交所得税额=350X25%=87.5年末递延所得税资产=50X25%=12.5所得税费用=87.5-12.5=75万元净利润=400-75=325当年提取的盈余公积=325X（10%+5%）=48.75万元当年向投资者分配的利润=325X 20%=65万元【综合题】： 12006年12月10日甲公司销售商品一批，不含税价款50000元、增值税率17，商品成本26000元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方已于2006年12月22日付款，后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求：（1）实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。（1）实际收到的价款及应退还的价款=50000X（1+17%） 50000X1%=58500-500=58000元（2）销售商品 结转成本：借：应收账款 58500 借：主营业务成本 26000贷：主营业务收入 50000 贷：库存商品 26000应交税费应交增值税（销项税额） 8500收到货款 发生退货借：银行存款 58000 借：主营业务收入 50000财务费用 500 贷：银行存款 58000贷：应收账款 58500 财务费用 500应交税费应交增值税（销项税额） 8500（红字） 同时：借：库存商品 26000贷：主营业务成本 26000 2甲公司于2005年1月1日从银行借入三年期借款10000元用于生产线工程建设，借款利率8%，利息于各年末支付。其他有关资料如下： 工程于2005年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款3000元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入40元。 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入40元。 7月1日公司按规定支付工程款2000元。第三季度，公司用该借款的闲置资金3000元购入交易性证券，获得投资收益50元存入银行。季末收回本金及投资收益3100元存入银行。 10月1日支付工程进度款1000元。 至年末，该项工程尚未完工。要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。（1）第一季度专门借款利息=10000X8%X1/4=200 应资本化金额=200-40=160第二季度专门借款利息=200 应资本化金额=200-40=160第三季度专门借款利息=200 应资本化金额=200-50-100=50第四季度专门借款利息=200，应全部资本化。（2）年初借款： 第一季度计提利息： 年末支付利息：借：银行存款 10000 借：在建工程 160 借：应付利息 800 贷：长期借款 10000 银行存款 40 贷：银行存款 800贷：应付利息 200参考例题：（1）形成性作业2中的习题一 3A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款10000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价8000元、累计折旧2000元、公允价值5000元，增值税税率17%。要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。 （1）A公司抵债设备账面价值=8000-2000=6000 该设备处置损益=5000-6000=-1000 债务重组收益=10000-5000X（1+17%）=4150（如无增值税，则10000-5000=5000）（2）B公司债权重组损失=10000-5000X（1+17%）=4150 （如无增值税，则10000-5000=5000）下面分录中，如题中不要求做增值税，则把增值税的数据计入“营业外收入”或“营业外支出”）(3)借：固定资产清理 6000 累计折旧 2000 贷：固定资产 8000 借：应付账款B公司 10000 贷：固定资产清理 5000应交税费应交增值税（销项税额） 850营业外收入债务重组利得 4150借：营业外支出 1000贷：固定资产清理 1000 4已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月2131日发生的业务如下： 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入30万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧4000元。 销售商品一批，价款1000元、增值税170元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为800元。 支付本季短期借款利息300，经查，前2个月已预提200元。 本月应交所得税300元。要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。（1）借：银行存款 借：其他业务成本 4000 贷：其他业务收入 贷：累计折旧 4000（2）借：银行存款 1170 （3）借：财务费用 100 贷：主营业务收入 1000 应付利息 200 应交税费应交增值税（销项税额） 170 贷：银行存款 300 借：主营业务成本 800 （4）借：所得税费用 300 贷：库存商品 800 贷：应交税费应交所得税 300利润表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入1-12月20日的主营业务收入+1-12月20日的其他业务收入+10000减：营业成本1-12月20日的主营业务成本