报关8-税费计算PPT

申报,放行,查验,征税,进出口货物报关程序,税款以人民币征收，计算到分为止，分以下四舍五入。,教学目的,使学生了解海关征收的各种税费，理解各种税费暗含的背景知识，并掌握如何计算,教学重点,进出口税费的计算,教学难点,进出口货物完税价格的确定,项目八进出口税费,一、进出口税、费的类型,一、进出口税费概述与计算,一、四结合一、进出口税费概述四、进出口税费计算,注意：,1以人民币来征收。2进出口税费起征点：50元。,思考？,下列税费中,不足人民币50元免予征收的是:A.滞纳金B.关税C.增值税D.消费税,ABCD,（一）关税,1含义2类型,1关税的含义,对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。,2关税的类型,（1）进口关税（2）出口关税,（1）进口关税,1.从价税：主要的计税标准应征税额=货物的完税价格从价税率完税价格CIF=FOB+F+I=CFR+I2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡应征税额=货物数量单位税额,（1）进口关税,3.复合税：针对录像机、放像机等应征税额=货物的完税价格从价税率+货物数量单位税额4.进口附加税（反倾销税、特别关税）反倾销税税额=完税价格反倾销税税率,例1（从价税）,国内某公司向香港购买轿车10辆，成交价格为FOB香港是120000美元，实际支付的运费是5000美元，保费是800美元，已知该货物的进口税率是43.8%,汇率为1美元=6.8人民币，求进口关税税额？,CIF=120000+5000+800=125800美元125800*6.8*43.8%,（2）出口关税,原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口范围：鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂税率：暂定税率,公式,从价税出口关税税额=出口货物完税价格出口关税税率完税价格=FOB-出口关税税额完税价格=FOB中国境内口岸（1+出口关税税率）,思考？,某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格（FOB）为人民币10万元。2007年暂定出口税率为10，最惠税率为20。试计算该批出口货物的关税。,出口关税出口货物完税价格出口关税税率10000/（1+10%）10%909.09元,注意：1.进口货物确定完税价格应按CIF价格计算2.出口货物应按FOB（1+出口关税税率）计算。,二、进口环节海关代征税,（一）消费税（二）增值税,1、消费税,（1）、含义（2）、征税范围（3）、计算公式,（1）、含义,对生产、委托加工和进口应税消费品而征收的一种税。,（2）、征税范围,在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品征收的税。如:1、烟（包括卷烟、雪茄、烟丝等）2、酒及酒精（包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精）3、化妆品4、护肤护发品5、贵重首饰及珠宝玉石6、鞭炮、焰火7、成品油8、汽车轮胎9、摩托车10、小轿车,新增了对高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、石脑油、溶剂油、燃料油、航空油等产品征收消费税。,（3）、计算公式,1从价税：应纳税额组成计税价格消费税税率组成计税价格关税完税价格关税税额+消费税组成计税价格（关税完税价格关税税额）+组成计税价格消费税税率组成计税价格-组成计税价格消费税税率=关税完税价格关税税额组成计税价格*(1-消费税税率)=关税完税价格关税税额组成计税价格（关税完税价格关税税额）（1消费税税率）,？,P272思考？,（二）、增值税（valueaddedtax，VAT）,（1）、含义（2）、征税范围（3）、计算公式,（1）、含义,在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人。我国从1994年起全面推行并采用国际通行的增值税制。,（3）、计算公式,组成计税价格（关税完税价格关税税额）（1消费税税率）,思考？,计算公式关税消费税增值税,小窍门：进口关税、增值税和消费税计算,关税=CIF*关税税率应纳增值税税额组成价格增值税税率=（关税完税价格关税税额消费税税额）增值税税率,（三）船舶吨税,（1）含义（2）征纳（3）计算,（1）含义,由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。（属于使用税）一次性原则:凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船使用税，对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税。,（2）征纳,分为：优惠税率和普通税率优惠税率：与我国签定互惠协议的国家或地区适用优惠税率，普通税率：未签定的适用普通税率。30天和90天，期限不同，税率也不同，由纳税人申报纳税时自行选择。,船舶吨税税率表,（3）、船舶吨位的计算,吨税=净吨位吨税税率（元/净吨）,RegisteredTonnage（RT）：船舶容积单位，以100立方英尺或者2.83立方米为一注册吨。NetRegisteredTonnage（NRT）：可以装载客货的容积折合成的吨数。,例,一澳大利亚籍轮船停泊在我国境内某港口,纳税人自行选择90天期纳税.该船舶的总吨位是15000吨,注册净吨位9000吨,经查:3000-10000吨的机动船舶,90天优惠吨税是5.85元/吨,10000吨以上的是6.6元/吨,求应征船舶吨税,9000*5.85,（二）缴纳,15个自然日内缴纳方式：1、柜台支付(持缴款书向指定银行办理税费交付手续)2、网上支付(向签有协议的银行办理电子交付税费),思考？,关税纳税义务人或其代理人应当自海关填发税款缴款书之日起15个工作日内向指定银行缴纳税款。,（三）退还,海关发现多征税款的，应立即通知纳税人办理退还手续。纳税人发现多缴税款的，进出口货物的收、发或人或代理人，应在缴纳税款之日起一年内，以书面形式向海关申请退税并加算银行同期活期存款的利息。,（四）追征、补征,进出口货物放行后，海关发现少征或漏征税款的，1年内补征；因纳税人违法规定造成少征或漏征税款的，3年内追征，并且日加征少征或漏征税款的0.05%的滞纳金。,思考？,因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以在规定期限内追征税款并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或漏征税款的滞纳金。其规定期限和滞纳金的征收标准分别为：A.1年；0.5B3年；0.5C.1年；1D.3年；1,B,思考？,对于非收货人或其代理人原因造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内予以追征。,错,谢谢！,考试题型（100分）,一、混选题（每题2分，共30分）二、计算题（每小题5分，共10分）三、综合实务（共30分）四、请根据所提供的原始资料，在对应的选项中，选择合适的答案。（每题1分，共20分）五、查找