会计学第三章-资金筹集课件

六、借贷记账法的试算平衡,是根据本期全部账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等检验本期账户记录是否正确的方法。,理论依据：资产负债所有者权益,全部账户的借方期末（期初）余额合计全部账户贷方期末（期初）余额合计,1,公司试算平衡表年月单位：元,2,如果借贷不平衡，可以肯定的说账户的记录或计算有错误；如果借贷平衡，账户的记录或计算可以说基本正确，而不是绝对正确。因为有些错误的发生并不影响借贷双方发生额和余额的平衡，因而不能通过试算平衡来发现所有账务处理上的错误。,借贷记账法的试算平衡的作用：,3,重记或漏记某项经济业务；记账方向正确，但记入了错误的账户；一笔经济业务的应借应贷账户中，记入的金额发生了同样的错误，同时多记或少记了金额；一笔经济业务的应借、应贷账户互相颠倒；在记入账户的所有经济业务中，一项错误恰巧掩盖了另一项错误。,主要有下列情形,4,具有以下优点：(1)账户对应关系清楚，可以鲜明地反映各种经济活动的来龙去脉；(2)依据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记账，无论发生额和余额都保持借贷平衡关系，对日常核算记录的汇总和检查十分简便。,借贷记账法总结：,5,分配过程,销售过程,生产过程,筹资过程,生产准备过程,收回货币,产出商品,生产,投入货币,劳动力,生产资料,劳动对象,劳动资料,会计对象资金运动过程,第三章,第四章,第五章,第六章,第七章,6,第三章筹资业务,筹资,资本金,举债,第一节投入资本的筹集,第二节债务资本的筹集,7,第一节投入资本的筹集,一、投入资本的核算,二、资本公积的核算,8,1、资本：所有者投入企业的各种财产的总称。货币资产、有形资产、无形资产。,一、投入资本的核算（P55）,2、注册资本（金）：到工商部门登记注册的金额。有限责任公司3万元；股份有限公司500万元；（负的有限责任）,3、实收资本（股本）：企业实际收到的资金总额。（1）投资主体：国家、法人、个人、外商。（2）物资形式：货币、实物、无形资产。,（一）相关概念,9,（二）实收资本的核算,实收资本（股本）,（所有者权益类）,增加,减少,余额,一、投入资本的核算（P55）,余额,按股东名设置明细账,10,银行存款,固定资产（原材料）,无形资产,实收资本（股本）,资产负债所有者权益,11,核算举例,（1）A公司收到投资者（国家、法人、个人、外资）投入的货币资金1，000，000元，存入银行；(1)借:银行存款1，000，000贷:实收资本-国家1，000，000（2）A公司收到投资者（国家、法人、个人、外资）投入的固定资产（新）50，000。(2)借:固定资产50，000贷:实收资本-XX50，000,12,PPT学习交流,（3）A公司收到投资者（国家、法人、个人、外资）投入的专利权一项，协议价格100000元。（4）A公司收到投资者投入原材料一批投资各方确认的价值为21000元。借:无形资产专利权100000贷:实收资本XX100000借:原材料21000贷:实收资本XX21000,13,PPT学习交流,（一）概念是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。资本公积的用途主要是转增资本。,资本公积,（所有者权益类）,增加,减少,余额,二、资本公积的核算,转增资本,（二）设置账户,1.资本溢价；2.接受捐赠。,14,例兴龙公司原来由三个所有者投资组成，每一投资者各投资60000元，共计实收资本180000元，经营3年后，有另一投资者加入该企业，经协商企业将注册资本增加到240000元，该投资者缴入90000元拥有该企业25的股份。由于企业的注册资本是240000元，其股份占25，所以“实收资本”只能贷记60000元，其差额应体现在“资本公积”。其会计分录为：借：银行存款90000贷：实收资本60000资本公积资本溢价30000,15,PPT学习交流,按有关规定，企业报经批准可以将资本公积用于转增资本，企业将资本公积用于转增资本并不引起所有者权益总量的增加。例闪石工厂报经批准同意将资本公积28000元转增资本。借：资本公积28000贷：实收资本28000,16,PPT学习交流,银行借款：短期借款长期借款发行债券：短期应付债券应付债券,短期借款,第二节债务资本的筹集,长期借款,应付债券,举债,17,短期借款,是指偿还期在一年以内的银行借款。,（一）概念,（二）设置账户,短期借款,（负债类）,增加,减少,余额,（三）举例,18,短期借款的核算,从银行取得借款200000元，期限6个月，年利率4.5%，利息每季度末结算一次，所得借款存入银行。（利息的计提与支付的核算）1.取得借款时借:银行存款200000贷:短期借款2000002.利息的计算:2000004.5%12750,19,PPT学习交流,3.月末利息的会计处理借:财务费用750贷:应付利息7504.6个月期满偿还本金、利息借:短期借款200000应付利息4500贷:银行存款204500,20,PPT学习交流,借款时,50000,50000,21,银行存款,短期借款,借款时,先预提，后偿还。,每季度或到期一次偿还；由于利息金额相对较大，必须预提（重要性原则）。,预提时,50000,50000,3006,3006,22,银行存款,短期借款,借款时,财务费用,偿还利息时,先预提，后偿还。,每季度或到期一次