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某集团会计手册某集团会计手册 引引 言言3 一、会计科目明细表（初始化科目）一、会计科目明细表（初始化科目）4 资产类科目资产类科目4 负债类科目负债类科目6 权益类科目权益类科目7 损益类科目损益类科目8 二、会计科目的具体解释二、会计科目的具体解释10 资产类科目的具体解释资产类科目的具体解释10 1001 现金10 1002 银行存款10 1009 其他货币资金11 1101 短期投资12 1111 应收票据13 1121 应收股利14 1122 应收利息14 1131 应收账款15 1133 其他应收款20 1141 坏账准备22 1151 预付账款23 1161 应收补贴款25 1201 办公物资采购25 1211 维修库存26 1243 车辆库存28 1251 委托加工物资29 1261 委托代销商品29 1271 受托代销商品2930 1281 存货跌价准备2930 1291 分期收款发出商品2931 1301 待摊费用2931 1301 长期股权投资2932 1402 长期债权投资2936 1501 固定资产2939 1502 累计折旧2944 1601 工程物资2946 1603 在建工程2947 1701 固定资产清理2948 1801 无形资产2949 1901 长期待摊费用2950 1911 待处理财产损溢2951 负债类科目的具体解释负债类科目的具体解释2952 2101 短期借款2952 2111 应付票据2953 2121 应付账款2954 2131 预收账款2955 2141 代销商品款2957 2151 应付工资2958 2153 应付福利费2958 2161 应付股利2959 2171 应交税金2960 2176 其他应交款2968 2181 其他应付款2968 2191 预提费用2969 2301 长期借款2969 权益类科目的具体解释权益类科目的具体解释2970 3101 实收资本2970 3103 已归还投资2970 3111 资本公积2971 3121 盈余公积2974 3131 本年利润2976 3141 利润分配2977 损益类科目的具体解释损益类科目的具体解释2981 5101 主营业务收入2981 5102 其他业务收入2984 5201 投资收益2985 5203 补贴收入2986 5301 营业外收入2986 5401 主营业务成本2987 5402 主营业务税金及附加2989 5405 其他业务支出2990 5501 营业费用2991 5502 管理费用2997 5503 财务费用29104 5601 营业外支出29106 5701 所得税29106 5801 以前年度损益调整29107 三、注意事项：三、注意事项：29107 引引 言言 本手册详细阐述了某集团各成员公司（下简称成员公司）在编制各期财务报表时所使 用的会计程序。 这些会计程序的设立是为了给所有成员公司的财务管理和会计核算系统提供一个良好 的基础。这些科目是基于“盈利中心”的概念而设立的，此概念用来衡量各部门相对于总 体经营的盈利贡献。支出分为三类：部门营业支出、部门管理支出以及部门财务支出。这 些部门包括车辆销售部、维修服务部及综合管理部。对于能够直接归属于各部门的收支， 直接进行分配；对于不能够直接归属于各部门的收支，各成员公司按照选定的方式进行分 配。 严格遵守本手册中的会计程序，可以持续满足各成员公司对外税务和企业管理对数据 和信息的要求，加之按时上报各种财务报表，便可让集团和当地机关更容易、迅速地解释 并了解各成员公司每期的财务状况和税务、银行情况。此外，某集团财务部统一会计手册 融合了“盈利中心”的概念，它将为各成员公司的管理提供有效的工具，从而提高销售额 和毛利、控制支出、管理资产，以及创造稳健的现金流量。 本会计手册分为两部分。 第一部分为初始化科目。在遵守国家规定的前提下，根据本行业核算的具体特点，某 集团编制了一整套会计科目。如各成员公司有特殊需要，在不影响会计核算要求、不影响 会计报表汇总、不打乱原有科目编号，且不影响对内对外提供统一的财务会计报告的前提 下，可以根据实际情况自行增设、改名某些会计科目。 第二部分为会计科目的具体解释。国家规定而设置的科目按照财政部颁布的企业会 计准则中的解释执行，并对企业自设科目进行详细解释，以避免因为各自角度不同所造 成的不一致。 由于本会计手册的编写时间仓促，未尽完善之处，我们将在 2.0 版中予以修订。 某集团管理公司财务部 2005 年 1 月 20 日 一、会计科目明细表（初始化科目）一、会计科目明细表（初始化科目） 资产类科目资产类科目 类型类型级次级次科目编码科目编码科科 目目 名名 称称余额方向余额方向性性 质质 资产 11001 现金借 资产 11002 银行存款借 资产 11009 其他货币资金借 资产 11101 短期投资借 资产 11111 应收票据借 资产 11121 应收股利借 资产 11122 应收利息借 资产 11131 应收账款借 国家规定 资产 2113101 车辆批发业务借 资产 2113102 车辆零售业务借 资产 2113103 维修个人客户借 资产 2113104 维修合同客户借 资产 2113105 维修保险客户借 资产 2113106 维修保修索赔借 资产 2113107 应收厂家返还借 企业自设 资产 11133 其他应收款借国家规定 资产 2113301 押金借 资产 2113302 备用金借 资产 2113303 差旅费借 资产 2113304 其他借 企业自设 资产 11141 坏账准备贷 资产 11151 预付账款借 国家规定 资产 2115101 销售借 资产 311510101 厂家占用资金借 资产 311510102 其他预付款借 资产 2115102 服务借 资产 311510201 厂家占用资金借 资产 311510202 其他预付款借 企业自设 资产 11161 应收补贴款借国家规定 资产 11201 办公物资采购借 资产 11211 维修库存借 资产 2121101 零部件及附件借 资产 2 121102 轮胎、汽油、机油、黄 油 借 资产 2121103 漆辅料借 资产 2121104 物料及小工具借 企业自设 资产 2121105 未完工零件借 类型类型级次级次科目编码科目编码科科 目目 名名 称称余额方向余额方向性性 质质 资产 2121106 未完工工时借 资产 11243 车辆库存借 资产 2124301 试乘车借 资产 2124302 新车借 企业自设 资产 11251 委托加工物资借 资产 11261 委托代销商品借 资产 11271 受托代销商品借 资产 11281 存货跌价准备贷 资产 11291 分期收款发出商品借 资产 11301 待摊费用借 资产 11401 长期股权投资借 资产 2140101 * * 公司借 资产 314010101 投资成本借 资产 314010102 股权投资差额借 资产 314010103 损益调整借 资产 314010104 股权投资准备借 资产 11402 长期债权投资借 资产 2140201 债券投资借 资产 314020101 面值借 资产 314020102 溢价借 资产 314020103 折价借 资产 314020104 应计利息借 资产 2140202 可转换公司债券投资借 资产 2140204 债券费用借 资产 11501 固定资产借 国家规定 资产 2150101 房屋及建筑物借 资产 2150102 机械设备借 资产 2150103 运输设备借 资产 2150104 通用设备借 资产 2150105 租赁权借 企业自设 资产 11502 累计折旧贷国家规定 资产 2150201 房屋及建筑物借 资产 2150202 机械设备借 资产 2150203 运输设备借 资产 2150204 通用设备借 资产 2150205 租赁权借 企业自设 资产 11601 工程物资借 资产 11603 在建工程借 资产 11701 固定资产清理借 资产 11801 无形资产借 资产 11901 长期待摊费用借 国家规定 资产 11911 待处理财产损溢借 负债类科目负债类科目 类型类型级次级次科目编码科目编码科科 目目 名名 称称余额方向余额方向性性 质质 负债 12101 短期借款贷 负债 12111 应付票据贷 负债 12121 应付账款贷 负债 12131 预收账款贷 国家规定 负债 2213101 车辆批发业务贷 负债 2213102 车辆零售业务贷 负债 2213103 维修个人客户贷 负债 2213104 维修合同客户贷 企业自设 负债 12141 代销商品款贷 负债 12151 应付工资贷 负债 12153 应付福利费贷 负债 12161 应付股利贷 负债 12171 应交税金贷 负债 2217101 应交增值税贷 负债 321710101 进项税额贷 负债 321710102 已交税金贷 负债 321710103 转出未交增值税贷 负债 321710104 减免税款贷 负债 321710105 销项税额贷 负债 321710107 进项税额转出贷 负债 321710109 转出多交增值税贷 负债 2217102 未交增值税贷 负债 2217103 应交营业税贷 负债 2217104 应交消费税贷 负债 2217106 应交所得税贷 负债 2217108 应交城市维护建设税贷 负债 2217109 应交房产税贷 负债 2217110 应交土地使用税贷 负债 2217111 应交车船使用税贷 负债 2217112 应交个人所得税贷 负债 12176 其他应交款贷 负债 12181 其他应付款贷 负债 12191 预提费用贷 负债 12301 长期借款贷 国家规定 权益类科目权益类科目 类型类型级次级次科目编码科目编码科科 目目 名名 称称余额方向余额方向性性 质质 权益 13101 实收资本（或股本）贷 权益 13103 已归还投资借 权益 13111 资本公积贷 权益 2311101 资本溢价 贷 权益 2311102 接受捐赠 非现金资产准备 贷 权益 2311103 股权投资准备贷 权益 2311104 拨款转入贷 权益 2311105 外币资本折算差额贷 权益 2311107 其他资本公积贷 权益 13121 盈余公积贷 权益 2312101 法定盈余公积贷 权益 2312102 任意盈余公积贷 权益 2312103 法定公益金贷 权益 2312104 储备基金贷 权益 2312105 企业发展基金贷 权益 2312106 利润归还投资贷 权益 13131 本年利润贷 权益 13141 利润分配贷 权益 2314101 其他转入贷 权益 2314102 提取法定盈余公积贷 权益 2314103 提取法定公益金贷 权益 2314104 提取储备基金贷 权益 2314105 提取企业发展基金贷 权益 2314106 提取职工奖励及福利基金贷 权益 2314107 利润归还投资贷 权益 2314109 提取任意盈余公积贷 权益 2314110 应付利润贷 权益 2314111 转作资本的利润贷 权益 2314115 未分配利润贷 国家规定 损益类科目损益类科目 类型类型级次级次科目编码科目编码科科 目目 名名 称称余额方向余额方向性性 质质 损益 15101 主营业务收入贷国家规定 损益 1510101 车辆销售收入贷 损益 351010101 国产车贷 损益 351010102 进口车贷 损益 2510102 维修服务收入贷 损益 351010201 工时收入贷 损益 351010202 零件收入贷 损益 2510103 精品销售收入贷 企业自设 损益 15102 其他业务收入贷国家规定 损益 2510201 保险贷 损益 2510204 其他贷 企业自设 损益 15201 投资收益贷 损益 15203 补贴收入贷 损益 15301 营业外收入贷 损益 15401 主营业务成本借 国家规定 损益2540101车辆销售成本借 损益 354010101 国产车借 损益 354010102 进口车借 损益 2540102 维修服务成本借 损益 354010201 工时成本借 损益 354010202 零件成本借 损益 2540103 精品销售成本借 企业自设 损益 15402 主营业务税金及附加借 损益 15405 其他业务支出借 国家规定 损益 2540501 保险借 损益 2540503 其他借 企业自设 损益 15501 营业费用借国家规定 损益 2550101 物流费借 损益 355010101 运杂费借 损益 355010102 库存维护借 损益 355010103 新车交送费借 损益 2550102 进口费借 损益 2550103 部门利息借 损益 2550104 维修费借 损益 2550105 物料及小工具借 损益 2550106 销售人员工资借 损益 2550107 生产折旧及摊销借 损益 2550108 广告费借 企业自设 类型类型级次级次科目编码科目编码科科 目目 名名 称称余额方向余额方向性性 质质 损益 2550109 促销费借 损益 355010901 厂家备品借 损益 355010902 直接支出借 损益 355010903 间接支出借 损益 355010904 返还客户借 损益 355010905 坏账损失借 企业自设 损益 15502 管理费用借国家规定 损益 2550201 办公费借 损益 355020101 文具及文仪用品借 损益 355020102 电话及网络费借 损益 355020103 手机费借 损益 355020104 办公耗材借 损益 355020105 行政费用借 损益 355020106 制服及洗衣费借 损益 355020107 外包服务借 损益 355020108 会务费借 损益 3550202 差旅费借 损益 2550203 招待费借 损益 2550204 车辆费借 损益 2550205 管理税金借 损益 2550206 水电气费借 损益 2550207 租赁费借 损益 2550208 法律事务借 损益 2550209 工资及附加借 损益 2550210 员工福利费借 损益 2550211 人力发展费借 损益 355021101 人事管理借 损益 355021102 教育培训借 损益 2550212 公司广告费借 损益 2550213 管理折旧及摊销借 损益 355021301 固定资产折旧借 损益 355021302 无形资产摊销借 损益 355021303 长期待摊费用借 损益 2550214 其他借 企业自设 损益 15503 财务费用借国家规定 损益 2550301 利息收入(支) 借 损益 2550302 银行手续费借 损益 2550303 汇兑损益借 企业自设 损益 15601 营业外支出借 损益 15701 所得税借 损益 15801 以前年度损益调整借 国家规定 二、会计科目的具体解释二、会计科目的具体解释 资产类科目的具体解释资产类科目的具体解释 1001 现金现金 1002 银行存款银行存款 资产类 现 金 1001 借 方 库存现金的增加，如从银行提取现金， 员工报销差旅费时交回余款等。 贷 方 库存现金的减少，如以现金支付的各项 支出及费用等。 说 明 内部周转使用的备用金，在（1133） “其他应收款”科目核算，不在此科目核算。 现金应作到日清月结，账实相符。无法查明原因的现金溢余，计入（5301） “营业外收 入” ；无法查明原因的现金短缺，经批准按规定程序扣除责任人赔款后列入（550214） “管理费用其他” 。 资产类 银行存款 1002 借 方 将款项存入银行或其他金融机构。 贷 方 从银行或其他金融机构提取或支付款项。 说 明 各成员公司的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡 存款以及存出投资款，在（1009） “其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。 1009 其他货币资金其他货币资金 资产类 其他货币资金 1009 借 方 到外地进行临时或零星采购而汇往采购 地银行开立采购专户。 为取得银行本票、汇票、信用卡以及信 用证而按规定存入银行的款项或保证金。 已存入证券公司但尚未进行短期投资的 现金。 贷 方 用外埠存款、银行本票、汇票、信用卡 以及信用证购物或支付有关费用，或将 多余的款项转回当地银行。 用存出投资款购买股票、债券等。 说 明 本科目可按实际情况设置“外埠存款” 、 “银行汇票” 、 “银行本票” 、 “信用卡” 、 “信用 证保证金” 、 “存出投资款”等明细科目进行核算，并按外埠存款的开户银行，银行汇 票或本票、信用证的收款单位等设置明细账。 应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对逾期尚未办理结算的其他货币资金， 应按规定及时转回。 1101 短期投资短期投资 资产类 短期投资 1101 借 方 购入各种短期的股票、债券、基金等。 贷 方 收到被投资单位发放的现金股利或利息。 出售股票、债券、基金或到期收回短期 债券本息。 说 明 在取得一项短期投资时，实际支付的价款中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股 利或已到付息期但尚未领取的债券利息，属于购买时暂时垫付的资金，是在投资时所 取得的一项债权，计入（1121）“应收股利”或（1122）“应收利息”，不在本科目 核算。 购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在（1401） “长期股权投资”或（1402） “长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。 已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，先作为（1009） “其他货币资金”处理， 待实际投资时，按实际支付的价款，或者按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的 现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，作为短期投资成本。 短期投资持有期间所获得的股票股利，不做账务处理，但应在备查簿中登记所增加的 股份。 本科目应按短期投资类别设置明细账，进行明细核算。 1111 应收票据应收票据 资产类 应收票据 1111 借 方 因销售商品、产品、提供劳务等而收到 对方开出或承兑的商业汇票。 计提带息应收票据的利息。 收到应收票据以抵偿应收账款。 贷 方 应收票据的背书转让、到期收回。 到期不能收回时转入应收账款。 未到期应收票据的贴现。 说 明 带息的应收票据应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，并冲减 （550301） “财务费用利息收入（支出） ” 。 到期不能收回的带息应收票据，转入（1131） “应收账款”科目后，期末不再计提利息， 其所包含的利息，在有关备查簿中登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。 应设置“应收票据备查簿” ，逐笔登记每笔应收票据的详细资料，应收票据到期结清票 款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。 1121 应收股利应收股利 1122 应收利息应收利息 资产类 应收股利 1121 借 方 购入股票实际支付的价款中所包含的已 宣告但尚未领取的现金股利。 对外进行长期股权投资，被投资单位宣 告发放现金股利或分派利润时所享有的 份额。 公司应收其他单位的利润。 贷 方 收到发放的现金股利或利润。 说 明 本科目应根据被投资单位设置明细账，进行明细核算。 资产类 应收利息 1122 借 方 购入债券时实际支付的价款中所包含的 已到付息期但尚未领取的债券利息。 购入分期付息、到期还本的债券，以及 取得的分期付息的其他长期债权投资已 到付息期而应收未收的利息。 贷 方 实际收到利息。 说 明 购入分期付息、到期还本的长期债券，计提的利息在本科目核算；但购入到期一次还 本付息的债券投资计提的利息应计入（14020103） “长期债权投资债券投资（应计利 息）”科目，不在本科目核算。 本科目应按债券种类设置明细账，进行明细核算。 1131 应收账款应收账款 资产类 应收账款车辆批发业务 113101 借 方 因车辆销售批发业务而产生的未结算业 务金额。 贷 方 收到顾客的现金或贷项通知单。 说 明 应为每一个账户开设一个应收账款的余额，并且它们的余额总额必须与总账账户余额 一致。 月底应列示所有分类账户的余额，并且它们的余额总额必须与总账账户余额一致。 所有分类账户余额均应以 30 天、60 天、90 天、超过 90 天的方式标示账龄。 应收账款账户的总计应与所有逾期 30 天的应收账款账户一同列示在资产负债表上。 资产类 应收账款车辆零售业务 113102 借 方 因车辆销售零售业务而产生的未结算业 务额。 贷 方 收到顾客的现金或贷项通知单。 说 明 应为每一个账户开设一个应收账款的余额，并且它们的余额总额必须与总账账户余额 一致。 月底应列示所有分类账户的余额，并且它们的余额总额必须与总账账户余额一致。 所有分类账户余额均应以 30 天、60 天、90 天、超过 90 天的方式标示账龄。 应收账款账户的总计应与所有逾期 30 天的应收账款账户一同列示在资产负债表上。 资产类 应收账款维修个人客户 113103 借 方 维修、零件及钣金等分部的未结平账户 中给予个人顾客及雇员的赊销金额。 以货到付款方式运达个人顾客的零件及 附件所应收到的金额。 用以购买零部件及支付维修服务费用， 因未兑付而被银行退回的顾客支票的金 额。 贷 方 从个人顾客处收取，用以支付维修，零 部件或钣金赊销账户的款项。 为鼓励立即付款而给予的赊销现金折扣。 因维修服务、零配件、钣金费用调整而 向个人顾客开据的贷项通知单上所列金 额。 确认为坏账的金额。 说 明 应为每一个账户开设一个应收账款的余额，并且它们的余额总额必须与总账账户余额 一致。 月底应列示所有分类账户的余额，并且它们的余额总额必须与总账账户余额一致。 所有分类账户余额均应以 30 天、60 天、90 天、超过 90 天的方式标示账龄。 应收账款账户的总计应与所有逾期 30 天的应收账款账户一同列示在资产负债表上。 资产类 应收账款维修合同客户 113104 借 方 维修部门向合同顾客售出维修合同的赊 销的金额。 贷 方 从合同顾客或车辆维修协议公司收到的、 用以支付维修合同应收账户的款项。 为鼓励立即付款所给予的现金折扣。 因维修费用调整而签发的贷项通知单。 确定为坏账的金额。 说 明 这里的车辆维修协议是指那些由经销商出售或提供，但经销商并不承担包销责任的维 修协议。 必须为每一个账户开设一个应收账款明细分类账，并须将所有的赊销和付款都记入其 中。 所有列示的分类账户余额的总和必须与总账账户余额相同。 所有分类账户余额均应以 30 天、60 天、90 天、超过 90 天的方式标示账龄。 资产类 应收账款维修保险客户 113105 借 方 因代理顾客保险业务而应从保险公司获 得的佣金。 贷 方 公司保险人员应得的提成。 保险公司应付而不愿意支付的回佣。 说 明 必须为每一个账户开设一个应收账款明细分类账（如明细列出各保险公司应收款金额） ， 并须将所有的赊销和付款都记入其中。 所有列示的分类账户余额的总和必须与总账账户余额相同。 所有分类账户余额均应以 30 天、60 天、90 天、超过 90 天的方式标示账龄。 本账户若有税务考虑也可不设或更名。 资产类 应收账款维修保修索赔 113106 借 方 因已提供的保修服务而各厂家提出的保 修索赔金额。 贷 方 收到厂家保修索赔现金付款或贷项通知 单。 被拒付的索赔金额。 已提交的索赔金额与实际收到付款之间 的差额。 说 明 每一项提交的索赔均应在索赔登记簿中登记。如果某项索赔已被全额支付，那么应在 索赔登记簿中标明该项以全额支付，及无其它应付款项。 如实际收到的金额多于或少于索赔金额，且不准备为额外金额再次提交索赔，那么差 异应归属其他业务支出（索赔调整） （5405） 。如果为了应付的结欠金额再次提交索赔， 此时对账户（5405）不做任何分录。当所提交索赔再次被退回时，则所有差额应记入 账户。 全额拒付的索赔或是再次提交，或是将索赔的金额借记账户 5405。如果再次提交，那 么除非索赔被偿付或再次被拒付，否则将不做任何分录。 此账户可设纯牌（专卖品牌）和非纯牌（杂牌品牌）三级科目。 本账户若有税务考虑也可不设或更名。 1133 其他应收款其他应收款 资产类 应收账款应收厂家返还 113107 借 方 根据合同应收取的厂家返还款项。 贷 方 收到厂家返还的款项。 被厂家拒付的返还金额。 说 明 本科目可根据实际情况按不同厂家进行明细核算。 资产类 其他应收款押金 113301 借 方 委托其他企业代销时收取的押金。 贷 方 收到受托代销的货款时退还押金。 说 明 本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。 资产类 其他应收款备用金 113302 借 方 向各职能科室、车间等拨出的备用金。 应向职工收取的各种垫付款项。 贷 方 / / 说 明 实行定额备用金制度的，除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支 出时不再通过本科